 |
Бюджетная система РФ: понятие и структура. Бюджетное устройство в РФ. Принципы бюджетной системы и бюджетного устройства.
|
|
|
|
Действующие на территории РФ федеральный бюджет, бюджеты субъектов, местные бюджеты в своей совокупности составляют бюджетную систему РФ
Бюджетная система определяется федеративным устройством самой РФ и в совокупности с принципами построения бюджетной системы образует бюджетное устройство РФ.
Бюджетный кодекс, характеризуя бюджетную систему, включает в ее состав государственные внебюджетные фонды, но в данном случае законодатель не учитывает самой специфики бюджетной системы, тем более, не включая в ее состав внебюджетные фонды муниципальных образований.
Бюджетная система формирует федеральный бюджет субъектов и муниципальных образований, среди которых одновременно рассматриваются бюджеты образований с особым правовым режимом.
К принципам, на которых основывается бюджетная система РФ, относятся:
· принцип единства – означает единое бюджетное законодательство, документация, форма бюджетной отчетности, бюджетная классификация и т.д.
· принцип самостоятельности бюджета – определяет самостоятельность органов государственной власти и местного самоуправления в обеспечении сбалансированности бюджетов соответствующих территориальных уровней, в том числе самостоятельность установления налогов и сборов в соответствии с НК РФ
· принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований – закрепляется единые требования к определению полномочий органов государственной власти субъектов федераций, органов местного самоуправления и к правилам формирования доходов и расходов.
14. Правовое регулирование денежного обращения.
Под правовым регулированием денежного обращения страны понимают совокупность правовых норм, инструментов и методов, их представляющих, обеспечивающих эффективное, безопасное функционирование денежного обращения государства, адекватное потребностям хозяйствующих субъектов национальной экономики. Главными задачами правового регулирования денежного обращения в России являются:
|
|
|
§ обеспечение четкого разделения правовых полномочий и ответственности в сфере денежного обращения между Президентом РФ, законодательной и исполнительной властями;
§ поддержание необходимого темпа роста денежной массы в обращении и правильного соотношения между наличным и безналичным денежным обращением с целью стабильного и эффективного функционирования экономики страны;
§ обеспечение законодательной и исполнительной власти правовыми нормами и инструментами, позволяющими оперативно регулировать и контролировать денежное обращение в стране.
Распределение полномочий в сфере регулирования денежного обращения закреплено в Конституции РФ. Так, в ст. 71, п. «ж» отмечено, что такие вопросы, как «установление правовых основ единого рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; федеральные экономические службы, включая федеральные банки», находятся в ведении Российской Федерации, и самостоятельное решение данных вопросов субъектами РФ рассматривается как нарушение государственной целостности. В ст. 106 Конституции за Советом Федерации и Государственной Думой закреплены их исключительные законодательные полномочия «по вопросам финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии».
Важная роль в организации денежного обращения в России отведена Конституцией Президенту РФ, который в соответствии с п. «г» ст. 83 «представляет Государственной Думе кандидатуру для назначения на должность Председателя Центрального банка Российской Федерации; ставит перед Государственной Думой вопрос об освобождении от должности Председателя Центрального банка РФ», что позволяет ему через персоналии проводить определенную политику в денежной сфере.
|
|
|
четыре базовых метода регулирования наличного денежного обращения в РФ:
§ прогнозирование;
§ лимитирование;
§ системное банковское контролирование;
§ ответственность за невыполнение лимитов.
15. Финансы: понятие, признаки, виды.
Финансы - экономическая категория, активно используемая государством и органами местного самоуправления при управлении обществом.
Признаки финансов:
1. денежное отношение;
2. распределительное отношение;
3. безэквивалентное отношение.
Понятие «финансы» рассматривают в двух аспектах:
1. экономический аспект.
Финансы - экономические отношения, возникающие по поводу образования, распределения и использования денежных фондов в целях выполнения задач и функций государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций и учреждений;
2. материальный аспект.
