Роль операционного анализа в принятии управленческих решений

 

Благополучие предприятия напрямую зависит от величины получаемой прибыли. Требуются обоснованные и взвешенные подходы при принятии как стратегических, так и тактических решений на основе широкого использования экономических методов.

Для выработки широкого круга управленческих решений достаточно регулярно используется операционный анализ. Операционный анализ - один из наиболее эффективных способов, позволяющий анализировать влияние структуры затрат и выручки на рентабельность продукции и в конечном счете на эффективность деятельности предприятия. Эффективность его определяется тем, что такой анализ сводит воедино маркетинговые исследования, учет затрат, финансовый анализ и производственное планирование.

Применение операционного анализа позволяет обосновать широкий спектр показателей, влияющих на конечную эффективность деятельности:

безубыточный объем продаж и минимальную цену реализации;

наиболее выгодный ассортимент при ограниченных ресурсах;

влияние структурных сдвигов в ассортименте на прибыль предприятия;

принятие заказа по ценам ниже себестоимости;

принятие решения о снижении цен при увеличении объемов сбыта продукции;

решение задачи "производить или покупать детали, полуфабрикаты".

Применение операционного анализа позволяет также определять минимальную величину заказа.

Операционный анализ помогает определить наиболее выгодную комбинацию соотношения между переменными затратами на единицу продукции, постоянными издержками, ценой и объемом производства.

Анализ источников показал, что именно операционный анализ позволяет оценивать эффективность работы организации и выработку рекомендаций по управлению.

Главная роль в выборе стратегии поведения предприятия принадлежит показателю маржинального дохода.

Результаты операционного анализа необходимы руководству предприятия для принятия им правильных управленческих решений. С помощью операционного анализа определяются резервы, обеспечивается объективная оценка состояния резервов производства и степени их использования, очевидный реальный дефицит или убыток ресурсов, объективная потребность в их увеличении или прирост производства на имеющихся ресурсах. На базе операционного анализа разрабатываются пути мобилизации резервов, возможности их ресурсного и финансового обеспечения. Операционный анализ использует весь комплекс экономической информации, носит внутренний и оперативный характер, поэтому имеет возможность реально оценить состояние дел в организации, исследовать структуру себестоимости выпущенной и реализованной продукции и отдельных ее видов, состав коммерческих и управленческих расходов, позволяет с особой тщательностью изучить характер ответственности должностных лиц за полученные отклонения.

Данные операционного анализа играют решающую роль в разработке важнейших вопросов конкурентной политики предприятия, используются управляющими для совершенствования технологии и организации производства, для создания механизма достижения максимальной прибыли.

Необходимым элементом операционного анализа является изучение структуры затрат, то есть соотношения переменных и постоянных затрат предприятия. Причем не существует какой-то единой рекомендации о наилучшей структуре затрат даже в пределах одной отрасли. Оптимальность их соотношения зависит от конкретных условий работы предприятия и воздействующих факторов, включая долгосрочную тенденцию и ежегодные колебания в уровне продаж и т. п.

Механизм управления эффективностью деятельности предприятия с использованием системы "Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли" основан на ее зависимости от следующих факторов:

а) объема реализации;

б) суммы и уровня чистого операционного дохода;

в) суммы и уровня переменных операционных издержек;

г) суммы постоянных операционных издержек;

д) соотношения постоянных и переменных операционных издержек.

Эти факторы могут рассматриваться как основные при формировании суммы различных видов прибыли, воздействуя на которые можно получить необходимые результаты, повышая эффективность деятельности предприятия.

Одним из самых простых и эффективных методов операционного анализа с целью оперативного, а также стратегического управления прибылью является анализ "издержки - объем - прибыль", который позволяет отследить зависимость финансовых результатов бизнеса.

Таким образом, можно говорить, что операционный анализ позволяет принимать управленческие решения, направленные на повышение эффективности деятельности.

