1.3. Плата за пользование недрами в целях не связанных с добычей полезных ископаемых

1. 3. Плата за пользование недрами в целях не связанных с добычей полезных ископаемых

Недра используются предприятиями не только для добычи полезных ископаемых. Например, к использованию недр в этом случае относится строительство подземных помещений, погребов для выдерживания виноматериалов, производства и хранения винопродукции; выращивания грибов, овощей, цветов и др.; хранения пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов;  хранения природного газа, нефти, газообразных и других жидких нефтепродуктов; осуществления других видов хозяйственной деятельности. Для этого применяются существующие горные выработки и природные пещеры. Объем подземного пространства недр, которое используется для вышеперечисленных целей, является объектом платы за недропользоание.  

Важно учитывать, что из этого правила есть исключения. Например, городское коммунальное хозяйство использует недра для строительства транспортных тоннелей и других подземных коммуникаций, коллекторно-дренажных систем и объектов. Это необходимо для обеспечения жизнедеятельности города, его жителей, поэтому плата за недропользоваие с таких объектов не взимается.

Также плата не взимается за применение подземных объектов, находящихся на глубине до 20 метров, построенных котлованным или траншейным способом без обратной засыпки или с последующей засыпкой грунтом. Такие сооружения строятся для размещения в них различных народно –хозяйственных объектов, например метрополитенов, подземных электростанций, гаражей, складских помещений.  

В зависимости от того, для какого вида деятельности используются недра и степени экологической безопасности во время их использования: (в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых) устанавливаются ставки платы, приведенные в статье 147. 4 закона «О системе налогообложения». Например, ставка платы за использование подземного пространства для выдерживания виноматериалов, производства и хранение винопродукци, выращивания грибов, овощей, цветов и других растений, хранения пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов составляет 1р. за 1 кв. м. в год. За складское помещение, общей площадью 500 кв. м. предприниматель должен выплачивать 500 р. в год, 43р. в месяц. Для хранения газа строятся специальные инженерно-технических сооружений в пластах-коллекторах геологических структур, горных выработках, а также в выработках-ёмкостях, созданных в отложениях каменных солей, предназначенных для закачки, хранения и последующего отбора газа. Такие сооружения включают участок недр, ограниченный горным отводом, фонд скважин различного назначения, системы сбора и подготовки газа, компрессорные цеха. Сам подземный коллектор с газом занимает огромный объем, поэтому измеряется в 1000 кубометрах. За хранение природного газа и газоподобных продуктов плата составляет 1р. в год за1000 куб. м. подземного хранилища.

Сроки подачи отчетности в налоговые органы и сроки оплаты обязательств за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых такие же, как и за пользование недрами в целях, связанных с добычей полезных ископаемых.

2. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2. 1 Расчет налогов и налоговой нагрузки при начислении заработной платы

На предприятии на 1 января 2021 года работает 12 работников, начисленная заработная плата которых составляет:

№	Формула	Результат
	(9160+Н*5)	9260, 00
	(9640+Н*5)	9740, 00
	(10280+Н*5)	10380, 00
	(17360+Н*5)	17460, 00
	(18490+Н*5)	18590, 00
	(19880+Н*5)	19980, 00
	(20980+Н*5)	21080, 00
	(21880+Н*5)	21980, 00
	(22570+Н*5)	22670, 00
	(29180+Н*5)	29280, 00
	(39880+Н*5)	39980, 00
	(45510+Н*5)	45610, 00

где (Н - номер варианта).

31 января уволен третий и четвертый работники, заработная плата других работников увеличена на 5 %. С 1 марта заработная плата работников увеличена еще на 5 % и принят один рабочий с окладом (17880+Н*5) =17980, 00 рос. руб.

Рассчитать удержания из заработной платы и заработную плату к выплате в ведомостях начисления заработной платы (таблицы 1, 2, 3) за три месяца и единый социальный взнос на ФОТ. Рассчитать удельный вес налогов в ФОТ, в чистой заработной плате и в общей сумме денежных средств, необходимых для выплаты заработной платы.

 

Решение

Удержания из заработной платы

Подоходный налог рассчитывается по формуле:

ПН = ЗП х 0, 13                                   (1. 1),

где ПН подоходный налог, ЗП – начисленная заработная плата

Налог для первого работника: ПН1=9260, 00× 0, 13=1203, 80 руб.

Аналогично рассчитаем ПН для остальных работников.

Удержания в профсоюзную организацию:   

                                 ПР = ЗП х 0, 01                                   (1. 2. ),

где ПР- профсоюзные отчисления, ЗП – начисленная заработная плата

ПР для первого работника: ПР1=9260, 00× 0, 01=92, 60 р.

Аналогично рассчитаем ПР для остальных сотрудников.

Всего удержания из заработной платы:

ВУ= ПН+ПР                                          (1. 3)

У для первого сотрудника: ВУ1=1203, 80+92, 60 =1296, 40 руб.

Аналогично рассчитаем ВУ для остальных работников.

