Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
 МегаЛекции

Институт экономики, управления и права (г. Казань)




Набережночелнинский филиал

Экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

Методы составления консолидированной финансовой отчетности

(курсовая работа по дисциплине бухгалтерская финансовая отчетность)

Исполнитель: студент 3 курса, гр. 441______________________

Научный руководитель: ассистент ___________________Паньженский О.В.

Набережные Челны 2007

Содержание

Введение 3
1. Методические аспекты консолидированной бухгалтерской отчетности 6
1.1. Понятие и сущность консолидированной бухгалтерской отчетности 6
1.2. Состав, структура и принципы подготовки консолидированной отчетности 1.3. Методика консолидации 11   15
2. Бухгалтерская практика формирования консолидированной бухгалтерской отчетности на примере ОАО «КонсолЪ» 21
2.1. Порядок составления консолидированного баланса ОАО «КонсолЪ» 21
2.2. Консолидированный отчет о прибылях и убытках ОАО «КонсолЪ» 25
2.3. Практическое задание 29
Выводы и предложения 37
Список использованной литературы 39
Приложения  

 

 

Приложение 1

 

Если ориентироваться только на прямые связи контроля, осуществляемого организацией А, то в консолидированную отчетность головная организация А вклю­чила бы отчетность дочерних обществ В И Д - в полном объёме и отчетность организации Б — в размере 50%. Тем не менее решающим голосом становится 1% общества Д t голосующих акциях организации Б. Таким образом, головная орга­низация не напрямую, но опосредованно владеет 51% голосующих акций органи­зации Б. Благодаря этой связи организация Б становится ее полноправным дочерним обществом. Поэтому отчетность организации Б должна пройти консолидацию в полном, а не, в половинчатом объеме. Wo провес объединения идет дальше, и, подчинив организацию Б своему контролю, головная организация получает контроль через организации Б и Д над организацией Г в объеме 52% про­центов ее голосующих акций.

Несмотря на такую сложную схему финансовых вложений, организации Б, В, Г и Д напрямую подчинены организации А.

 

 

Приложение 2

Баланс ОАО «КонсолЪ» на 1 января 200Х г.

Актив

Код показа-теля

На начало отчетного года

 На конец отчетного периода (тыс. руб.)
1

2

3

 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

  
Нематериальные активы,                                                                         в том числе деловая репутация организации

110

113

--

--

 350 --
Основные средства

120

--

 3 200
Незавершенное строительство

130

--

 120
Долгосрочные финансовые вложения,                                                в том числе инвестиции в дочернее общество

140

141

--

--

 1 500 800
Прочие внеоборотные активы

150

--

 --
ИТОГО по разделу I

190

--

 5 170

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

    

 

Запасы

 210 --

480

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 220 --

100

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

 230 --

50

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

 240 --

900

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

 250 --

700

Денежные средства

 260 --

1 200

Прочие оборотные активы

 270 --

--

ИТОГО по разделу II

 290 --

3 430

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

 300 --

8 600
           

 

Форма 0710001 с. 2

 

Пассив

Код показа-теля

 На начало отчетного года На конец отчетного периода

1

2

 3 4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 --  

Уставный капитал

410

 -- 4 500

Добавочный капитал 

420

 -- --

Резервный капитал

430

 -- 1 000

Целевое финансирование

450

 -- 400

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

 -- 500

ИТОГО по разделу III

490

 -- 6 400

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  

 

    

Займы и кредиты

510

 -- --

Отложенные налоговые обязательства

515

 -- --

Прочие долгосрочные обязательства

520

 -- --

ИТОГО по разделу IV

590

 -- --

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

    

Займы и кредиты

610

 -- 1 000

Кредиторская задолженность

620

 -- 1 200

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

 -- --

Доходы будущих периодов

640

 -- --

Резервы предстоящих расходов

650

 -- --

Прочие краткосрочные обязательства

660

 -- --

ИТОГО по разделу V

690

 -- 2 200

БАЛАНС

700

 -- 8 600
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

 

 

  
Арендованные основные средства

910

--

 --
     в том числе по лизингу

911

--

 --
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

--

 --
Товары, принятые на комиссию

930

--

 --
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

--

 --
Обеспечение обязательств и платежей полученные

950

--

 --
Обеспечение обязательств и платежей выданные

960

--

 --
Износ жилищного фонда

970

--

 --
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

--

 --
Нематериальные активы, полученные в пользование

990

--

 --
 

 

 

  
           

 

 

Приложение 3

Баланс ОАО «КонсуэлЪ» на 1 января 200Х г.