 

 

Часть 2. Расчетная часть

Исходные данные

Сведения о затратах предприятия указаны в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1

Период	Выпуск продукции, шт.	Счет № 23, тыс. руб.	Счет № 25, тыс. руб.	Счет № 26, тыс. руб.	Цена ед., тыс. руб.
1 год (Прямые: переменные издержки на единицу - 1,1 тыс. руб.; постоянные издержки - 3 056 тыс. руб.)
Январь	15 961	568,2	746,7	46,9	1,512
Февраль	15 262	537,4	758,8	28,3
Март	16 870	551,0	801,7	11,3
Апрель	15 348	528.7	768,7	24,8	1,566
Май	15 162	537,6	793,7	25,8
Июнь	14 764	516,9	734,6	24,8
Июль	13 394	523,5	715,2	15,2	1,68
Август	15 281	520,8	731,4	37,3
Сентябрь	14 382	515,9	736,2	22,3
Октябрь	15 796	584,3	765,9	45,1	1,79
Ноябрь	14 095	539,0	748,0	42.8
Декабрь	16 475	516,8	811,7	10,0
2 год (Прямые: переменные издержки на единицу - 1,19 тыс. руб.; постоянные издержки - 3 112 тыс. руб.)
Январь	15 418	576,7	789,7	36,7	1,82
Февраль	15 581	542,1	742,0	15,9
Март	15 577	587,1	782,8	27,1
Апрель	14 875	554,7	800,4	21,6	1,89
Май	14 112	536,5	774,2	14,2
Июнь	13 087	540,4	740,1	27,4
Июль	12 797	592,5	730,9	10,1	1,96
Август	13 184	520,6	728,9	28,2
Сентябрь	11 558	532,8	709,7	27,4
Октябрь	14 690	607,7	771,8	10,0	2,03
Ноябрь	12 739	610.5	766,6	11,1
Декабрь	13 584	551,5	772,6	14,26

 

 

Задача №1

 

Задание и решение

. Разделить смешанные затраты на постоянные и переменные.

. Для определения коэффициента инфляции метод базисных индексов. Для этого цену за каждый квартал относим к базовой цене.

За базовую принимаем цену единицы продукции 1 квартала 1 года - 1,512 т. руб.

К_инф = Ц _i / Ц_баз

К_инф для 1-го года:

К_{инф 1 кв-л} = 1,512/1,512 = 1 К_{инф 2 кв-л} = 1,566/1,512 = 1,036

К_{инф 3 кв-л} = 1,680/1,512 = 1,111 К_{инф 4 кв-л} = 1,790/1,512 = 1,184

К_инф для 2-го года:

К_{инф 1 кв-л} = 1,82/1,512 = 1,204 К_{инф 2 кв-л} = 1,89/1,512 = 1,25

К_{инф 3 кв-л} = 1,96/1,512 = 1,296 К_{инф 4 кв-л} = 2,03/1,512 = 1,343

. Рассчитаем совокупные приведенные затраты по формуле:

З_сов = З_факт/К_инф

 

Результаты расчетов занесла в таблицу 2.2.

 

 

Таблица 2.2

Период	Кинф		Счет №23				Счет №25				Счет №26
			Фактическое значение затрат		Совокупные приведенные затраты		Фактическое значение затрат		Совокупные приведенные затраты		Фактическое значение затрат		Совокупные приведенные затраты
	1 год	2 год	1 год	2 год	1 год	2 год	1 год	2 год	1 год	2 год	1 год	2 год	1 год	2 год
Январь	1	1,204	568,2	576,7	568,2	576,7	746,7	789,7	746,7	655,9	46,9	36,7	46,9	30,5
Февраль			537,4	542,1	537,4	542,1	758,8	742,0	758,8	616,3	28,3	15,9	28,3	13,2
Март			551,0	587,1	551,0	587,1	801,7	782,8	801,7	650,2	11,3	27,1	11,3	22,5
Апрель	1,036	1,25	528,7	554,7	510,33	443,76	768,7	800,4	741,99	640,32	24,8	21,6	23,9	17,28
Май			537,6	536,5	518,92	429,2	793,7	774,2	766,1	619,4	25,8	14,2	24,9	11,36
Июнь			516,9	540,4	498,94	432,32	734,6	740,1	709,1	592,1	24,8	27,4	23,9	21,9
Июль	1,111	1,296	523,5	592,5	471,2	457,18	715,2	730,9	643,7	563,97	15,2	10,1	13,7	7,8
Август			520,8	520,6	468,77	401,7	731,4	728,9	658,3	562,4	37,3	28,2	33,6	21,8
Сентябрь			515,9	532,8	464,36	411,11	736,2	709,7	662,6	547,6	22,3	27,4	20,1	21,1
Октябрь	1,184	1,343	584,3	607,7	493,5	452,49	765,9	771,8	646,9	574,7	45,1	10,0	38,1	7,4
Ноябрь			539,0	610,5	455,24	454,58	748,0	766,6	631,8	570,8	42,8	11,1	36,1	8,3
Декабрь			516,8	551,5	436,49	410,65	811,7	772,6	685,6	575,3	10,0	14,26	8,4	10,6

