Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Глава 1. История создания органов налоговой полиции в Российской Федерации




ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………………………………3

ГЛАВА 1. История создания органов налоговой полиции в Российской Федерации…..……..8

ГЛАВА 2. Функции и принципы деятельности органов налоговой полиции РФ…..………..14

       2.1. Основные функции органов налоговой полиции в Российской Федерации……...14

       2.2. Принципы деятельности органов налоговой полиции Российской Федерации….18

ГЛАВА 3. Обязанности и права органов налоговой полиции в Российской Федерации.…...22

       3.1. Обязанности органов налоговой полиции Российской Федерации……………….22

       3.2. Права органов налоговой полиции Российской Федерации……………………….23

ГЛАВА 4. Особенности функций налоговой полиции в странах с развитой экономикой. Взаимодействие ФСНП РФ с правоохранительными органами зарубежных стран………….31

       4.1. Особенность функций налоговой полиции в странах с развитой экономикой…...31

       4.2. Взаимодействие ФСНП Российской Федерации с правоохранительными органами зарубежных стран.…………………………………………………………………………………37

ГЛАВА 5. Деятельность федеральных органов налоговой полиции в Российской Федерации и Новгородской области в настоящее время…………………………………………………….41

       5.1. Деятельность ФСНП в Российской Федерации…………………………………….41

       5.2. Статистические данные по результатам работы Управления ФСНП РФ по Новгородской области за 2001 год ………………………………………………………………43

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………………………..…49

БИБЛИОГРАФИЯ ……………………………………………………………………………….53

СОКРАЩЕНИЯ …………………………………………………………………………………..56

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Cтруктура Федеральных органов налоговой полиции РФ

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Протокол прослушивания и звукозаписи телефонных переговоров

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Поступления в бюджет РФ

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Основные показатели деятельности УФСНП РФ по НО с 1992 по 2001г.г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Оценка сокрытия и занижения налогов в НО с 1998 по 2001 гг.

ПРИЛОЖЕНИЕ 6 Уголовно – процессуальная деятельность УФСНП РФ по НО

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В 18 марта 2002 года Федеральной службе налоговой полиции России исполнилось десять лет. Срок, конечно, небольшой, однако за это время служба прочно заняла свое место в системе правоохранительных органов государства.

Каждый год сотрудниками налоговой полиции выявляются и пресекаются десятки тысяч преступлений и правонарушений. Благодаря их работе в казну государства возвра­щаются миллиарды рублей, уведенные дельцами теневой экономики – это невыплаченные заработные платы, пенсии, детские пособия, уворованные у больных лекарства, довольствие военнослужащих.

       Тема данной дипломной работы в настоящее время является актуальной потому, что в условиях обострения криминогенной обстановки, росте организованной преступности в сфере экономики, роль налоговой полиции, как правоохранительного орга­на, призванного стоять на страже экономической безопасности нашего госу­дарства, значительно возрастает. Главная особенность налоговой полиции России, которая входит в систему правоохранительных органов состоит в том, что она не является чьим-либо правопреемником. Она создана впервые. Тема освещаемого дипломного проекта была выбрана автором не случайно, ведь именно налоговая полиция является совершенно новой структурой в системе правоохранительных органов, структура, которая и в настоящее время успешно разви­вается и функционирует.

Интерес автора к этой теме объясняется так же и тем, что автор в настоящее время заканчивает четвертый курс юридического факультета и в дальнейшем собирается стать сотрудником Управления федеральной службы налоговой полиции по Новгородской области.

В этой дипломной работе исследуется деятельность органов налоговой поли­ции с момента ее образования в 1992 году, в виде Главного Управления налоговых расследований при Государственной налоговой службе Российской Федерации и по настоящее время.

Объектом исследования является деятельность федеральных органов налоговой полиции Российской Федерации.

Предметом исследования стали функции органов налоговой полиции, принципы ее деятельности, права и обязанности сотрудников.