Финансы - денежные средства, аккумулируемые в государственных фондах специального назначения. Финансы - денежные фонды государства, его территориальных подразделений, предприятий и учреждений, организаций.
Денежные фонды - обособленная часть финансовых ресурсов, имеющая целевое направление и относительную самостоятельность функционирования.
Содержание финансов - денежные отношения, благодаря которым образуются денежные фонды государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций, учреждений.
Виды финансов:
1. централизованные - используются для удовлетворения общих нужд соответствующей территории. Централизованные финансы включают денежные средства, которые аккумулированы:
а) в бюджете государства;
б) в государственных внебюджетных фондах; в)в государственном и банковском кредитовании;
г) в личном и имущественном государственном страховании;
2. децентрализованные - денежные фонды предприятий, организаций, учреждений, используемые для производственных и социальных целей соответственно предназначению названных субъектов и в их масштабах.
|
|
|
К децентрализованным финансам относятся денежные средства предприятий и организаций всех форм собственности, учреждений и общественных организаций, отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды;
3. местные финансы - совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов на территории муниципальных образований.
Функции финансов:
1. распределительная - способствует организации сбалансированного и эффективного производства, развитию всех его отраслей соответственно потребностям общества в целях наиболее полного удовлетворения нужд людей. С помощью финансов распределяется совокупный общественный продукт и национальный доход;
2. контрольная - заключается в том, что государство, используя финансы и финансовые категории, осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью экономических субъектов. С помощью финансов осуществляется контроль за производством и распределением материальных и социальных благ в стране.
Финансы как целостная экономическая категория имеют свою структуру, в которую входят несколько взаимосвязанных звеньев (институтов), для каждого из которых характерны свои особенности.
16. Производство по делу о налоговом правонарушении.
Производство по делам о налоговых правонарушениях — это особый процессуальный порядок деятельности налоговых органов по выявлению, расследованию, пресечению и предупреждению нарушений законодательства о налогах и сборах, а также привлечению виновных к ответственности, возмещению государству причиненного в результате противоправных действий ущерба.
Задачами производства по делам о налоговых правонарушениях являются:
§ охрана финансовых интересов государства;
§ своевременное, полное, всестороннее и объективное выяснение обстоятельств каждого дела;
§ рассмотрение и разрешение дел в строгом соответствии с законодательством;
§ изобличение нарушителей и неотвратимое наказание виновных;
§ выявление причин и условий, способствующих совершению нарушений;
|
|
|
§ предупреждение нарушений;
§ воспитание граждан в духе соблюдения законодательства о налогах и сборах;
§ укрепление законности в сфере налогообложения.
Производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляется с соблюдением процедур, предусмотренных Налоговым кодексом и подразделяется на:
§ производство по делам о налоговых правонарушениях, совершенных лицами, являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами;
§ производство по делам о налоговых правонарушениях, совершенных лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами.
Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях различен в зависимости от того, в ходе каких мероприятий налогового контроля выявлено налоговое правонарушение (ст. 100.1 Налогового кодекса). Если налоговое правонарушение выявлено в ходе налоговой проверки (камеральной или выездной), то производство происходит в порядке, установленном ст. 101 Налогового кодекса. Если же налоговое правонарушение установлено в ходе иных мероприятий налогового контроля, то производство по нему осуществляется в порядке, установленном ст. 101.4 Налогового кодекса.
Следует отметить, что такие налоговые правонарушения, как:
§ грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ);
§ неуплата или неполная уплата сумм налога или сбора (ст. 122 НК РФ);
§ невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов (ст. 123 НК РФ), могут быть обнаружены только в ходе налоговых проверок.
