Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке

Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке - это прекращение банком всех расходных операций по данному счёту, кроме тех, очерёдность которых предшествует исполнению обязанностей по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст.855 ГК РФ к таким расходным операциям относятся:

· исполнительные документы, предусматривающие возмещение вреда жизни и здоровью, алименты;

·   исполнительные документы, предусматривающие выплату выходных пособий и оплату труда;

·   платёжные документы, предусматривающие выплату заработной платы;

·   отчисления в ПФР, ФСС РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

Причём поступать деньги на расчётный счёт могут, но списывать их со счёта организация, за исключением некоторых случаев, не вправе.

Приостановить операции можно только по текущим расчётным счетам как рублёвым, так и валютным, а "заморозить" ссудные, бюджетные и депозитные счета налоговые органы не вправе. С 1.01.2009 года по валютному счёту организации будут приостанавливаться не все операции, а только в пределах суммы, которая указана в решении налогового органа, по курсу ЦБ РФ, установленному на дату начала действия приостановления. В связи с этим организация-налогоплательщик вправе использовать денежные средства, находящиеся на её счёте в банке, в части превышения суммы, которая указана в решении инспекции о приостановлении, по своему усмотрению. НК РФ не позволяет взыскать налог с депозитного счёта, если не истёк срок действия депозитного договора. Но налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счёта на текущий расчётный счёт, если к тому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа о перечислении налога (п.5 ст.46 НК РФ).

НК РФ предусматривает две ситуации, когда операции по счетам могут быть приостановлены:

· у организации возникает недоимка по налогам и сборам;

·   организация не представила в налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации либо вообще отказалась от подачи декларации.

Других оснований налоговым законодательством не предусмотрено.

Решение о приостановлении операций по счетам может быть обжаловано в административном или судебном порядке (ст.138 НК РФ). При административном способе налогоплательщику необходимо подать письменную жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу. С жалобой он вправе обратиться в течение трёх месяцев после того, как узнал, что налоговая инспекция приостановила операции по его расчётному счёту (ст.139 НК РФ). Жалоба должна быть рассмотрена в срок не позднее одного месяца со дня её получения (ст.140 НК РФ).

Для обжалования решения налогового органа должны быть веские аргументы, а именно:

· несоответствие нормам налогового законодательства;

·   нарушение налоговыми органами процедуры его вынесения.

Конкретными основаниями для обжалования могут быть:

· отсутствие задолженности по налогам;

·   вынесение решений до истечения срока погашения недоимки, указанного в требовании;

·   непредставление налогоплательщику требования об уплате налогов;

·   вынесения решения о приостановлении операций по счетам лицом, которое не уполномочено это делать;

·   отсутствие одновременно с решением о приостановлении операций по счетам решения о взыскании налога;

·   решение о взыскании недоимки вынесено позднее 60 дней с момента истечения срока, указанного в требовании об уплате налога;

·   отсутствие необходимых реквизитов в решении налогового органа о взыскании налога или аресте счёта (отсутствие суммы недоимки и пеней, названия налога, по которому имеется задолженность, периода, за который необходимо было сдавать декларацию).

В иске налогоплательщик вправе потребовать возместить убытки, причинённые ему неправомерным арестом расчётного счёта. При этом можно взыскать как реальный ущерб, так и упущенную выгоду.

В случае применения приостановления банк безусловно обязан принять решение налогового органа к исполнению и немедленно приостановить операции по счёту своего клиента-налогоплательщика. НК РФ категорически запрещает банку открывать налогоплательщику, в отношении которого налоговым органом принято решение о приостановлении операций по счёту, новые счета. Нарушение установленного запрета образует состав налогового правонарушения и служит основанием для привлечения банка к налоговой ответственности. При этом банк не несёт ответственности за убытки, которые возникли у налогоплательщика по причине приостановления операции по счёту.

Решение о приостановлении операций по счёту налогоплательщика отменяется налоговым органом не позднее одного рабочего дня, следующего за днём представления налогоплательщиком декларации или документов, подтверждающих полное выполнение налоговой обязанности.

 

Арест имущества

Согласно ч.1 ст.77 НК РФ, арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога признаётся действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Юридическая сущность ареста имущества налогоплательщика заключается в том, что он является административно-правовым ограничением права распоряжаться собственностью.

Арест имущества применяется относительно налогоплательщиков, не исполняющих в установленные сроки обязанности по уплате налогов и сборов. Обязательным условием применения данной меры обеспечения решения налогового органа является наличие у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что недобросовестный налогоплательщик примет меры к сокрытию имущества или будет скрываться сам. Применение ареста имущества самым непосредственным образом затрагивает право собственности и не может осуществляться без учёта соответствующих норм гражданского права. Согласно ст.209 ГК РФ, право собственности предполагает наличие у собственника трёх правомочий: владение, пользование и распоряжение.

Положение п.1 ст.77 НК РФ о том, что арест представляет собой ограничение "право собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества". Это означает, что арест может налагаться на имущество, в отношении которого налогоплательщик-организация осуществляет все три присущие собственнику правомочия: владения, пользование, распоряжение.