Существующая в стране социально-экономическая обстановка характеризуется незначительным увеличением производства в отдельных отраслях промыш­ленности, ростом взаимных неплатежей из-за задолженностей, финансовой нестабильностью, снижением покупательской способности населения, расширяющимися масштабами незаконной предпринимательской деятельности и по­всеместным нарушением налогового законодательства. В связи с этим деятельность федеральных органов налоговой полиции по наиболее полному воз­мещению причиненного государству ущерба, привлечению неплательщиков налогов к уголовной ответственности и борьбе с организованной преступно­стью в экономической сфере особенно актуальна.

Анализ ситуации, сложившейся в экономике страны к концу 2000 года, указывает на то, что криминогенные факторы в значительной мере определя­ют не только ее сегодняшнее состояние, но и перспективы развития. Свиде­тельством тому являются серьезные изменения, происшедшие в последние годы в структуре и динамике экономической преступности. Она стала более организованной и профессиональной. Повышается интеллектуальный уровень противоправной деятельности, расширяется сфера использования новых спо­собов совершения преступлений. А потому значение налоговой полиции как правоохранительного органа будет неуклонно возрастать и в будущем.

Целью представленной дипломной работы является необходимость показать существования в России такой структуры исполнительной власти, как налоговая полиция. Как справедливо заметил депутат Государственной Думы Борис Немцов: “Государство без таких правоохранительных органов, каким является налого­вая полиция, полноценным быть не может. И тот факт, что страна находится в состоянии бюджетного кризиса, доказывает лишний раз необходимость усиле­ния этой службы”[1].

В представленной дипломной работе достаточно полно и подробно изучены функции федеральных органов налоговой полиции, принципы ее деятельно­сти, а так же задачи, решаемые с ее помощью. Рассмотрены обязанности сотрудников федеральных органов налоговой полиции, систематизированы и разделены на группы. Особое внимание в работе уделено правам, которыми наделены со­трудники налоговой полиции для выполнения возложенных на них задач.

Краткий экскурс в историю нашей страны показывает процесс зарождения и развития этой правоохранительной структуры. Кроме того, в работе отраже­ны особенности функций налоговой полиции в развитых зарубежных странах, рассмотрены, очень актуальные в настоящее время, вопросы взаимодействия правоохранительных структур России и иностранных государств.

В представленной дипломной работе обобщены итоги деятельности федеральных органов налоговой полиции Российской Федерации по России в целом, а так же представлены результаты работы Управления ФСНП РФ по Новгород­ской области за 2001 год. Проведен краткий анализ деятельности территори­альных органов налоговой полиции по выявлению, предупреждению и пресе­чению налоговых и связанных с ними правонарушений.

При написании данной дипломной работы автор использовал нормативные законодательные акты, в том числе Конституцию Российской Федерации, Феде­ральные законы: “О федеральных органах налоговой полиции”, “О милиции”, “Об оперативно-розыскной деятельности”, Налоговый кодекс Российской Фе­дерации и др., а также использованы авторские труды В.И.Гуреева “Российское налоговое право”, А.В.Брызгалина “Налоги и налоговое право”, С.Пепеляева “Основы налогового права”, Г.В.Петровой “Налоговое право”, Д.Г.Черника “Основы налоговой системы”, А.И.Эрделевского “Комментарий к части 1 Налогового кодекса”, В.Г.Панскова “Комментарии к Налоговому кодек­су”, Кроме того проведена значительная работа по изучению материалов периоди­ческой печати по выбранной теме, а также включены данные “Аналитической справки о результатах работы УФСНП РФ по Новгородской области за 2001 год” и “Информационного бюллетеня региональной службы информационно-технологического обеспечения Северо-западного региона за 2001 год”.