Производство по делам о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе налоговых проверок, содержит в себе ряд последовательных этапов:
1-й этап — представление налогоплательщиком возражений по акту налоговой проверки;
2-й этап рассмотрение руководителем (заместителем руководителя) налогового органа акта налоговой проверки и других материалов проверки, в том числе возражений налогоплательщика;
3-й этап — принятие решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки;
4-й этап — вручение решения, принятого по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, налогоплательщику (его представителю);
5-й этап — направление налогоплательщику требования об уплате налога по результатам налоговой проверки.
17. Понятие и виды бюджета.
Понятие бюджет можно рассматривать в трех смыслах:
1. в юридическом бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления;
|
|
|
2. в экономическом бюджет - совокупность экономических отношений по распоряжению государственным централизованным денежным фондом;
3. как правовой акт бюджет - государственный финансовый план по распоряжению государственным централизованным денежным фондом.
Роль бюджета:
1. в бюджете сконцентрированы все финансовые ресурсы соответствующего государственного (Российской Федерации или ее субъекта) или муниципального образования;
2. при помощи бюджетных средств осуществляется финансирование выполнения государственными органами и органами местного самоуправления своих функциональных обязанностей;
3. наличие контрольной функции, осуществляемой в процессе финансового, в том числе бюджетного контроля за использованием бюджетных средств.
Структура бюджета:
1. доходная часть - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления;
2. расходная часть - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
В идеале доходная часть бюджета должна равняться расходной части. В случае их неравенства образуется дефицит (превышение расходов над доходами) или профицит бюджета.
Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов - в форме законов субъектов РФ, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.
В случаях, если Бюджетным кодексом РФ предусматривается регулирование определенных отношений законом о бюджете, для органов местного самоуправления эти отношения должны быть урегулированы соответствующими нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете либо акта-ми о бюджете, принимаемыми в порядке, установленном уставами муниципальных образований.
Классификации бюджетов:
1. по территории:
а) федеральный бюджет;
б) бюджет субъекта Федерации - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ;
в) бюджет муниципального образования - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления;
2. консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории.
18. Общая характеристика федеральных налогов.
К федеральным налогам действующие нормы Закона РФ «Об основах налоговой системы» (ст. 19) отнесены:
· налог на добавленную стоимость;
· акцизы на отдельные группы и виды товаров;
· налог на доходы банков; налог на доходы от страховой деятельности;
· налог с биржевой деятельности (биржевой налог); налог на операции с ценными бумагами;
· подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий; подоходный налог с физических лиц;
· налоги, зачисляемые в дорожные фонды (это налог с владельцев транспортных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на приобретение автотранспортных средств);
· налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
· налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
· налог на игорный бизнеса;
· налог на отдельные виды транспортных средств.
Кроме налогов к федеральным отнесены несколько сборов и иных платежей:
· государственная пошлина; таможенная пошлина; гербовый сбор;
· платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в бюджеты разных уровней в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации о недрах;
· отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный Федеральный (бюджетный) фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;
· сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний; сбор за пограничное оформление; плата за пользование водными объектами;
· сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.
Часть платежей из приведенного перечня зачисляются в федеральный бюджет: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина и др. (с возможными отчислениями в нижестоящие бюджеты).
Подоходный налог с физических лиц, закон предписывает использовать для регулирования бюджетов субъектов РФ и местные бюджеты, которым его поступления передаются в виде отчислений.
Другая часть налогов, иных платежей (государственная пошлина, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения) предназначена для зачисления в местные бюджеты, или в бюджеты разных уровней в соответствии с установленным законодательными актами РФ порядком (налог на покупку иностранных денежных знаков, налог на игорный бизнес).
Таким образом, федеральные налоги отличают следующие особенности: они устанавливаются законодательными актами Российской Федерации; взимаются на всей ее территории; круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налога, порядок зачисления в бюджет или во внебюджетный фонд определяются законами Российской Федерации. Это не исключает зачисления их не только в федеральный бюджет, но и бюджеты другого уровня.