Заработная плата к выплате:

ЗПвыпл=ЗП-ВУ                                 (1. 4).

ЗПвыпл для первого работника: ЗПвыпл =9260, 00-1296, 40=7963, 60 руб.

Аналогично рассчитаем ЗПвыпл для остальных работников.

На общую сумму фонда оплаты труда начисляется Единый Социальный Взнос (ЕСВ) по ставке 31%.

ЕСВ=ЗП х 0, 31                                 (1. 5)

По первому работнику ЕСВ1 = 9260 х 0, 31 = 2870, 60 руб.

Аналогично проведем расчет по остальным работникам, полученные результаты запишем в таблице 1.

Таблица 1 - Ведомость начисления заработной платы за январь, руб.

№ п/п	ФИО	Начисленная зарплата (доход)	Удержания			К выплате	ЕСВ
			подоходный налог	профсоюз	все удержания
	Батехин Павел Александрович		1203, 80	92, 60	1296, 40	7963, 60	2870, 60
	Батехина Ольга Владимировна		1266, 20	97, 40	1363, 60	8376, 40	3019, 40
	Белецкая Наталия Викторовна		1349, 40	103, 80	1453, 20	8926, 80	3217, 80
	Бочарникова Ольга Александровна		2269, 80	174, 60	2444, 40	15015, 60	5412, 60
	Гайдамакина Светлана Святославовна		2416, 70	185, 90	2602, 60	15987, 40	5762, 90
	Головатюк Ольга Юрьевна		2597, 40	199, 80	2797, 20	17182, 80	6193, 80
	Гулич Яна Константиновна		2740, 40	210, 80	2951, 20	18128, 80	6534, 80
	Павлова Валентина Геннадиевна		2857, 40	219, 80	3077, 20	18902, 80	6813, 80
	Провозенов Сергей Викторович		2947, 10	226, 70	3173, 80	19496, 20	7027, 70
	Слюсарь Мария Алексеевна		3806, 40	292, 80	4099, 20	25180, 80	9076, 80
	Фролова Юлия Вячеславовна		5197, 40	399, 80	5597, 20	34382, 80	12393, 80
	Шумарова Елена Владимировна		5929, 30	456, 10	6385, 40	39224, 60	14139, 10
	Всего за январь	266010, 00	34581, 30	2660, 10	37241, 40	228768, 60	82463, 10

 

Известно, что 31 января уволен третий и четвертый работники, заработная плата других работников увеличена на 5 %. Значит в заполняем ведомость ха февраль без учета уволенных работников. Также в феврале увеличим заработную плату по каждому работнику на 5%., например ЗП первого работника составит:

9260х1, 05=9723 руб.

Удержания из заработной платы и ЕСВ увеличатся соответственно. Проведем расчет по остальным работникам, результаты запишем в таблицу 2.

 

Таблица 2 – Ведомость начисления заработной платы за февраль, руб.

№ п/п	ФИО	Начисленная зарплата (доход)	Удержания			К выплате	ЕСВ
			подоходный налог	профсоюз	все удержания
	Батехин Павел Александрович	9723, 00	1263, 99	97, 23	1361, 22	8361, 78	3014, 13
	Батехина Ольга Владимировна	10227, 00	1329, 51	102, 27	1431, 78	8795, 22	3170, 37
	Гайдамакина Светлана Святославовна	19519, 50	2537, 54	195, 20	2732, 74	16786, 76	6051, 05
	Головатюк Ольга Юрьевна	20979, 00	2727, 27	209, 79	2937, 06	18041, 94	6503, 49
	Гулич Яна Константиновна	22134, 00	2877, 42	221, 34	3098, 76	19035, 24	6861, 54
	Павлова Валентина Геннадиевна	23079, 00	3000, 27	230, 79	3231, 06	19847, 94	7154, 49
	Провозенов Сергей Викторович	23803, 50	3094, 46	238, 04	3332, 50	20471, 00	7379, 09
	Слюсарь Мария Алексеевна	30744, 00	3996, 72	307, 44	4304, 16	26439, 84	9530, 64
	Фролова Юлия Вячеславовна	41979, 00	5457, 27	419, 79	5877, 06	36101, 94	13013, 49
	Шумарова Елена Владимировна	47890, 50	6225, 77	478, 91	6704, 68	41185, 82	14846, 06
	Всего за февраль	250078, 50	32510, 22	2500, 80	35011, 02	215067, 48	77524, 35

 

Известно, что с 1 марта заработная плата работников увеличена еще на 5 % и принят один рабочий с окладом (17880+Н*5)=17980, 00 рос. руб.

Увеличим заработную плату работников на 5% относительно февральского оклада. Заработная плата первого работника составит: 9723× 1, 05=10209, 15

Начислим заработную плату новому работнику в марте. Результаты запишем в таблицу 3.

 

Таблица 3 - Ведомость начисления заработной платы за март, рос. руб.