В российском законодательстве в настоящее время вопросы разграничения компетенции и полномочий налоговой полиции и иных государственных органов отражены недостаточно четко. Поэтому значительное место в сфере правового регулирования занимают письма и постановления Высшего Арбит­ражного суда РФ и Конституционного Суда РФ.

 Новизна данной дипломной ра­боты заключается в том, что в ней наиболее полно и подробно представлены обя­занности и права налоговой полиции РФ, как правоохранительного органа со всеми уточне­ниями, пояснениями, которые содержатся в соответствующих постановлениях и письмах Высшего Арбитражного и Конституционного Судов Российской Феде­рации. Права и обязанности систематизированы и разделены на группы. Рас­смотрены новые полномочия налоговой полиции в борьбе с экономической преступностью, которые вступили в действие после принятия федерального Закона “О внесение изменений в ст. 126 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР”.

Преступления в сфере экономической деятельности тесно связаны между собой. Однако борьба с указанными преступлениями входит в компетенцию как федеральных органов налоговой полиции так и других правоохранительных органов, что на практике вызывает определенные трудности. Анализ деятель­ности федеральных органов налоговой полиции свидетельствовал, что в пол­тора раза больше чем в сфере налогообложения выявлено правонарушений иной направленности. В результате расширения компетенции налоговой поли­ции число рассматриваемых уголовных дел о преступлениях, посягающих на экономическую безопасность государства возросло с двух до двадцати семи.

Практическая значимость дипломной работы обусловлена анализом дея­тельности Управления ФСНП РФ по Новгородской области по выявлению и пресечению налоговых преступлений, на основании которого выявлены про­блемы этой деятельности, сделаны выводы и разработаны конкретные пред­ложения о приоритетных направлениях в организации деятельности феде­ральных органов налоговой полиции, по совершенствованию налогового и дру­гих законодательств, ведомственной нормативной базы и организации работы органов налоговой полиции.

 

Глава 1. История создания органов налоговой полиции в Российской Федерации

В истории России, как и в истории любого государства, можно заметить эволюцию двух ее составляющих: финансовой системы и армии. Приоритетной здесь, безусловно, является финансовая система. В виду того, что основа любой финансовой системы - налоги, можно сказать, что в определенном смысле история государства - это история его налоговой политики.

Первое упоминание о привлечении силы к операциям по сбору налогов содержится уже в русских летописях. В известной “повести” летописца Нестора о походе за данью на древлян киевского князя Игоря в 945 году подробно рассказывается об этой печальной странице россий­ской истории: сочтя размер затребованной с них дани непосильным, древляне оказали сопротивление, в результате чего князь был убит, а часть дружины уничтожена и рассеяна.

Население Руси с XIY века должно было выплачивать наместнику или волостелю дань в виде произвольно “начисляемых” натуральных сборов. В конце XIY века личный произвол наместников начинает ограничиваться ус­тавными грамотами. Кормленщик отныне получал “доходный список” - “как ему пошлины собирать”[2]. Постепенно сборы из частного, по сути, до­хода превращаются в государственные налоги. Уже при великом князе Симео­не наместники получали в свое распоряжение лишь половину доходов с корм­ления - остальное свозилось в княжескую казну.

Уже к концу XIY века возникают такие должности, как казначеи, дьяки и подьячие, отныне они веда­ют сбором оброков и ведут книги записей этих сборов. Содержание этих чиновников входило в обязанности населения.

После реформ 1679-1681 годов во главе финансовых учреждений встал Приказ Большой казны. К 1710 году, из этого приказа выделилось уч­реждение, сдвинувшее Большую Казну в вопросах налогообложения с первого места. Этим учреждением стала Бурмистерская палата, или Ратуша. Указ от 30 января 1699 года о ее учреждении освобождал воевод от сбора податей. От­ныне этим должны были заниматься бурмистры - вотчинные “старосты из кре­стьян”.