Актив

Код показа-теля

На начало отчетного года

 На конец отчетного периода (тыс. руб.)
1

2

3

 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

  
Нематериальные активы в том числе деловая репутация организации

110

113

--

--

 100 --
Основные средства

120

--

 800
Незавершенное строительство

130

--

 --
Долгосрочные финансовые вложения в том числе инвестиции в дочернее общество

140

141

--

--

 200 --
Прочие внеоборотные активы

150

--

 --
ИТОГО по разделу I

190

--

 1 100

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

    

 

Запасы

 210 --

280

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 220 --

50

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230 --

50

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

 240 --

220

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

 250 --

100

Денежные средства

 260 --

500

Прочие оборотные активы

 270 --

--

ИТОГО по разделу II

 290 --

1 200

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

 300 --

2 300
           

 

Форма 0710001 с. 2

 

Пассив Код показа-теля На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ      
Уставный капитал 410 -- 1 000
Добавочный капитал  420 -- --
Резервный капитал 430 -- 300
Целевое финансирование 450 -- --
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 -- 200
ИТОГО по разделу III 490 -- 1 500
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА     --  
Займы и кредиты 510 -- --
Отложенные налоговые обязательства 515 -- --
Прочие долгосрочные обязательства 520 -- --
ИТОГО по разделу IV 590 -- --
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и кредиты 610 -- 500
Кредиторская задолженность 620 -- 250
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 -- --
Доходы будущих периодов 640 -- --
Резервы предстоящих расходов 650 -- --
Прочие краткосрочные обязательства 660 -- 50
ИТОГО по разделу V 690 -- 800
БАЛАНС 700   2 300
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах      
Арендованные основные средства 910 -- --
     в том числе по лизингу 911 -- --
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 -- --
Товары, принятые на комиссию 930 -- --
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 -- --
Обеспечение обязательств и платежей полученные 950 -- --
Обеспечение обязательств и платежей выданные 960 -- --
Износ жилищного фонда 970 -- --
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 -- --
Нематериальные активы, полученные в пользование 990 -- --
       

 

Приложение 4

Промежуточный консолидированный баланс группы «КонсолЪ»

Актив

Код показа-теля

На начало отчетного года

 На конец отчетного периода (тыс. руб.)
1

2

3

 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

  
Нематериальные активы в том числе деловая репутация организации

110

113

--

--

 450 --
Основные средства

120

--

 4 000
Незавершенное строительство

130

--

 120
Долгосрочные финансовые вложения

140

--

 1 700
Прочие внеоборотные активы

150

--

 --
ИТОГО по разделу I

190

--

 6 270

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

    

 

Запасы

 210 --

760

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 220 --

150

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

 230 --

100

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

 240 --

1 120

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

 250 --

800

Денежные средства

 260 --

1 700

Прочие оборотные активы

 270 --

--

ИТОГО по разделу II

 290 --

4 630

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

 300 --

10 900
           

 

Форма 0710001 с. 2

 

Пассив Код показа-теля На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ      
Уставный капитал 410 -- 5 500
Добавочный капитал  420 -- --
Резервный капитал 430 -- 1 300
Целевое финансирование 450 -- 400
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 -- 700
ИТОГО по разделу III 490 -- 7 900
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА     --  
Займы и кредиты 510 -- --
Отложенные налоговые обязательства 515 -- --
Прочие долгосрочные обязательства 520 -- --
ИТОГО по разделу IV 590 -- --
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и кредиты 610 -- 1 500
Кредиторская задолженность 620 -- 1 450
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 -- --
Доходы будущих периодов 640 -- --
Резервы предстоящих расходов 650 -- --
Прочие краткосрочные обязательства 660 -- 50
ИТОГО по разделу V 690 -- 3 000
БАЛАНС 700   10 900
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах      
Арендованные основные средства 910 -- --
     в том числе по лизингу 911 -- --
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 -- --
Товары, принятые на комиссию 930 -- --
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 -- --
Обеспечение обязательств и платежей полученные 950 -- --
Обеспечение обязательств и платежей выданные 960 -- --
Износ жилищного фонда 970 -- --
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 -- --
Нематериальные активы, полученные в пользование 990 -- --
       

 

Приложение 5

Консолидированный баланс группы «КонсолЪ»

