 |
Консолидированный отчет о прибылях и убытках
|
|
|
|
Первым этапом составления консолидированного отчета о прибылях и убытках является построчное суммирование данных отчетов прибылей и убытков головной организации и ее дочернего обществ. Данные отчетов прибылей и убытков головной организации и ее дочернего общества сведены в Таблицу 3 и Таблицу 4 соответственно.
Таблица 3
Отчет о прибылях и убытках ОАО «КонсолЪ» на 1 января 200Х г.
| Показатель | За отчетный период (тыс. руб.) | За аналогичный период предыдущего года | |
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 10 850 | -- |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 6 330 | -- |
| Валовая прибыль | 029 | 4520 | -- |
| Коммерческие расходы | 030 | (580) | (--) |
| Управленческие расходы | 040 | (2 430) | (--) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 1 510 | -- |
| Прочие доходы и расходы | -- | ||
| Проценты к получению | 060 | 50 | -- |
| Проценты к уплате | 070 | -- | -- |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 50 | -- |
| Прочие доходы | 090 | 199 | -- |
| Прочие расходы | 100 | (1 095) | (--) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 714 | -- | |
| Отложенные налоговые активы | 141 | -- | -- |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | -- | -- |
| Текущий налог на прибыль | 150 | (214) | (--) |
| Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода | 500 | -- | |
| Справочно. | |||
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | -- | -- |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | -- | -- | |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | -- | -- | |
Таблица 4
Отчет о прибылях и убытках ОАО «КонсуэлЪ» на 1 января 200Х г.
|
|
|
| Показатель | За отчетный период (тыс. руб.) | За аналогичный период предыдущего года | |
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 6 230 | -- |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 4 020 | -- |
| Валовая прибыль | 029 | 2 210 | -- |
| Коммерческие расходы | 030 | (385) | (--) |
| Управленческие расходы | 040 | (1 104) | (--) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 721 | -- |
| Прочие доходы и расходы | |||
| Проценты к получению | 060 | -- | -- |
| Проценты к уплате | 070 | -- | -- |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 10 | -- |
| Прочие доходы | 090 | 133 | -- |
| Прочие расходы | 100 | (508) | (--) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 356 | -- | |
| Отложенные налоговые активы | 141 | -- | -- |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | -- | -- |
| Текущий налог на прибыль | 150 | (156) | (--) |
| Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода | 200 | -- | |
| Справочно. | |||
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | -- | -- |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | -- | -- | |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | -- | -- | |
В результате сложения данных отчетов мы получаем промежуточный отчет о прибылях и убытках группы «КонсолЪ». Промежуточный отчет о прибылях и убытках группы «КонсолЪ» представлен в Приложении 6.
Поскольку головная организация не обладает 100% в капитале дочернего общества, на следующем этапе необходимо исчислить долю меньшинства в прибыли дочернего общества. В консолидированном отчете о прибылях и убытках показатель доли меньшинства отражает величину финансового результата деятельности дочернего общества, не принадлежащую головной организации. Доля меньшинства для составления промежуточного отчета о прибылях и убытках определяется исходя из величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка дочернего общества за отчетный период и не принадлежащих головной организации голосующих акций в их общем количестве. В рассматриваемом примере показатель доли меньшинства в прибыли дочернего общества равен 80 тыс. руб. (200 - (200 х 60%)). В сводном отчете о прибылях и убытках и сводном балансе показатель доли меньшинства показывается по отдельной статье "Доля меньшинства", а показатель нераспределенной прибыли уменьшается на эту же сумму.
|
|
|
Если дочернее общество получило за отчетный период убыток, то в сводном отчете о прибылях и убытках выделяется показатель доли меньшинства в убытках дочернего общества.
Далее необходимо произвести следующие действия.
Из строки 080 промежуточного отчета о прибылях и убытках исключаются дивиденды, полученные головной организацией от дочернего общества (50 тыс. руб.), одновременно эта же сумма исключается из строки 150 отчета.
Из промежуточного отчета о прибылях и убытках исключается выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) между головной организацией и дочерним обществом. Для этого из строки 010 исключается сумма 8000 тыс. руб.
Из промежуточного отчета о прибылях и убытках исключается стоимость продукции, реализованной головным обществом дочернему в текущем периоде. В рассматриваемом примере стоимость списанных в истекшем периоде дочерним обществом материалов, приобретенных у головной организации, равна 7800 тыс. руб. (8000 - 200).Данная сумма подлежит исключению из строки 020 промежуточного отчета. Кроме этого, в балансе головной организации отражены материалы на сумму 8000 тыс. руб., приобретенные им у головной организации и не списанные на себестоимость реализованной продукции в текущем периоде. Сумма выручки от реализации, приходящаяся на данные материалы, была исключена из промежуточного отчета (в составе 8000 тыс. руб.).
Нереализованная прибыль от продажи материалов головной организации на сумму 8000 тыс. руб., отраженная в отчете о прибылях и убытках дочернего общества, составила 200 тыс. руб. Часть нереализованной прибыли, относящейся к доле меньшинства (80 тыс. руб.), исключена из промежуточного баланса. Следовательно, на сумму нереализованной прибыли меньшинства (80 тыс. руб.) должна быть уменьшена и себестоимость проданных материалов, отраженная в промежуточном отчете о прибылях и убытках по строке 020.
|
|
|
После выполнения всех перечисленных операций следует пересчитать значения показателей, отраженных по строкам 029, 050, 140, 160, 190консолидированного отчета о прибылях и убытках. Полученный консолидированный отчет о прибылях и убытках представлен в Приложении 7. (11. С. 10-25, 12. С. 66 – 70.)
Практическое задание
|
|
|
