 |
Глава 1. История создания органов налоговой полиции в Российской Федерации
|
|
|
|
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………………………………3
ГЛАВА 1. История создания органов налоговой полиции в Российской Федерации…..……..8
ГЛАВА 2. Функции и принципы деятельности органов налоговой полиции РФ…..………..14
2.1. Основные функции органов налоговой полиции в Российской Федерации……...14
2.2. Принципы деятельности органов налоговой полиции Российской Федерации….18
ГЛАВА 3. Обязанности и права органов налоговой полиции в Российской Федерации.…...22
3.1. Обязанности органов налоговой полиции Российской Федерации……………….22
3.2. Права органов налоговой полиции Российской Федерации……………………….23
ГЛАВА 4. Особенности функций налоговой полиции в странах с развитой экономикой. Взаимодействие ФСНП РФ с правоохранительными органами зарубежных стран………….31
4.1. Особенность функций налоговой полиции в странах с развитой экономикой…...31
4.2. Взаимодействие ФСНП Российской Федерации с правоохранительными органами зарубежных стран.…………………………………………………………………………………37
ГЛАВА 5. Деятельность федеральных органов налоговой полиции в Российской Федерации и Новгородской области в настоящее время…………………………………………………….41
5.1. Деятельность ФСНП в Российской Федерации…………………………………….41
5.2. Статистические данные по результатам работы Управления ФСНП РФ по Новгородской области за 2001 год ………………………………………………………………43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………………………..…49
БИБЛИОГРАФИЯ ……………………………………………………………………………….53
СОКРАЩЕНИЯ …………………………………………………………………………………..56
|
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Cтруктура Федеральных органов налоговой полиции РФ
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Протокол прослушивания и звукозаписи телефонных переговоров
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Поступления в бюджет РФ
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Основные показатели деятельности УФСНП РФ по НО с 1992 по 2001г.г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Оценка сокрытия и занижения налогов в НО с 1998 по 2001 гг.
ПРИЛОЖЕНИЕ 6 Уголовно – процессуальная деятельность УФСНП РФ по НО
ВВЕДЕНИЕ
В 18 марта 2002 года Федеральной службе налоговой полиции России исполнилось десять лет. Срок, конечно, небольшой, однако за это время служба прочно заняла свое место в системе правоохранительных органов государства.
Каждый год сотрудниками налоговой полиции выявляются и пресекаются десятки тысяч преступлений и правонарушений. Благодаря их работе в казну государства возвращаются миллиарды рублей, уведенные дельцами теневой экономики – это невыплаченные заработные платы, пенсии, детские пособия, уворованные у больных лекарства, довольствие военнослужащих.
Тема данной дипломной работы в настоящее время является актуальной потому, что в условиях обострения криминогенной обстановки, росте организованной преступности в сфере экономики, роль налоговой полиции, как правоохранительного органа, призванного стоять на страже экономической безопасности нашего государства, значительно возрастает. Главная особенность налоговой полиции России, которая входит в систему правоохранительных органов состоит в том, что она не является чьим-либо правопреемником. Она создана впервые. Тема освещаемого дипломного проекта была выбрана автором не случайно, ведь именно налоговая полиция является совершенно новой структурой в системе правоохранительных органов, структура, которая и в настоящее время успешно развивается и функционирует.
Интерес автора к этой теме объясняется так же и тем, что автор в настоящее время заканчивает четвертый курс юридического факультета и в дальнейшем собирается стать сотрудником Управления федеральной службы налоговой полиции по Новгородской области.
|
|
|
В этой дипломной работе исследуется деятельность органов налоговой полиции с момента ее образования в 1992 году, в виде Главного Управления налоговых расследований при Государственной налоговой службе Российской Федерации и по настоящее время.
Объектом исследования является деятельность федеральных органов налоговой полиции Российской Федерации.
Предметом исследования стали функции органов налоговой полиции, принципы ее деятельности, права и обязанности сотрудников.
Существующая в стране социально-экономическая обстановка характеризуется незначительным увеличением производства в отдельных отраслях промышленности, ростом взаимных неплатежей из-за задолженностей, финансовой нестабильностью, снижением покупательской способности населения, расширяющимися масштабами незаконной предпринимательской деятельности и повсеместным нарушением налогового законодательства. В связи с этим деятельность федеральных органов налоговой полиции по наиболее полному возмещению причиненного государству ущерба, привлечению неплательщиков налогов к уголовной ответственности и борьбе с организованной преступностью в экономической сфере особенно актуальна.