Актив

Код показа-теля

На начало отчетного года

 На конец отчетного периода (тыс. руб.)
1

2

3

 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

  
Нематериальные активы в том числе деловая репутация организации

110

113

--

--

 650 200
Основные средства

120

--

 4 000
Незавершенное строительство

130

--

 120
Долгосрочные финансовые вложения

140

--

 900
Прочие внеоборотные активы

150

--

 --
ИТОГО по разделу I

190

--

 5 670

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

    

 

Запасы

 210 --

760

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 220 --

150

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

 230 --

100

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

 240 --

800

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

 250 --

300

Денежные средства

 260 --

1 700

Прочие оборотные активы

 270 --

--

ИТОГО по разделу II

 290 --

3 810

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

 300 --

9 480
           

 

Форма 0710001 с. 2

 

Пассив Код показа-теля На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ      
Уставный капитал 410 -- 4500
Добавочный капитал  420 -- --
Резервный капитал 430 -- 1 180
Целевое финансирование 450 -- 400
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 -- 500
ИТОГО по разделу III 490 -- 6 580
Доля меньшинства в уставном капитале в прибыли 491 --   520 80
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА     --  
Займы и кредиты 510 -- --
Отложенные налоговые обязательства 515 -- --
Прочие долгосрочные обязательства 520 -- --
ИТОГО по разделу IV 590 -- --
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и кредиты 610 -- 500
Кредиторская задолженность 620 -- 1130
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 -- --
Доходы будущих периодов 640 -- --
Резервы предстоящих расходов 650 -- --
Прочие краткосрочные обязательства                                               660 -- 50
ИТОГО по разделу V (сумма строк 490+491+590+690) 690 -- 2 180
БАЛАНС 700   9 360
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах      
Арендованные основные средства 910 -- --
     в том числе по лизингу 911 -- --
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 -- --
Товары, принятые на комиссию 930 -- --
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 -- --
Обеспечение обязательств и платежей полученные 950 -- --
Обеспечение обязательств и платежей выданные 960 -- --
Износ жилищного фонда 970 -- --
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 -- --
Нематериальные активы, полученные в пользование 990 -- --
       

 

 

Приложение 6

Промежуточный отчет о прибылях и убытках группы «КонсолЪ»

Показатель

За отчетный

период (тыс. руб.)

За аналогичный период

предыдущего года
наименование код
1 2 3 4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности      
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 17 080 --
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 10 350 --
Валовая прибыль 029 6730 --
Коммерческие расходы 030 (965) (--)
Управленческие расходы 040 (3 534) (--)
Прибыль (убыток) от продаж 050 2 231 --
Прочие доходы и расходы      
Проценты к получению 060 50 --
Проценты к уплате 070 -- --
Доходы от участия в других организациях 080 60 --
Прочие доходы 090 332 --
Прочие расходы 100 (1 603) (--)
Прибыль (убыток) до налогообложения   1 070 --
Отложенные налоговые активы 141 -- --
Отложенные налоговые обязательства 142 -- --
Текущий налог на прибыль 150 (370) (--)
Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода   700 --
Справочно.      
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 -- --
Базовая прибыль (убыток) на акцию   -- --
Разводненная прибыль (убыток) на акцию   -- --

 

 

Приложение 7

Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы «КонсолЪ»

Показатель

За отчетный

период (тыс. руб.)

За аналогичный период

предыдущего года
наименование код
1 2 3 4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности      
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 9080 --
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 2470 --
Валовая прибыль 029 6610 --
Коммерческие расходы 030 (965) (--)
Управленческие расходы 040 (3 534) (--)
Прибыль (убыток) от продаж 050 2 111 --
Прочие доходы и расходы      
Проценты к получению 060 50 --
Проценты к уплате 070 -- --
Доходы от участия в других организациях 080 10 --
Прочие доходы 090 332 --
Прочие расходы 100 (1 603) (--)
Прибыль (убыток) до налогообложения   900 --
Отложенные налоговые активы 141 -- --
Отложенные налоговые обязательства 142 -- --
Текущий налог на прибыль 150 (370) (--)
Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода   500 --
Доля меньшинства в чистой прибыли 195 80  
Справочно.      
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 -- --
Базовая прибыль (убыток) на акцию   -- --
Разводненная прибыль (убыток) на акцию   -- --

 

 

Приложение 8

Задача № 1 «Составление бухгалтерского баланса ОАО «Вымпел»(форма №1)»