На смену Ратуше пришла основанная лично Петром I Камер-коллегия. По регламенту который был утвержден 11 декабря 1719 года, обязанности Камер-коллегии состояли в “надзирании и правлении над окладными и неокладными приходами”[3]. На местах эту службу правили податные чиновники, по своему положению занимавшие вторые места в провинциях после воевод.

Для контроля за сбором податей Петр Великий посылал в провинции офицеров и даже нижних чинов своей гвардии. Страх перед гвардейцами был таков, что редко кто даже из заслуженных людей решался им перечить.

Манифест Александра I об учреждении министерств, в том числе Министерства финансов с Департаментом разных податей и сборов в его составе стал одним из крупнейших актов налогового законодательства послепетровской эпохи. Царские указания Министерству финансов в части, касавшейся депар­тамента, определили некоторые общие правила, должные неукоснительно со­блюдаться при “установлении доходов”. Департамент следил, “чтобы никакой сбор не был учреждаем, а учрежденный не был отменяем иначе, как точною силою закона и в порядке, для сего установленном”[4].

Другим указанием царя Министерству внутренних дел на полицию возла­галась обязанность собирать недоимки недоборы, а также конвоировать соб­ранные подати в Государственное казначейство.

В 1885 году по предложению тогдашнего министра внутренних дел графа Д.Толстого был введен институт податных инспекторов. Министр сумел дока­зать, что предлагаемое им новообразование целесообразнее непосредствен­ного участия полиции в процессе сбора податей. И все же правоохранительные и силовые функции применительно к практике сбора податей сохранились за полицией и после создания новых налоговых органов. Даже и в начале XX века податным инспекторам предписывали собственноручно рассылать складные листы и извещения о причитающихся платежах. Однако эта корреспонденция поступала теперь сначала к чинам полиции, и уже они “доводили” извещения до адресатов. Психологический расчет на воздействие на плательщика поли­цейской формы - этого опосредованного воплощения закона - действовал без­отказно.

“Всякий ущерб, нанесенный государству сокрытием податных сил, - писал в 1887 году профессор права Демидовского лицея А.Исаев, - влечет за со­бой прежде всего гражданскую ответственность, обязанность возместить причиненные убытки. Но этого мало: сокрытие дохода есть обман, который и дол­жен подлежать уголовной каре. Мы считаем недостаточными денежные пени, превосходящие в несколько раз оклад с утаенной части дохода или имущества. Если кража ценности в несколько рублей карается тюремным заключением, то здесь еще более уместно оправдать его”[5].

В феврале 1918 года Ленин вынужден был сокрушенно признать: “Денег нет, вот где наша слабость”[6]. К этому времени финансовая система России была полностью разрушена. Наступила эпоха военного коммунизма - с нату­ральным обменом между городом и деревней, с контрибуциями и принудитель­ными изъятиями, продотрядами и продразверсткой. А между тем еще в 1912 году начальник окладного отделения Киевской губернской казенной палаты П. Гаврик отмечал; “Главным руководящим принципом податной политики должно быть обязательное соответствие налогов их целям, а также интересам плательщиков”[7].

К сожалению, основополагающие принципы налоговой политики, понят­ные чиновникам налогового ведомства начала века, с трудом входили в жизнь нового советского государства. Это особенно проявилось в деятельности нало­говых органов, восстановленных в период НЭПа.

С 30 годов роль и значение налогов в СССР резко уменьшаются, и налоги начинают выполнять несвойственные им функции. Налоги используются как орудие политической борьбы с кулаками и частными сельхозпроизводителями. Постепенно система налогообложения была заменена административными ме­тодами изъятия прибыли предприятий и перераспределением финансовых ре­сурсов через бюджет страны. В 1930-1932 гг., в СССР была проведена карди­нальная налоговая реформа, в результате которой вся прибыль промышлен­ных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Таким образом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий вало­вого национального продукта, производимого на основе государственной мо­нополии. Существование налогов с предприятий в этой ситуации теряло свой смысл, налоги же с населения не имели большого значения в бюджете.

