 |
Понятие налоговой обязанности, условия возникновения и исполнение
|
|
|
|
Содержание
Введение
. Теоретическая часть
Понятие налоговой обязанности, условия возникновения и исполнение
Порядок и условия применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Залог имущества
Поручительство
Пеня
Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке
Арест имущества
. Расчётная часть
Исходные данные
Общий режим налогообложения
Налог на доходы физических лиц
Страховые взносы
Налог на добавленную стоимость
Налог на имущество организации
Налог на прибыль
Упрощённая система налогообложения
Сравнительный анализ общей и упрощённой системы налогообложения
Заключение
Список использованной литературы
Введение
налоговый обязанность доход сбор
Тема данной курсовой работы называется «Условия возникновения и способы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов». Здесь необходимо рассмотреть формы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, порядок и условия их применения.
В соответствии со статьёй 8 части I Налогового Кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В этом проявляется актуальность темы курсовой работы, так как именно налоги формируют доходную часть бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Создание эффективной налоговой системы является одной из главных задач для всех государств. Серьёзнейшая проблема, стоящая на пути этой задачи - неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Следствие этого - неполнота поступлений в бюджет. Для того чтобы не допустить их снижение, в главе 11 НК РФ приведены различные формы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов, а именно:
|
|
|
· залог имущества;
· поручительство;
· пеня;
· приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке;
· арест имущества.
Обеспечение исполнения обязанности гарантирует своевременное и полное поступление налогов и сборов, предотвращает ущерб от их несвоевременного и неполного поступления.
Целью курсовой работы является подробное изучение способов исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, которые возложены на налогоплательщиков. Для достижения поставленной цели необходимо изучить главу 11 Налогового Кодекса Российской Федерации, а также информацию на тему данной работы, представленную в газетах, журналах и других учебных пособиях.
1. Теоретическая часть:
Понятие налоговой обязанности, условия возникновения и исполнение
Налоговая обязанность представляет собой конституционную обязанность граждан своевременно и в полном объёме уплачивать законно установленные налоги и сборы в пользу государства и муниципальных образований.
Налоговый Кодекс Российской Федерации рассматривает налоговую обязанность в качестве модели, некоего образца правомерного поведения лиц, обязанных уплачивать налоги и сборы.
Налоговая обязанность включает комплекс мер должного поведения налогоплательщиков, определённых статьёй 23 Налогового Кодекса РФ, а именно налогоплательщики обязаны:
|
|
|
. уплачивать законно установленные налоги;
2. вставать на учёт в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим кодексом;
. вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
. представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчётность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учёте", и пр.
Налоговая обязанность является реализацией конституционно установленной меры должного поведения по уплате налогов и сборов. Исполнение налоговой обязанности является первоочерёдной обязанностью по отношению к иным имущественным обязанностям налогоплательщика и определяет развитие иных налоговых правоотношений. Одновременно исполнение обязанности по уплате налогов и сборов является сложным юридическим фактом, поскольку предполагает целую систему обязанностей налогоплательщика: встать на учёт в налоговом органе, вести налоговый учёт, самостоятельно исчислить налоговую базу и определить на её основе сумму налога, перечислить налог в соответствующий бюджет и т.д.
Сущность исполнения налоговой обязанности заключается в уплате налога или сбора. Содержание налоговой обязанности составляют императивные способы - требования государства об уплате налогов или сборов. Однако механизм реализации исполнения налоговой обязанности допускает и элементы диспозитивности, разрешая, в частности, договорные процедуры между налогоплательщиком и уполномоченным органом государства.
Налоговая обязанность возникает с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога или сбора. Здесь важным является слово "конкретный" налог или сбор. Налогоплательщик возникает как потенциальный плательщик. Например, юридическое лицо встаёт на учёт и может оказаться в ситуации, что это юридическое лицо никогда не будет платить налоги в силу разных причин. Но потенциально это налогоплательщик. Точно так же как физическое лицо - это потенциальный налогоплательщик. А налоговая обязанность у них возникает не вообще, а именно по поводу уплаты конкретного налога или сбора.
|
|
|
Обстоятельства, с которыми налоговое законодательство связывает возникновение налоговой обязанности:
· наличие объекта конкретного налога или сбора;
· наличие непосредственной связи между этим объектом и субъектом (налогоплательщиком). И именно с наличием этой непосредственной связи налоговое законодательство связывает возникновение налоговой обязанности. Например, у физического лица арендные отношения не порождают уплату земельного налога, а порождают только отношения, которые являются отношениями собственности по уплате налога. Это как раз пример того, что между объектом и субъектом должна быть связь, которая порождает налоговые отношения, и у каждого налога эта связь будет специфическая;
· наступление срока уплаты сбора или налога.
Только когда все эти три обстоятельства существуют одновременно, только тогда и возникает налоговая обязанность по уплате конкретного налога или сбора. Первичным элементом налоговой обязанности является момент, с которого данная обязанность начинает существовать. Налоговое законодательство связывает обязанность уплаты налога с моментом возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога или сбора. Фактически налоговая обязанность устанавливается по каждому виду налога, поскольку для каждого налога или сбора момент возникновения обязанности по уплате налога и сроки её реализации определяются по-разному.
Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Следовательно, основанием возникновения налоговой обязанности служит налоговая база.
Относительно некоторых налогов, юридический факт, лежащий в основе обязанности по уплате этих налогов, состоит не только из материальных, но из процессуальных обстоятельств. Так в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган представляет плательщику налоговое уведомление. К подобным налогам, в частности, относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на доходы с физических лиц. Правоотношения по уплате подобных налогов возникают на основании фактического состава, составными частями которого выступают налоговая база и нематериальные активы налогового органа.
|
|
|
Срок уплаты налога является одним из обязательных элементов налогообложения и должен быть определён по каждому налогу или сбору. Изменение срока уплаты налога допускается только по правилам, установленным Налоговым Кодексом Российской Федерации. При уплате налогов налоговая обязанность возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Нарушение срока уплаты налога влечёт начисление пени.
Сроки уплаты налогов или сборов определяются различными способами. Налоговый кодекс определил их в ст. 57. В п. 3 даны способы определения сроков уплаты налогов или сборов. Это может быть простая календарная дата, например, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным. Это самый простой пример определения сроков уплаты.
Следующий способ - это истечение периода времени: года, квартала, месяца, декады, недели или дня. Например, в течение 5 дней после сдачи квартальной отчётности наступает срок уплаты налога.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации или иным нормативно-правовым актом о налогах и сборах. Данное положение имеет два значения. Во-первых, по отношению к исполнению налоговой обязанности закрепляет принцип дозволенного поведения. Во-вторых, обеспечивает налогоплательщику гарантии основания возникновения, изменения и прекращения налоговых обязанностей. Следовательно, налоговые органы могут контролировать какие-либо действия только в пределах дозволенного налоговым законодательством.
Согласно п. 3 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации основанием для прекращения налоговой обязанности служит наступление одного из следующих обстоятельств:
· уплата налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;
· смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица, либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества;
|
|
|
· ликвидация организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчётов с бюджетами (внебюджетными фондами);
· возникновение обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате данного налога или сбора.
Проанализировав возникновение и прекращение налоговой обязанности, можно сделать вывод, что основным способом её погашения является уплата налога или сбора.
|
|
|