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

                                                  ┌─────────┐

               на 01 января ____ 200 5 г.      │ КОДЫ │

                                                  ├─────────┤

                                Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │

                                                  ├──┬───┬──┤

                         Дата (год, месяц, число) │ │ │ │

                                                  ├──┴───┴──┤

Организация ОАО «Вымпел»______________ ______ по ОКПО │    │

                                                    ├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика     ИНН │    │

                                                  ├─────────┤

Вид деятельности ____________________________ по ОКВЭД │        │

                                                  ├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│ │ │

________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

                                                  ├────┴────┤

Единица измерения: руб.                   по ОКЕИ │ 383 │

(ненужное зачеркнуть)                             └─────────┘

Местонахождение (адрес) __________________________________________

__________________________________________________________________

                                                ┌───────────┐

                               Дата утверждения │01.01.2005 │

                                                ├───────────┤

                       Дата отправки (принятия) │      │

                                                └───────────┘

 

АКТИВ                Код показа-теля На начало отчетного года   На конец отчетного периода
1                  2   3    4   
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  Нематериальные активы                110                    6 800                                 --
Основные средства                    120  41 000 --
Незавершенное строительство          130  -- --
Доходные вложения  в материальные ценности                             135                       --                      --
Долгосрочные финансовые вложения     140  -- --
Отложенные налоговые активы          145  -- --
Прочие внеоборотные активы       150  -- --
ИТОГО по разделу I           190 47 800 --
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ    Запасы                               210               26 700                --
в том числе:                 сырье, материалы и другие аналогичные ценности                   211                   14 400                   --
животные на выращивании и откорме 212 -- --
затраты в незавершенном производстве 213 -- --
готовая продукция и товары для перепродажи 214 -- --
товары отгруженные                215 -- --
расходы будущих периодов          216 12 300 --
прочие запасы и затраты           217 -- --
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям              220               54 800             --
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)         230                                    --                                          --       
в том числе покупатели и заказчики 231 -- --
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)         240        142 300                                           --
в том числе покупатели и заказчики 241 142 300 --
Краткосрочные финансовые вложения    250  -- --
Денежные средства                    260  600 --
Прочие оборотные активы              270  68 200 --
ИТОГО по разделу II          290 292 600 --
БАЛАНС            300 340 400 --

 

ПАССИВ                Код пока- зателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода
1                  2   3    4   
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ  Уставный капитал                     410  18 700 --
Собственные акции, выкупленные у акционеров                             (--) (--)
Добавочный капитал                   420  -- --
Резервный капитал                    430  -- --
в том числе:             резервы, образованные           в соответствии с законодательством    -- --
резервы, образованные       в соответствии с учредительными документами                         -- --
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)                              470  (613 800) --
ИТОГО по разделу III         490  (595 100)  
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты                      510  -- --
Отложенные налоговые обязательства   515  -- --
Прочие долгосрочные обязательства    520  -- --
ИТОГО по разделу IV                  590  --  
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты                      610  -- --
Кредиторская задолженность           620  401 600 --
в том числе:             поставщики и подрядчики             337 600 --
задолженность перед персоналом организации                         15 300 --
задолженность           перед государственными внебюджетными фондами                             6000 --
задолженность по налогам и сборам   42 700 --
прочие кредиторы                    -- --
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов    630  -- --
Доходы будущих периодов              640  -- --
Резервы предстоящих расходов         650  -- --
Прочие краткосрочные обязательства   660  533 900 --
ИТОГО по разделу V       690 935 500 --
БАЛАНС           700 340 400 --

 

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства       910    
в том числе по лизингу            911 -- --
Товарно-материальные   ценности, принятые на ответственное хранение   920 -- --
Товары, принятые на комиссию         930 -- --
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов         940 -- --
Обеспечения обязательств и платежей полученные                           950 -- --
Обеспечения обязательств и платежей выданные                             960 -- --
Износ жилищного фонда                970 -- --
Износ   объектов   внешнего благоустройства и других аналогичных объектов                             980 -- --
Нематериальные активы, полученные в пользование                          990 -- --

 

 

 

Приложение 9

Задача № 2 «Составление отчета о прибылях и убытках ОАО «Восток» (форма № 2»

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.03 № 67н

(в ред. приказа Министерства финансов РФ от 18.09.06 № 115н)

 

ОТЧЕТ О ПРИ
Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...