№ п/п	ФИО	Начисленная зарплата (доход)	Удержания			К выплате	ЕСВ
			подоходный налог	профсоюз	все удержания
	Батехин Павел Александрович	10209, 15	1327, 19	102, 09	1429, 28	8779, 87	3164, 84
	Батехина Ольга Владимировна	10738, 35	1395, 99	107, 38	1503, 37	9234, 98	3328, 89
	Гайдамакина Светлана Святославовна	20495, 48	2664, 41	204, 95	2869, 36	17626, 12	6353, 60
	Головатюк Ольга Юрьевна	22027, 95	2863, 63	220, 28	3083, 91	18944, 04	6828, 66
	Гулич Яна Константиновна	23240, 70	3021, 29	232, 41	3253, 70	19987, 00	7204, 62
	Павлова Валентина Геннадиевна	24232, 95	3150, 28	242, 33	3392, 61	20840, 34	7512, 21
	Провозенов Сергей Викторович	24993, 68	3249, 18	249, 94	3499, 12	21494, 56	7748, 04
	Слюсарь Мария Алексеевна	32281, 20	4196, 56	322, 81	4519, 37	27761, 83	10007, 17
	Фролова Юлия Вячеславовна	44077, 95	5730, 13	440, 78	6170, 91	37907, 04	13664, 16
	Шумарова Елена Владимировна	50285, 03	6537, 05	502, 85	7039, 90	43245, 13	15588, 36
	Белов Николай Викторович	17980, 00	2337, 40	179, 80	2517, 20	15462, 80	5573, 80
	Всего за март	280562, 44	36473, 11	2805, 62	39278, 73	241283, 71	86974, 35

 

Таблица 4 - Ведомость начисления заработной платы за квартал, рос. руб.

№ п/п	ФИО	Начисленная зарплата (доход)	Удержания			К выплате	ЕСВ
			подоходный налог	профсоюз	все удержания
	Батехин Павел Александрович	29192, 15	3794, 98	291, 92	4086, 90	25105, 25	9049, 57
	Батехина Ольга Владимировна	30705, 35	3991, 70	307, 05	4298, 75	26406, 60	9518, 66
	Белецкая Наталия Викторовна	10380, 00	1349, 40	103, 80	1453, 20	8926, 80	3217, 80
	Бочарникова Ольга Александровна	17460, 00	2269, 80	174, 60	2444, 40	15015, 60	5412, 60
	Гайдамакина Светлана Святославовна	58604, 98	7618, 65	586, 05	8204, 70	50400, 28	18167, 54
	Головатюк Ольга Юрьевна	62986, 95	8188, 30	629, 87	8818, 17	54168, 78	19525, 95
	Гулич Яна Константиновна	66454, 70	8639, 11	664, 55	9303, 66	57151, 04	20600, 96
	Павлова Валентина Геннадиевна	69291, 95	9007, 95	692, 92	9700, 87	59591, 08	21480, 50
	Провозенов Сергей Викторович	71467, 18	9290, 73	714, 67	10005, 40	61461, 78	22154, 83
	Слюсарь Мария Алексеевна	92305, 20	11999, 68	923, 05	12922, 73	79382, 47	28614, 61
	Фролова Юлия Вячеславовна	126036, 95	16384, 80	1260, 37	17645, 17	108391, 78	39071, 45
	Шумарова Елена Владимировна	143785, 53	18692, 12	1437, 86	20129, 98	123655, 55	44573, 51
	Белов Николай Викторович	17980, 00	2337, 40	179, 80	2517, 20	15462, 80	5573, 80
	Всего за март	796650, 94	103564, 62	7966, 51	111531, 13	685119, 81	246961, 78

 

 

Итого за квартал:

1. Всего ФОТ = 796650, 94 руб.

2. Всего заработная плата к выплате (ЗПвыпл) =685119, 81 руб.

3. Всего подоходный налог ПН =103564, 62 руб.

4. Всего ЕСВ =246961, 78 руб.,

5. Всего денежные средства на выплату заработной платы и уплату налогов (ФОТ + ЕСВ) =1043612, 73 руб.,

6. Всего налоги, удержанные из зарплаты (ВУ)= 111531, 13 руб.,

7. Всего налоги, связанные с выплатой зарплаты (ВУ + ЕСВ) = 358492, 92 руб.,

8. Удельный вес налогов в ФОТ=ВУ/ФОТ× 100=111531, 13/796650, 94 × 100=14%

9.  Удельный вес налогов в заработной плате к выплате = =ВУ/ЗПвыпл× 100= 111531, 13/685119, 81× 100=16%

10. Удельный вес налогов в сумме денежных средств на выплату заработной платы и уплату налогов (ФОТ + ЕСВ) = (ВУ+ЕСВ) / (ФОТ+ЕСВ) *100=358492, 92 /1043612, 73× 100 = 34%,

 Таким образом из всех начислений, положенных на заработную плату, включая ЕСВ, работник получит: 100%-34%=66%; из всех начислений, положенных на заработную плату, не включая ЕСВ, работник получит: 100%-16%=84%. Отметим, что за квартал удельный вес налога не отклонился от нормы, учитывая то, что заработная плата повышалась, значит расчет налога верный.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: