 |
Методические рекомендации по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия для курсовых работ 2 и 3 курса
|
|
|
|
Цель данного раздела – оценка имущественного и финансового состояния предприятия.
Задачи:
· определение финансового состояния предприятия на текущий момент с позиции его рентабельности и эффективности использования производственных и трудовых ресурсов;
· выявление тенденций и закономерностей в развитии предприятия за исследуемый период;
· определение факторов, отрицательно влияющих на финансовое состояние предприятия;
· составление выводов по проведенному анализу.
Основные направления анализа:
· анализ структуры баланса;
· анализ прибыльности деятельности предприятия;
· анализ платежеспособности (ликвидности) и финансовой устойчивости предприятия.
· анализ деловой активности;
· анализ производительности труда.
Информационная база для проведения анализа:
· годовая и квартальная бухгалтерская отчетность;
· необходимые аналитические расшифровки о движении средств и изменении источников;
· управленческая информация;
· учетная политика предприятия;
· информация о штатном составе предприятия и эффективности его использования.
Период анализа – 3 последних финансовых года на момент проведения анализа.
Порядок проведения анализа.
Анализ хозяйственного и финансового состояния проводится в строгой последовательности и в несколько этапов.
1 этап –сбор необходимой аналитической информации для проведения анализа. Для этого необходимо:
а) четко определить цель и задачи анализа;
б) определиться с объемом необходимой информации, составить ее перечень;
в) сделать запрос в соответствующие службы предприятия для получения информации.
2 этап – аналитическая обработка полученной информации. Для этого необходимо:
|
|
|
а) рассчитать показатели, характеризующие хозяйственное и финансовое состояние предприятия;
б) дать качественную характеристику динамике рассчитанных показателей.
3 этап - подготовка аналитического заключения по проведенному анализу. Для этого необходимо:
а) выявить причины, вызвавшие изменения хозяйственного и финансового состояния предприятия;
б) составить вывод по результатам проведенного анализа.
В процессе анализа необходимо учитывать факторы, влияющие на эффективность деятельности, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия. Все факторы подразделяются на две группы внутренние и внешние и группируются по следующим классификационным признакам:
• существенные и несущественные в зависимости от ситуации анализа;
• постоянные и временные;
• общие и специфические;
• экстенсивные и интенсивные;
• поддающиеся и не поддающиеся количественной оценке.
При рассмотрении внутренних факторов необходимо учитывать такие аспекты в управлении предприятием, как организационная структура предприятия, структура затрат, управление персоналом, мотивация труда, организация управления запасами и продажами и т.п.
Внешняя среда существенно влияет на финансовое состояние предприятия и определяет необходимость его изменения его деятельности в том или ином направлении. Поэтому при рассмотрении внешних факторов необходимо учитывать как макроэкономические, создающие общие условия, в которых осуществляется деятельность предприятия, так и состояние отрасли и ее перспективы, объективно существующие рыночные условия и место предприятия на рынке, степень конкуренции и т.п.
Подходы к анализу деятельности предприятия.
Организация аналитической процедуры состоит из двух моделей:
1. Экспресс-анализа имущественного и финансового состояния, целью которого общая оценка финансового состояния предприятия динамики его развития;
|
|
|
2. Углубленного анализа- конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные аспекты экспресс-анализа в истекающем отчетном периоде, а также возможностей его развития на перспективу.