 

 

1.3. Рассчитываем переменные и постоянные затраты при помощи метода высшей и низшей точки.

Для каждого счета расчеты производим отдельно, используя данные за 12 месяцев.

А) Для Счета №23.

из всей совокупности данных выбираются два периода: с наибольшим (V_max) и наименьшим (V_min) объемами производства и соответствующие им значения смешанных затрат (ЗV_max) (ЗV_min).

 

1-й год	2-й год
Vmax = 16870	Vmax = 15581
Vmin = 13394	Vmin = 11558
ЗVmax = 551.0	ЗVmax = 542,1
ЗVmin = 523,5	ЗVmin = 532,8

 

определяем разницу в уровнях объема производства за эти два периода по следующей формуле:

 

V = V_max - V_min

 

1-й год	2-й год
V = 16870-13394 = 3476	V = 15581-11558 = 4023

- определяем разницу в уровнях затратах:

 

З = ЗV_max - ЗV_min

 

1-й год	2-й год
З = 551,0-523,5 = 27,5	З = 542,1-532,8 = 9,3

 

рассчитываем ставку переменных расходов по формуле:

 

СПЗ = З / V

 

1-й год	2-й год
СПЗ = 27,5 / 3476 = 0,0079 т. р. / изд.	СПЗ = 9,3 / 4023 = 0,0023 т. р./изд.

 

вычислим общую величину переменных расходов для максимального и минимального объемов производства путем умножения ставки переменных расходов на соответствующий объем производства:

 

З_пер. (V_max) = СПЗ * V_max

З_пер. (V_min) = СПЗ * V_min

 

1-й год	2-й год
Зпер. (Vmax) = 16870 * 0,0079 = 133,3	Зпер. (Vmax) = 15581 * 0,0023 = 35,8
Зпер. (Vmin) = 13394 * 0,0079 = 105,8	Зпер. (Vmin) = 11558 * 0,0023 = 26,6

 

определяем величину постоянных затрат:

 

З_пост. (V_max) = ЗV_max - З_пер. (V_max)

З_пост. (V_min) = ЗV_min - З_пер. (V_min)

 

1-й год	2-й год
Зпост. (Vmax) = 551,0 - 133,3 = 417,7	Зпост. (Vmax) = 542,1 - 35,8 = 506,3
Зпост. (Vmin) = 523,5 - 105,8 = 417,7	Зпост. (Vmin) = 532,8 - 26,6 = 506,2

 

Затраты постоянные оказались равны, значит расчеты выполнены правильно.

рассчитаем переменные затраты для остальных периодов:

 

З_пер.i = СПЗ * V_i

 

1-й год	2-й год
Зпер.1 = 15961 * 0,0079 = 126,09 Зпер.2 = 15262 * 0,0079 = 120,57 Зпер.4 = 15348 * 0,0079 = 121,25 Зпер.5 = 15162 * 0,0079 = 119,78 Зпер.6 = 14764 * 0,0079 = 116,64 Зпер.8 = 15281 * 0,0079 = 120,72 Зпер.9 = 14382 * 0,0079 = 113,62 Зпер.10 = 15796 * 0,0079 = 124,79 Зпер11 = 14095 * 0,0079 = 111,35 Зпер.12 = 16475 * 0,0079 = 130,15	Зпер.1 = 15418 * 0,0023 = 35,46 Зпер.3 = 15577 * 0,0023 = 35,83 Зпер.4 = 14875 * 0,0023 = 34,21 Зпер.5 = 14112 * 0,0023 = 32,46 Зпер.6 = 13087 * 0,0023 = 30,1 Зпер.7 = 12797 * 0,0023 = 29,43 Зпер.8 = 13184 * 0,0023 = 30,32 Зпер.10 = 14690 * 0,0023 = 33,79 Зпер11 = 12739 * 0,0023 = 29,3 Зпер.12 = 13584 * 0,0023 = 31,24

