 |
Общая схема записей по счету 47.
|
|
|
|
| Кредит счета | Дебет | Кредит | Дебет счета |
| 01 | 1). Списывается первона-чальная стоимость ОС | 2). Списывается износ ОС | 02 |
| 70; 69/1,2,3,4; 10 | 3). Расходы, связанные с выбытием | 4). Выручка от реализации ОС (с НДС) | 62 |
| 68 НДС | 5). Начислен НДС бюджету | 6). Вклад в Уставной капитал в согласованной оценке | 06 |
| 80 | 7). Прибыль | 7`). Убытки | 80 |
При долгосрочной оценке 2 варианта (определяется договором):
1. Списывается с баланса основное средство, тогда арендатор принимает его (см. лизинг).
2. До полного выкупа основное средство числится у нас на балансе.
Вклад в Уставной капитал – долгосрочные вложения для нас (счет 06).
Счет 47 закрывается. Если Од > О к, то финансовый результат от выбытия -- прибыль, (7), а если наоборот – убыток (7`).
журнал хозяйственных операций
Задача.
| Дебет | Кредит | Сумма | ||
| 1 | Списана первоначальная стоимость ОС | 47 | 01 | 8000 |
| 2 | Списаны расходы в связи с выбытием (материалы) | 47 | 10 | 1000 |
| 3 | Списан износ ОС | 02 | 47 | 2000 |
| 4 | Отгружены Основные средства покупателю | 62 | 47 | 12000 |
| 5 | Начислен НДС бюджету | 68 | 47 | 21000 |
| 6 | Финансовый результат от реализации | 47 | 80 | 3000 |
Д 47 К
1. 8 000 3. 2 000
2. 1 000 4. 12 000
5. 2 000
О `д = 11 000 О`к = 14 000
О д = 14 000 О к = 14 000
Инвентаризация ОС.
1. Излишки, выявленные при инвентаризации:
Д 01 К 80
2. 1). Недостачи, выявленные при инвентаризации:
а) Д 47 К01
б) Списывается износ ОС: Д 02 К 47
в) Д 84 К 47
2) Отнесение стоимости недостачи основных средств на виновных лиц:
а) На остаточную стоимость
Д 73/3 К 84
Расчеты с виновными по недостаче:
|
|
|
б) Д 73/3 К 83 – доходы будущего периода (на разницу между остаточной и рыночной стоимостью).
3) Внесение в кассу недостачи:
Д 50 К 73/3
4) Списаны доходы будущих периодов на прибыль:
Д 83 К 80
5) В тех случаях, когда виновники не установлены, недостачи списываются на издержки производства по остаточной стоимости.
Д 20,26,44 К 84. Эта проводка делается только тогда, если есть выписка из суда, что виновные не установлены. Если выписки нет, то недостача списывается за счет чистой прибыли:
Д 88 К 84.
Учет переоценки ОС.
В связи с тем, что переоценка основных средств в последние годы проводится регулярно, Министерство финансов периодически издает письма о порядке отражения в учете результатов переоценки. Последняя переоценка должна быть отражена по состоянию на 01.01.97 г. Она проводилась в течение всего 97 года и в бухучете была показана на 01.01.98.г.
1. Увеличение первоначальной стоимости основных средств в результате переоценки:
а). В части основных средств производственного назначения:
Д 01 К 87/1 (по переоценке)
б). В части основных средств непроизводственного назначения:
Д 01 К 88/4 (фонд социальной сферы)
2. Сумма дооценки износа (корректировка износа). Рассчитывается по % износа:
а). По основным средствам производственного назначения:
Д 87/1 К 02.
б). По основным средствам непроизводственного назначения:
Д 88/4 К 02.
Пример: до переоценки основное средство стоило 10000 ден. ед. Износ – 2000 ден. ед. После переоценки основное средство стало стоить 15 000 ден. ед. Рассчитать новую сумму износа.
Ответ: 3000.
Д 01 К 87/1 5000
Д 87/1 К 02 1000.
Задача: Составить бухгалтерский баланс на начало отчетного периода по приведенным ниже данным:
Остатки по счетам в руб.
| 01 | Основные средства | 21000 |
| 10 | Материалы | 4000 |
| 20 | Основное производство | 10000 |
| 51 | Расчетный счет | 5000 |
| 60 | Расчеты с поставщиками | 2800 |
| 70 | Оплата труда | 10000 |
| 68 | Бюджет | 5000 |
| 69 | Социальное страхование | 2200 |
| 85 | Уставной капитал | ? |
На основании данных открыть счета бухучета, отразить хозяйственные операции на счетах, подсчитать обороты и определить остатки на конец отчетного периода. Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета.
|
|
|
| Хозяйственные операции за отчетный период | сумма | Д | К | |
| 1 | Израсходованы материалы на основное производство | 3800 | 20 | 10 |
| 2. | Принят к оплате счет электросбыта за электроэнергию | |||
| А). На технологические цели | 2200 | 25 | 60 | |
| Б). На нужды заводоуправления | 600 | 26 | 60 | |
| 3. | Начислена заработная плата за месяц | |||
| А). Работникам основного производства | 44000 | 20 | 70 | |
| Б). Персоналу заводоуправления | 8200 | 26 | 70 | |
| 4. | Произведены отчисления на социальные нужды с зарплаты | |||
| А). Рабочих основного производства | 3080 | 20 | 69 | |
| Б). Персонала заводоуправления | 570 | 26 | 69 | |
| 5. | Удержаны налоги с заработной платы | 4160 | 70 | 68 |
| 6. | Списаны по назначению общепроизводственные расходы | ? | 20 | 25 |
| 7. | Списаны по назначению общехозяйственные расходы | ? | 20 | 26 |
|
|
|