Анализ ситуации, сложившейся в экономике страны к концу 2000 года, указывает на то, что криминогенные факторы в значительной мере определяют не только ее сегодняшнее состояние, но и перспективы развития. Свидетельством тому являются серьезные изменения, происшедшие в последние годы в структуре и динамике экономической преступности. Она стала более организованной и профессиональной. Повышается интеллектуальный уровень противоправной деятельности, расширяется сфера использования новых способов совершения преступлений. А потому значение налоговой полиции как правоохранительного органа будет неуклонно возрастать и в будущем.
Целью представленной дипломной работы является необходимость показать существования в России такой структуры исполнительной власти, как налоговая полиция. Как справедливо заметил депутат Государственной Думы Борис Немцов: “Государство без таких правоохранительных органов, каким является налоговая полиция, полноценным быть не может. И тот факт, что страна находится в состоянии бюджетного кризиса, доказывает лишний раз необходимость усиления этой службы”[1].
|
|
|
В представленной дипломной работе достаточно полно и подробно изучены функции федеральных органов налоговой полиции, принципы ее деятельности, а так же задачи, решаемые с ее помощью. Рассмотрены обязанности сотрудников федеральных органов налоговой полиции, систематизированы и разделены на группы. Особое внимание в работе уделено правам, которыми наделены сотрудники налоговой полиции для выполнения возложенных на них задач.
Краткий экскурс в историю нашей страны показывает процесс зарождения и развития этой правоохранительной структуры. Кроме того, в работе отражены особенности функций налоговой полиции в развитых зарубежных странах, рассмотрены, очень актуальные в настоящее время, вопросы взаимодействия правоохранительных структур России и иностранных государств.
В представленной дипломной работе обобщены итоги деятельности федеральных органов налоговой полиции Российской Федерации по России в целом, а так же представлены результаты работы Управления ФСНП РФ по Новгородской области за 2001 год. Проведен краткий анализ деятельности территориальных органов налоговой полиции по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых и связанных с ними правонарушений.
При написании данной дипломной работы автор использовал нормативные законодательные акты, в том числе Конституцию Российской Федерации, Федеральные законы: “О федеральных органах налоговой полиции”, “О милиции”, “Об оперативно-розыскной деятельности”, Налоговый кодекс Российской Федерации и др., а также использованы авторские труды В.И.Гуреева “Российское налоговое право”, А.В.Брызгалина “Налоги и налоговое право”, С.Пепеляева “Основы налогового права”, Г.В.Петровой “Налоговое право”, Д.Г.Черника “Основы налоговой системы”, А.И.Эрделевского “Комментарий к части 1 Налогового кодекса”, В.Г.Панскова “Комментарии к Налоговому кодексу”, Кроме того проведена значительная работа по изучению материалов периодической печати по выбранной теме, а также включены данные “Аналитической справки о результатах работы УФСНП РФ по Новгородской области за 2001 год” и “Информационного бюллетеня региональной службы информационно-технологического обеспечения Северо-западного региона за 2001 год”.
|
|
|
В российском законодательстве в настоящее время вопросы разграничения компетенции и полномочий налоговой полиции и иных государственных органов отражены недостаточно четко. Поэтому значительное место в сфере правового регулирования занимают письма и постановления Высшего Арбитражного суда РФ и Конституционного Суда РФ.
Новизна данной дипломной работы заключается в том, что в ней наиболее полно и подробно представлены обязанности и права налоговой полиции РФ, как правоохранительного органа со всеми уточнениями, пояснениями, которые содержатся в соответствующих постановлениях и письмах Высшего Арбитражного и Конституционного Судов Российской Федерации. Права и обязанности систематизированы и разделены на группы. Рассмотрены новые полномочия налоговой полиции в борьбе с экономической преступностью, которые вступили в действие после принятия федерального Закона “О внесение изменений в ст. 126 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР”.
Преступления в сфере экономической деятельности тесно связаны между собой. Однако борьба с указанными преступлениями входит в компетенцию как федеральных органов налоговой полиции так и других правоохранительных органов, что на практике вызывает определенные трудности. Анализ деятельности федеральных органов налоговой полиции свидетельствовал, что в полтора раза больше чем в сфере налогообложения выявлено правонарушений иной направленности. В результате расширения компетенции налоговой полиции число рассматриваемых уголовных дел о преступлениях, посягающих на экономическую безопасность государства возросло с двух до двадцати семи.
Практическая значимость дипломной работы обусловлена анализом деятельности Управления ФСНП РФ по Новгородской области по выявлению и пресечению налоговых преступлений, на основании которого выявлены проблемы этой деятельности, сделаны выводы и разработаны конкретные предложения о приоритетных направлениях в организации деятельности федеральных органов налоговой полиции, по совершенствованию налогового и других законодательств, ведомственной нормативной базы и организации работы органов налоговой полиции.
|
|
|
Глава 1. История создания органов налоговой полиции в Российской Федерации
В истории России, как и в истории любого государства, можно заметить эволюцию двух ее составляющих: финансовой системы и армии. Приоритетной здесь, безусловно, является финансовая система. В виду того, что основа любой финансовой системы - налоги, можно сказать, что в определенном смысле история государства - это история его налоговой политики.
Первое упоминание о привлечении силы к операциям по сбору налогов содержится уже в русских летописях. В известной “повести” летописца Нестора о походе за данью на древлян киевского князя Игоря в 945 году подробно рассказывается об этой печальной странице российской истории: сочтя размер затребованной с них дани непосильным, древляне оказали сопротивление, в результате чего князь был убит, а часть дружины уничтожена и рассеяна.
Население Руси с XIY века должно было выплачивать наместнику или волостелю дань в виде произвольно “начисляемых” натуральных сборов. В конце XIY века личный произвол наместников начинает ограничиваться уставными грамотами. Кормленщик отныне получал “доходный список” - “как ему пошлины собирать”[2]. Постепенно сборы из частного, по сути, дохода превращаются в государственные налоги. Уже при великом князе Симеоне наместники получали в свое распоряжение лишь половину доходов с кормления - остальное свозилось в княжескую казну.
Уже к концу XIY века возникают такие должности, как казначеи, дьяки и подьячие, отныне они ведают сбором оброков и ведут книги записей этих сборов. Содержание этих чиновников входило в обязанности населения.
После реформ 1679-1681 годов во главе финансовых учреждений встал Приказ Большой казны. К 1710 году, из этого приказа выделилось учреждение, сдвинувшее Большую Казну в вопросах налогообложения с первого места. Этим учреждением стала Бурмистерская палата, или Ратуша. Указ от 30 января 1699 года о ее учреждении освобождал воевод от сбора податей. Отныне этим должны были заниматься бурмистры - вотчинные “старосты из крестьян”.
На смену Ратуше пришла основанная лично Петром I Камер-коллегия. По регламенту который был утвержден 11 декабря 1719 года, обязанности Камер-коллегии состояли в “надзирании и правлении над окладными и неокладными приходами”[3]. На местах эту службу правили податные чиновники, по своему положению занимавшие вторые места в провинциях после воевод.
Для контроля за сбором податей Петр Великий посылал в провинции офицеров и даже нижних чинов своей гвардии. Страх перед гвардейцами был таков, что редко кто даже из заслуженных людей решался им перечить.
Манифест Александра I об учреждении министерств, в том числе Министерства финансов с Департаментом разных податей и сборов в его составе стал одним из крупнейших актов налогового законодательства послепетровской эпохи. Царские указания Министерству финансов в части, касавшейся департамента, определили некоторые общие правила, должные неукоснительно соблюдаться при “установлении доходов”. Департамент следил, “чтобы никакой сбор не был учреждаем, а учрежденный не был отменяем иначе, как точною силою закона и в порядке, для сего установленном”[4].
Другим указанием царя Министерству внутренних дел на полицию возлагалась обязанность собирать недоимки недоборы, а также конвоировать собранные подати в Государственное казначейство.
В 1885 году по предложению тогдашнего министра внутренних дел графа Д.Толстого был введен институт податных инспекторов. Министр сумел доказать, что предлагаемое им новообразование целесообразнее непосредственного участия полиции в процессе сбора податей. И все же правоохранительные и силовые функции применительно к практике сбора податей сохранились за полицией и после создания новых налоговых органов. Даже и в начале XX века податным инспекторам предписывали собственноручно рассылать складные листы и извещения о причитающихся платежах. Однако эта корреспонденция поступала теперь сначала к чинам полиции, и уже они “доводили” извещения до адресатов. Психологический расчет на воздействие на плательщика полицейской формы - этого опосредованного воплощения закона - действовал безотказно.
“Всякий ущерб, нанесенный государству сокрытием податных сил, - писал в 1887 году профессор права Демидовского лицея А.Исаев, - влечет за собой прежде всего гражданскую ответственность, обязанность возместить причиненные убытки. Но этого мало: сокрытие дохода есть обман, который и должен подлежать уголовной каре. Мы считаем недостаточными денежные пени, превосходящие в несколько раз оклад с утаенной части дохода или имущества. Если кража ценности в несколько рублей карается тюремным заключением, то здесь еще более уместно оправдать его”[5].
В феврале 1918 года Ленин вынужден был сокрушенно признать: “Денег нет, вот где наша слабость”[6]. К этому времени финансовая система России была полностью разрушена. Наступила эпоха военного коммунизма - с натуральным обменом между городом и деревней, с контрибуциями и принудительными изъятиями, продотрядами и продразверсткой. А между тем еще в 1912 году начальник окладного отделения Киевской губернской казенной палаты П. Гаврик отмечал; “Главным руководящим принципом податной политики должно быть обязательное соответствие налогов их целям, а также интересам плательщиков”[7].