К налогам субъектов Федерации отнесены:
· налог на имущество предприятий, который закон обязывает зачислять равными долями в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты по месту нахождения плательщика;
· лесной доход;
· сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц и используемый через бюджет целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений.
В 1998 г. этот перечень дополнен еще двумя налогами:
· налог с продаж;единый налог для определенных видов деятельности.
Часть платежей данной группы (налог на имущество предприятий, лесной доход), как и федеральные налоги, устанавливается законодательными актами Российской Федерации и взимается на всей ее территории. Однако их конкретные ставки определяются органами государственной власти субъектов Федерации, если иное не будет установлено законом Российской Федерации. Они зачисляются в соответствующие бюджеты, а также могут быть переданы полностью или частично в местные бюджеты.
19. Принципы бюджетной системы РФ.
Бюджетная система РФ - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Состав бюджетной системы:
1. федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
2. бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
3. местные бюджеты.
Принципы бюджетной системы:
1. принцип единства - единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, санкций за нарушения бюджетного законодательства РФ, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
2. разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ - закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за соответствующими органами;
3. самостоятельность бюджетов:
а) право соответствующих органов самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
б) наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы РФ;
в) право соответствующих органов самостоятельно определять направления расходования средств и источники финансирования дефицитов бюджетов и т. д.;
4. полнота отражения доходов и расходов – все доходы, расходы и иные обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме;
5. сбалансированность бюджета - объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;
6. эффективность и экономность использования бюджетных средств - при составлении и исполнении бюджетов нужно исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств;
7. общее (совокупное) покрытие расходов – все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;
8. принцип гласности:
а) обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении;
б) обязательная открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов;
9. достоверность бюджета - надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета;
10. адресность и целевой характер бюджетных средств - бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.
20. Понятие, сущность и признаки налога.
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Роль налогов:
1. фискальная - налоги и сборы входят в состав основных доходов государства, за счет которых происходит финансирование бюджетной сферы общества, деятельность государственных и муниципальных органов власти, реализация государством и муниципальным образованием возложенных на них задач;
2. регулирующая - налоги и сборы являются универсальным регулятором общественных отношений в экономической среде, влияя на процессы воспроизведения и распределения продукта.
Роль сборов - покрытие расходов государственных и муниципальных органов, иных уполномоченных органов и должностных лиц, возникших у них в связи с совершением действий (или бездействий) в пользу физического или юридического лица.
Методы взимания налогов:
1. равное налогообложение - сумма налога и сбора, взимаемого с юридического или физического лица, равна для любого налогоплательщика;
2. пропорциональное налогообложение - для каждого налогоплательщика устанавливается одинаковая ставка налога, сумма налога при этом может не совпадать (например, налог на прибыль организаций);
3. прогрессивное налогообложение - ставка налога растет вместе с ростом налогооблагаемой базы. Выделяют несколько подвидов прогрессивного налогообложения:
а) простая поразрядная прогрессия - сумма налога равна при налогооблагаемой базе от одного предела до другого. Например, налог в размере 100 рублей устанавливается при доходе от 100 000 до 500 000 рублей. При доходе от 500 000 до 800 000 рублей налог составит 200 рублей и т. д.;
б) простая относительная прогрессия - вместе с увеличением налоговой базы растет не сумма налога, а его ставка. Например, при доходе от 100 000 до 500 000 рублей ставка налога 5 % от налоговой базы, при доходе от 500 000 до 800 000 рублей - 10 %.
При этом виде прогрессии применяется наиболее высокая ставка: если доход 600 000 - 10 % взыскивается со всех 600 000;
в) сложная прогрессия - в отличие от простой относительной для каждой категории налоговой базы существует одна ставка. До 100 000 рублей, например, по ставке 5 %, с того, что свыше 100 000, налог взыскивается по ставке 10 %;
4. регрессивное налогообложение - с увеличением налоговой базы уменьшается ставка налога.
|
|
|