 

рассчитаем постоянные затраты для остальных периодов:

 

З_пост.i = З_смешi - З_пер.i

 

1-й год	2-й год
Зпост.1 = 568,2 - 126,09 = 442,11 Зпост.2 = 537,4 - 120,57 = 416,83 Зпост.4 = 510,33 - 121,25 = 389,08 Зпост.5 = 518,92 - 119,78 = 399,14 Зпост.6 = 498,94 - 116,64 = 382,3 Зпост.8 = 468,77 - 120,72 = 348,05 Зпост.9 = 464,36 - 113,62 = 350,74 Зпост.10 = 493,5 - 124,79 = 368,71 Зпост11 = 455,24 - 111,35 = 343,89 Зпост.12 = 436,49 - 130,15 = 306,34	Зпост.1 = 576,7 - 35,46 = 541,24 Зпост.3 = 587,1 - 35,83 = 551,27 Зпост.4 = 554,7 - 34,21 = 409,55 Зпост.5 = 536,5 - 32,46 = 396,74 Зпост.6 = 540,4 - 30,1 = 402,22 Зпост.7 = 592,5 - 29,43 = 427,75 Зпост.8 = 520,6 - 30,32 = 371,38 Зпост.10 = 607,7 - 33,79 = 418,7 Зпост11 = 610,5 - 29,3 = 425,28 Зпост.12 = 551,5 - 31,24 = 379,41

 

 

Б) Для счета №25.

Рассчитаем переменные и постоянные затраты (алгоритм действий тот же).

 

1-й год

2-й год

Vmax = 16870 Vmin = 13394 ЗVmax = 801,7 ЗVmin = 715,2 V = 3476 З = 86,5 СПЗ = 0,0249 Зпер. (Vmax) = 420,1 Зпер. (Vmin) = 333,5 Зпост. (Vmax) = 381,6 Зпост. (Vmin) = 381,7 Зпер.1 = 397,4 Зпер.2 = 380,02 Зпер.4 = 382,2 Зпер.5 = 377,5 Зпер.6 = 367,6 Зпер.8 = 380,5 Зпер.9 = 358,1 Зпер.10 = 393,3 Зпер.11 = 350,97 Зпер.12 = 410,2 Зпост.1 = 349,3 Зпост.2 = 378,78 Зпост.4 = 359,79 Зпост.5 = 388,6 Зпост.6 = 341,5 Зпост.8 = 277,8 Зпост.9 = 304,5 Зпост.10 = 253,6 Зпост.11 = 280,83 Зпост.12 = 275,4

Vmax = 15581 Vmin = 11558 ЗVmax = 742,0 ЗVmin = 709,7 V = 4023 З = 32,3 СПЗ = 0,008 Зпер. (Vmax) = 124,6 Зпер. (Vmin) = 92,5 Зпост. (Vmax) = 617,4 Зпост. (Vmin) = 617,3 Зпер.1 = 123,3 Зпер.3 = 124,6 Зпер.4 = 119,0 Зпер.5 = 112,9 Зпер.6 = 104,7 Зпер.7 = 102,4 Зпер.8 = 105,5 Зпер.10 = 117,5 Зпер.11 = 101,9 Зпер.12 =108,7 Зпост.1 = 532,6 Зпост.3 = 525,6 Зпост.4 = 521,32 Зпост.5 = 506,5 Зпост.6 = 487,4 Зпост.7 = 461,57 Зпост.8 = 456,9 Зпост.10 = 457,2 Зпост.11 = 468,9 Зпост.12 = 466,6

 

Затраты постоянные оказались равны, значит расчеты верны. (допускается отклонение на 0,1 ед.).