Для написания второго раздела дипломной работы достаточно проведение экспресс-анализа, по завершении которого делается аналитическое заключение о хозяйственном и финансовом состоянии и его влиянии на рассматриваемую основную проблему дипломной работы.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия рекомендуется проводить в следующей последовательности:
1. Общая характеристика экономического и финансового положения предприятия:
- краткая историческая справка о предприятии;
- описание общей направленности деятельности предприятия и факторов, влияющих на него;
- описание места предприятия в отрасли, оценка его возможностей и угроз, анализ конкурентной среды;
- информация основных показателей деятельности предприятия на анализируемый период (можно в форме сводной таблицы):
а) размер имущества (активы), в том числе основные средства (выделить отдельно);
б) собственный капитал;
в) выручка по видам производимой продукции (работ и услуг);
г) прибыль;
д) чистая прибыль;
2. Оценка и анализ экономического потенциала предприятия:
- оценка и качественных сдвигов в имущественном положении;
- вертикальный анализ баланса;
- горизонтальный анализ баланса;
- анализ эффективности использования основных фондов;
- оценка финансового положения;
- оценка ликвидности;
- оценка деловой активности;
- оценка финансовой устойчивости;
- оценка существующей системы мотивации работников, ее сильные и слабые стороны.
3.Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- Оценка основной деятельности.
- Анализ рентабельности.
Оценка и анализ экономического потенциала предприятия в дипломной работе рекомендуется проводить, применяя следующие методы:
· горизонтальный и вертикальный анализ
· анализ ликвидности баланса
· анализ финансовой устойчивости;
•анализ деловой активности.
Цель построения горизонтального (пространственного) баланса заключается в сравнении показателей статей бухгалтерской отчетности (Ф№1 и Ф№2) с соответствующими параметрами предыдущих периодов и анализ их изменений по сравнению с изменениями других статей. Горизонтальный анализ целесообразно проводить в программе Exel.Пример и форма горизонтального баланса приводится в приложении № 1.
|
|
|
Методология расчета. Здесь возможны два варианта построения горизонтального баланса:
1. когда за базовый период принимается первый год отчетности и по отношению к нему рассчитываются отклонения по всем статьям баланса и отчета о прибылях и убытках;
2. когда отклонения рассчитываются к каждому предыдущему периоду.
В первом случае анализ отклонений проводится за весь период (в частности за 3 года), во втором – анализ отклонений проводится за каждый анализируемый год.
Расчет отклонений можно проводить как в стоимостном выражении, так и в относительных показателях. Для более четкого представления о динамике изменений целесообразно расчеты проводить в относительных показателях (процентах).
В процессе анализа необходимо выявить, какие статьи существенно изменяются, и за счет чего это происходит, связывая с существующими внутренними и внешними условиями деятельности предприятия.
Цель построе6ния вертикального (структурного) баланса – определить удельные веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и последующем сравнении полученного результата с данными предыдущих периодов
Вертикальный анализ можно проводить как по исходной, так и по агрегированной отчетности. Данный анализ оценить соотношение между внеоборотными и оборотными активами, собственным и заемным капиталом, определить структуру капитала по его элементам, увидеть существенное уменьшение одних статей баланса вызвало увеличение других статей баланса при прочих равных условиях. Пример и форма вертикального баланса приводится в приложении № 2.
Вертикальный анализ одновременно позволяет дать аналитическую оценку изменениям в имущественном положении предприятия. Однако, учитывая, что современная форма отчетности (баланс нетто) составляется укрупнено, в зависимости от цели анализа рекомендуется использовать аналитическую информацию о состоянии отдельных видов и групп имущества.
|
|
|
Анализ ликвидности баланса заключается в определении степени покрытия обязательств предприятия его активами.
Чем быстрее предприятие сможет выполнить свои обязательства пред кредиторами, тем степень ликвидности будет выше.
Активы группируются по степени из ликвидности и скорости превращения их в денежные средства:
А1 Наиболее ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
А2 Быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность, срок погашения которой ожидается в течении 12 месяцев;
А3 Медленно реализуемые активы;
А4 Труднореализуемые активы - запасы, НДС, дебиторскую задолженность свыше 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы.
Пассивы группируются по срокам их погашения:
П1. Наиболее срочные обязательства — кредиторская задолженность;
П2.Краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы;
П3. Долгосрочные пассивы — долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, оценочные обязательства;
П4. Постоянные пассивы — статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».
В целях анализа ликвидности баланса группировку активов и пассивов целесообразно представить в форме следующей таблицы:
Таблица №1
|
|
|