К сожалению, основополагающие принципы налоговой политики, понятные чиновникам налогового ведомства начала века, с трудом входили в жизнь нового советского государства. Это особенно проявилось в деятельности налоговых органов, восстановленных в период НЭПа.
С 30 годов роль и значение налогов в СССР резко уменьшаются, и налоги начинают выполнять несвойственные им функции. Налоги используются как орудие политической борьбы с кулаками и частными сельхозпроизводителями. Постепенно система налогообложения была заменена административными методами изъятия прибыли предприятий и перераспределением финансовых ресурсов через бюджет страны. В 1930-1932 гг., в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой вся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Таким образом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимого на основе государственной монополии. Существование налогов с предприятий в этой ситуации теряло свой смысл, налоги же с населения не имели большого значения в бюджете.
К началу реформ середины 80-х годов более 90% Государственного бюджета СССР, как и его отдельных республик, формировалось за счет поступлений от народного хозяйства, Налоги с населения имели незначительный удельный вес и составляли 7-8% всех поступлений бюджета.
Перестройка и постепенный переход на новые условия хозяйствования с середины 80-х годов объективно вызвали возрождение отечественного налогообложения. События августа 1991 года ускорили распад СССР и становления России как политически самостоятельного государства. Молодому Российскому государству необходимо было срочно создать свою систему формирования доходной части бюджета. Именно в тот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы. Страна переходила к рыночной экономике, менялись уклад жизни, психология и мировоззрение россиян, начал формироваться слой собственников.
В начале 90-х годов страна столкнулась с новым видом преступности – преступностью налоговой, которая в социальном планет не менее опасна, нежели общеуголовная. Уход от уплаты налогов, подчас самый изощренный, стал приобретать массовый характер, наносить серьезный ущерб экономической безопасности государства.
Создание Федеральной службы налоговой полициибыло своеобразным державным ответом стремительно «умнеющему», изворотливому и достаточно мощному экономическому криминалитету, а также прочим любителям обогатиться, минуя государственную казну. Пришло осознание того, что «тихие» налоговые преступления подобны мине замедленного действия.
Создание органов налоговой полиции было предусмотрено законом РСФСР “О государственной налоговой службе РСФСР”, Главного управления налоговых расследований при ГНС РФ. Позже в соответствии с Указом Президента РФ от 18 марта 1992 года N 262 были определены полномочия этих органов, задачи, функции, социальные гарантии сотрудников. Статус самостоятельного органа в качестве Департамента налоговой полиции РФ она приобрела в соответствии с законом РФ от 24 июня 1993 года №5238-1 “О федеральных органах налоговой полиции”[8], а Постановлением Правительства РФ от 11 октября 1993 г. №1037 было утверждено “Положение о Департаменте налоговой полиции”, законом РФ от 17 декабря 1995 года №200-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации” О федеральных органах налоговой полиции и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР”[9] статус налоговой полиции был определен как Федеральная служба налоговой полиции 'Российской Федерации.
При создании налоговой полиции был учтен опыт многих зарубежных стран, где аналогичные службы уже давно доказали свою необходимость. В последнее десятилетие такие страны, как США, Италия, Испания, Великобритания, ФРГ, Швеция, Нидерланды, ряд стран Латинской Америки, провели крупномасштабные налоговые реформы. Они последовательно идут по пути совершенствования стимулирующей системы налогообложения и вместе с тем постоянно укрепляют структуры, занимающиеся налоговыми расследованиями. Несмотря на то, что налоговому законодательству этих стран десятки, сотни лет, а большинство налогоплательщиков, казалось бы, воспитано в духе законопослушания, но и там масштабы налоговых преступлений достаточно велики.
Вместе с тем необходимо заметить: появление аналогичной службы в России – не дань моде, не копирование западных образцов. Уже с первых шагов перехода экономики России к рыночным отношениям, когда свободное предпринимательство действительно начало обретать свободу, стало очевидным: старая система налогообложения не в состоянии обеспечить стабильное пополнение государственного бюджета. Адаптировать ее к новым условиям не представлялось возможным. Уже в первые месяцы рыночных преобразований стало очевидным, что Госналогслужба, значительную часть работников которой составляют женщины, противостоять этому новому виду преступности просто не в состоянии. Заставить уважать налоговое законодательство, обеспечить его исполнение можно было лишь с помощью специальной силовой структуры, наделенной правоохранительными полномочиями. И такая структура была создана.
|
|
|