К началу реформ середины 80-х годов более 90% Государственного бюд­жета СССР, как и его отдельных республик, формировалось за счет поступле­ний от народного хозяйства, Налоги с населения имели незначительный удельный вес и составляли 7-8% всех поступлений бюджета.

Перестройка и постепенный переход на новые условия хозяйст­вования с середины 80-х годов объективно вызвали возрождение отечествен­ного налогообложения. События августа 1991 года ускорили распад СССР и становления России как политически самостоятельного государства. Молодому Российскому государству необходимо было срочно создать свою систему формирования доходной части бюджета. Именно в тот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, подготов­лены и приняты основополагающие налоговые законы. Страна переходила к рыночной экономике, менялись уклад жизни, психология и мировоззрение рос­сиян, начал формироваться слой собственников.

В начале 90-х годов страна столкнулась с новым видом преступности – преступностью налоговой, которая в социальном планет не менее опасна, нежели общеуголовная. Уход от уплаты налогов, подчас самый изощренный, стал приобре­тать массовый характер, наносить серьезный ущерб экономической безопасно­сти государства.

Создание Федеральной службы налоговой полициибыло своеобразным державным ответом стремительно «умнеющему», изворотливому и достаточно мощному экономическому криминалитету, а также прочим любителям обогатиться, минуя государственную казну. Пришло осознание того, что «тихие» налоговые преступления подобны мине замедленного действия.

Создание органов налоговой полиции было предусмотрено законом РСФСР “О государственной налоговой службе РСФСР”, Главного управления налоговых расследований при ГНС РФ. Позже в соответствии с Указом Прези­дента РФ от 18 марта 1992 года N 262 были определены полномочия этих ор­ганов, задачи, функции, социальные гарантии сотрудников. Статус самостоя­тельного органа в качестве Департамента налоговой полиции РФ она приобре­ла в соответствии с законом РФ от 24 июня 1993 года №5238-1 “О федераль­ных органах налоговой полиции”[8], а Постановлением Правительства РФ от 11 октября 1993 г. №1037 было утверждено “Положение о Департаменте налого­вой полиции”, законом РФ от 17 декабря 1995 года №200-ФЗ “О внесении изме­нений и дополнений в закон Российской Федерации” О федеральных органах налоговой полиции и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР”[9] статус налого­вой полиции был определен как Федеральная служба налоговой полиции 'Рос­сийской Федерации.

При создании налоговой полиции был учтен опыт многих зарубежных стран, где аналогичные службы уже давно доказали свою необходимость. В последнее десятилетие такие страны, как США, Италия, Испания, Великобритания, ФРГ, Швеция, Нидерланды, ряд стран Латинской Америки, провели крупномасштабные налоговые реформы. Они последовательно идут по пути совершенствования стимулирующей системы налогообложения и вместе с тем постоянно укрепляют структуры, занимающиеся налоговыми расследованиями. Несмотря на то, что налоговому законодательству этих стран десятки, сотни лет, а большинство налогоплательщиков, казалось бы, воспитано в духе законопослушания, но и там масштабы налоговых преступлений достаточно велики.

Вместе с тем необходимо заметить: появление аналогичной службы в России – не дань моде, не копирование западных образцов. Уже с первых шагов перехода экономики России к рыночным отношениям, когда свободное предпринимательство действительно начало обретать свободу, стало очевидным: старая система налогообложения не в состоянии обеспечить стабильное пополнение государственного бюджета. Адаптировать ее к новым условиям не представлялось возможным. Уже в первые месяцы рыночных преобразований стало очевидным, что Госналогслужба, значительную часть работников которой составляют женщины, противостоять этому новому виду преступности просто не в состоянии. Заставить уважать налоговое законодательство, обеспечить его исполнение можно было лишь с помощью специальной силовой структуры, наделенной правоохранительными полномочиями. И такая структура была создана.

 

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...