 |
Упрощённая система налогообложения
|
|
|
|
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей.
Не вправе применять УСН:
· организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
· банки;
· страховщики;
· негосударственные пенсионные фонды;
· инвестиционные фонды;
· профессиональные участники рынка ценных бумаг;
· ломбарды;
· организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров;
· организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;
· нотариусы, занимающиеся частной практикой;
· организации и ИП, у которых средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек;
· организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. руб.;
· бюджетные учреждения;
· иностранные организации.
Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
· налога на прибыль организаций;
· налога на имущество организаций;
· налога на добавленную стоимость.
Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
· налога на доходы физических лиц;
· налога на имущество физических лиц;
· налога на добавленную стоимость.
Объекты налогообложения:
· доходы;
· доходы, уменьшенные на величину расходов.
Объект налогообложения выбирается самостоятельно и может меняться ежегодно.
Налогоплательщик при определении объекта налогообложения учитывает следующие доходы (статья 346.15):
|
|
|
· доходы от реализации;
· внереализационные доходы.
Порядок определения расходов (статья 346.16):
· расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;
· материальные расходы;
· расходы на оплату труда;
· расходы на командировку;
· судебные расходы;
· арбитражные расходы.
Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка - 6%. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов - 15%.
Объект налогообложения - доходы
В соответствии со статьёй 346.15 НК РФ к учитываемым доходам относится:
· выручка от реализации;
· штрафные санкции по договору поставки товаров;
· авансы от покупателей.
Доходы = 10000000 + 4406779,66 + 2033,9 = 14408813,56руб.
Налог = 14408813,56 × 0,06 = 864528,81руб.
Максимальная льгота = 864528,81 × 0,5 = 432264,4руб.
Страховые взносы = 7384000руб.
Налог, подлежащий уплате = налог начисленный - максимальная льгота
(т.к. страховые взносы больше чем максимальная льгота).
Налог, подлежащий уплате = 864528,81 - 432264,4 = 432264,41руб.
Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на расходы
Доходы формируются с помощью кассового метода. К расходам можно отнести только то, что находится в перечне статьи 346.16 НК РФ. К учитываемым расходам относятся:
· приобретение основных средств;
· материальные расходы;
· затраты на оплату труда;
· командировочные расходы;
· НДС по приобретённым ценностям;
· страховые взносы.
Доходы = 10000000 + 4406779,66 + 2033,9 = 14408813,56 руб.
Расходы = 950000 + 3230000 + 2840000 + 100000 + 675000 + 7384000 =
руб.
Н/о база = 14408813,56 - 15179000 = -770186,44 руб.
Т.к. налоговая база меньше нуля, то налог не уплачивается.
Сравнительный анализ общей и упрощённой системы налогообложения
Таблица 2
Сравнительный анализ общей и упрощённой системы налогообложения
| Налоги | Общая система налогообложения | УСН
| |||
| Объект - доходы | Объект - доходы, уменьшенные на расходы | ||||
| Налог на имущество НДС к уплате Страховые взносы Налог на прибыль | 92746,92 1773671,19 7384000 35617,74 | 7384000 432264,41 | 7384000 0 | ||
| Общая сумма налога | 9286035,85 | 7816264,41 | 7384000 | ||
| Доходы | 10002033,9 | 14408813,56 | |||
| Налоговая нагрузка, % | 92,84 | 54,24 | 51,24 | ||
Вывод: На основе проведённых расчётов можно сказать, что наименьшая налоговая нагрузка при упрощённой системе налогообложения, где объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов - 51,24%. При упрощённой системе налогообложения, где объектом налогообложения являются доходы, налоговая нагрузка составляет - 54,24%. Наибольшая налоговая нагрузка - при общей системе налогообложения и составляет 92,84%.
Заключение
Рассмотрев тему курсовой работы, можно сделать следующие выводы.
Налог-это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определённых законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.
Для каждого физического лица или организации своевременное и полное исполнение налоговой обязанности является конституционной обязанностью. То есть налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вставать на учёт в налоговые органы, вести учёт своих доходов и расходов, представлять в налоговые органы налоговые декларации.
Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности направлены на восстановление нарушенных фискальных прав государства и призваны гарантировать государству реальное надлежащее выполнение налогоплательщиком возложенных денежных обязательств. Залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке и арест имущества являются эффективными средствами обеспечения обязательств при участившихся случаях их нарушения. Неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.
|
|
|
Таким образом, способы обеспечения обязательств побуждают должника к своевременному исполнению возложенного на него обязательства, ведь в случае просрочки, либо неисполнения обязательства, либо ненадлежащего исполнения, для должника наступят неблагоприятные, невыгодные для него последствия.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
. Федеральный закон от 10 июля 2002 года "О Центральном банке Российской Федерации (Банке Росси)".
. Федеральный закон от 10 декабря 2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле".
. Кириллова, О.С. Налоги и налогообложение / О.С. Кириллова. - М.: Экзамен, 2006.
. Латыпова, Е.У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. - М.: ИНФРА - М, 2007.
. Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система РФ / В.Г. Пансков. - М.: Финансы и статистика, 2006.
. Программа информационной поддержки Российской науки и образования "Консультант Плюс: Высшая школа"
|
|
|