Проблемным является вопрос возможности ареста имущества, которым налогоплательщик-организация владеет и пользуется на правах лизинга, так как в отношении такого имущества налогоплательщик-организация не имеет такого присущего собственнику правомочия, как распоряжение.

Не может подвергаться аресту и имущество государственных и муниципальных предприятий и учреждений, поскольку они владеют им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Собственником же этого имущества является государство.

При аресте имущества собственник теряет свободу пользования и владения арестованным имуществом. Эти правомочия осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа.

Права на арестованное имущество могут быть ограничены полностью или частично. Полным арестом имущества признаётся ограничение прав собственника относительно распоряжения арестованным имуществом, при этом владеть и пользоваться этим имуществом налогоплательщик может только с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Частичные арест имущества предполагает такое ограничение права собственности налогоплательщика, при котором владение, пользование и распоряжение имуществом допускается с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения арестованным имуществом образует состав налогового правонарушения и влечёт применение к виновному соответствующих санкций.

Налоговым законодательством в качестве гарантии соблюдения прав собственника-налогоплательщика установлено ограничение относительно объёму арестованного имущества. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения налоговой обязанности.

Решение об аресте имущества принимается в форме постановлением руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа. Отменить данное решение вправе тот же налоговый или таможенный орган, который его вынес. Основанием для отмены ареста имущества выступает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов. Постановление о наложении ареста на имущество может быть отменено вышестоящим налоговым или таможенным органом, а также судом. Режим ареста имущества прекращает действие в результате принудительного исполнения налоговой обязанности или путём реализации этого арестованного имущества.

налоговый обязанность физический налогоплательщик

 

Расчётная часть

Исходные данные

Таблица 1

Исходные данные для выполнения расчётной части курсовой работы

Показатель	Значение
1. Стоимость отгруженной, полностью оплаченной покупателями в отчётном периоде продукции, с НДС (фактические цены соответствуют рыночным), тыс. руб.	11800
2. Затраты на производство продукции, тыс. руб., в т. ч. 2.1 Материальные расходы 2.2 Расходы на оплату труда 2.3 Амортизационные отчисления 2.4 Расходы на приобретение основных средств (с НДС) 2.5 Прочие расходы, в т. ч. 2.5.1 Командировочные расходы	8340 3230 2840 800 950 520 100
3. Среднесписочная численность работников, чел., в т. ч. 3.1 Работники, выполняющие работы по договорам гражданско- Правового характера	10 8
4. Количество детей Сидорова С.П., учитываемых для применения стандартного налогового вычета	2
5. Количество месяцев, в течение которых производились стандартные налоговые вычеты: 5.1 На Сидорова С.П. 5.2 На детей Сидорова С.П.	х 4 12
6. Начислена основная заработная плата работникам организации, тыс. руб., в т. ч. 6.1 За работы, выполненные по договорам гражданско-правового Характера 6.2 Заработная плата Сидорова С.П.	2800 700 215
7. Начислена премия за производственные результаты, тыс. руб., 7.1 В т. ч. Сидорову С.П.	40 11
8. Доход Сидорова С.П. от продажи, тыс. руб. 8.1 Квартиры, находящейся в собственности 2 года 8.2 Легкового автомобиля, находящегося в собственности 4 года	2150 145
9. НДС по приобретённым товарно-материальным ценностям и услугам, тыс. руб.	675
10. Частичная оплата, поступившая от покупателей в отчётном периоде	5200
11. Поступила на расчётный счёт штрафные санкции от поставщиков по договору поставки, тыс. руб.	2,4
12. Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб., по состоянию на 1.01 1.02 1.03 1.04 1.05 1.06 1.07 1.08 1.09 1.10 1.11 1.12 31.12	54805 4200 4150 4190 4280 4251 4210 4389 4371 4318 4211 4125 4098 4012

 

На основании данных о деятельности предприятия, приведённых в таблице, необходимо рассчитать налоговые платежи в отношении общего режима налогообложения и упрощённой системы налогообложения. При общем режиме налогообложения рассчитываются следующие налоги:

. Рассчитывается сумма НДФЛ на доходы Сидорова С.П.

2. Производится расчёт страховых взносов.

.   Рассчитывается сумма НДС исчисленного, определяется сумма вычета по НДС и сумма НДС, подлежащего к уплате в бюджет.

.   Производится расчёт среднегодовой стоимости имущества и составляется расчёт налога на имущество организации.

.   Определяется налоговая база и производится расчёт налога на прибыль.

По упрощённой системе налогообложения осуществляется два варианта расчётов:

. если в качестве объекта единого налога налогоплательщик выбрал доходы;

2. если в качестве объекта налога налогоплательщик выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании произведённых расчётов необходимо провести сравнительный анализ общей и упрощённой системы налогообложения в двух вариантах (когда в качестве налога выбраны: "доходы" и "доходы, уменьшенные на величину расходов") с точки зрения величины налоговой нагрузки.

На основании информации, приведённой в таблице 1, определяются показатели, которые могут служить объектом налогообложения, входить в состав налоговой базы или использоваться в качестве налоговых льгот (вычетов из налоговой базы).

 

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: