Виды налоговых правонарушений.

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.
Объект: Фискальные интересы государства
Объективная сторона: Противоправное деяние; Вред; Причинная связь
Субъект: Деликтоспособные ФЛ и ЮЛ, совершившие налоговое правонарушение
Субъективная сторона: Вина(умысел, неосторожность), Мотив, Цель.
Виды налоговых правонарушений:

1) Нарушение порядка поставки на учет:
Ст.116 ч.1: Нарушение срока подачи заявления о постановки на учет в налоговом органе, влечет взыскание штрафа в размере 10000 рублей.
Маленький размер штрафа свидетельствует о незначительном правонарушении.
Ст.116 ч.2: Ведение деятельности организаций или ИП без поставки на учет, влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40000 рублей.
При отсутствии доходов от ведения деятельности без постановки на учет привлечение к ответственности не правомерно.

2) Нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке (п.1 ст.118):
Нарушением налогоплательщиком стока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
Требования к признанию "счетом":
1) договор банковского счета;
2) возможность зачисления денежных средств;
3) возможность расходования денежных средств.
В какой срок нужно сообщить об открытии (закрытии) счета:
Организации и ИП обязаны письменно сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов - в течении 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета (п.2 ст.23). Счет исчисляется с момента, когда налогоплательщику стало известно об открытии (закрытии) счета.

3) Непредставление налоговой декларации (ст.199):
Не представление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета - взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы. Налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Если даже просрочка один- два дня это уже неполный месяц.
Если сумма налога, подлежащая уплате (доплате) на основе декларации равна нулю, то штраф за непредставление каждой декларации равен установленному в ст.119 нижнему пределу-1000 рублей.

4) Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) (ст.119.1):
Несоблюдение порядка предоставления налоговой декларации (расчета) в электронном виде, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
Формы представления налоговой декларации:
1) бумажные носители
2) эл.виде.
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает этот период. Крупнейшие налогоплательщики.

5) Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения (ст.120):
Часть 1- грубое нарушение организаций правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течении одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 10000 рублей.
Часть2- те же деяния если они совершены в течение более одного налогового периода - штраф в размере 30000 рублей.
Часть3- те же деяния,
Понятие грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов Налогообложения:
Отсутствие первичных документов, счетов.
Ограничение по субъекту:
ИП, нотариус, адвокат не могут быть привлечены к ответственности по ст.120 НК РФ, поскольку субъектом правонарушения по данной статье может являться только организации.

6) Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (ст.122):
Ч.1- неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других не правомерных действий (бездействий)- штрафа в размере 20% от не уплаченной суммы налога (сбора).
Ч.2- совершенные умышленно - штраф в размере 40% от
Состав материальный:

Если недоимка образовалась после появления переплатили по этому же или другому налогу и эта переплатили не была зачтена ранее, ответственность по ст.122 не применяется.

7) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст.123):
Не правомерное не удержание и или (неполное удержание и или перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечисление налоговым агентом..

8) Несоблюдение порядка владения, пользования, распоряжения имуществом, на которое наложен арест или приняты обеспечительные меры в виде залога (ст.125):
Штраф в размере 30000 рублей.

9) Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст.126):
Ч1- непредставление в установленный срок документов и или иных сведений - штраф в размере 200 рублей за каждый документ.
Ч2- непредставление налоговому органу сведений, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы/иное уклонение от предоставления документов/предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями.

10 )Не правомерное не сообщение сведений налоговому органу (ст.129.1):
Ч1- не правомерное не сообщение лицом сведений налоговому органу штраф в размере 5000 рублей
Ч2-те же деяния совершенные повторно в течение календарного года -20000 рублей.
Разграничив ч2 ст 126и ст129.1
По ч2 ст126 отказ уклонение от представления документов (информации) по запросу налогового органа;
Ст. 129.1- когда лица обязаны предоставить

11) Отказ эксперта переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки(ст.129)- штраф -500рублей; заведомо ложное заключение или перевод – 5000рублей.

12) Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст.129.2):
Ч1- нарушение порядка регистрации игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации – штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес.
Ч2-те же деяния совершенные более одного раза – в шестикратном размере.