В) Для счета №26.

Рассчитаем переменные и постоянные затраты (алгоритм действий тот же).

 

1-й год	2-й год
Vmax = 16870 Vmin = 13394 ЗVmax = 11,3 ЗVmin = 15,2 V = 3476 З = -3,9 Вывод: данные отрицательные, затраты носят постоянный характер.	Vmax = 15581 Vmin = 11558 ЗVmax = 15,9 ЗVmin = 27,4 V = 4023 З = -11,5 Вывод: данные отрицательные, затраты носят постоянный характер.

 

Все результаты расчетов заносим в таблицы по каждому счету и году отдельно. Таблицы 2.3, 2.4, 2.5, 2.6, 2.7, 2.8.

 

Таблица 2.3

Счет № 23 (1-й год)

Период	Фактическое значение затрат	Объем производства (шт.)	Коэффициент инфляции	Приведенные затраты
				совокупные	переменные	постоянные
Январь	568,2	15961	1	568,2	126,09	442,11
Февраль	537,4	15262	1	537,4	120,57	416,83
Март	551,0	16870	1	551,0	133,3	417,7
Апрель	528,7	15348	1,036	510,33	121,25	389,08
Май	537,6	15162	1,036	518,92	119,78	399,14
Июнь	516,9	14764	1,036	498,94	116,64	382,3
Июль	523,5	13394	1,111	471,2	105,8	417,7
Август	520,8	15281	1,111	468,77	120,72	348,05
Сентябрь	515,9	14382	1,111	464,36	113,62	350,74
Октябрь	584,3	15796	1,184	493,5	124,79	368,71
Ноябрь	539,0	14095	1,184	455,24	111,35	343,89
Декабрь	516,8	16475	1,184	436,49	130,15	306,34
ИТОГО		182790			1444,06	4582,59

 

Таблица 2.4

Счет № 23 (2-й год)

Период	Фактическое значение затрат	Объем производства (шт.)	Коэффициент инфляции	Приведенные затраты
				совокупные	переменные	постоянные
Январь	576,7	15418	1,204	576,7	35,46	541,24
Февраль	542,1	15581	1,204	542,1	35,8	506,3
Март	587,1	15577	1,204	587,1	35,83	551,27
Апрель	554,7	14875	1,25	443,76	34,21	409,55
Май	536,5	14112	1,25	429,2	32,46	396,74
Июнь	540,4	13087	1,25	432,32	30,1	402,22
Июль	592,5	12797	1,296	457,18	29,43	427,75
Август	520,6	13184	1,296	401,7	30,32	371,38
Сентябрь	532,8	11558	1,296	411,11	26,6	506,2
Октябрь	607,7	14690	1,343	452,49	33,79	418,7
Ноябрь	610,5	12739	1,343	454,58	29,3	425,28
Декабрь	551,5	13584	1,343	410,65	31,24	379,41
ИТОГО		167202			384,54	5336,04

 

Таблица 2.5

Счет № 25 (1-й год)

Период	Фактическое значение затрат	Объем производства (шт.)	Коэффициент инфляции	Приведенные затраты
				совокупные	переменные	постоянные
Январь	746,7	15961	1	746,7	397,4	349,3
Февраль	758,8	15262	1	758,8	380,02	378,78
Март	801,7	16870	1	801,7	420,1	381,6
Апрель	768,7	15348	1,036	741,99	382,2	359,79
Май	793,7	15162	1,036	766,1	377,5	388,6
Июнь	734,6	14764	1,036	709,1	367,6	341,5
Июль	715,2	13394	1,111	643,7	333,5	381,7
Август	731,4	15281	1,111	658,3	380,5	277,8
Сентябрь	736,2	14382	1,111	662,6	358,1	304,5
Октябрь	765,9	15796	1,184	646,9	393,3	253,6
Ноябрь	748,0	14095	1,184	631,8	350,97	280,83
Декабрь	811,7	16475	1,184	685,6	410,2	275,4
ИТОГО		182790			4551,39	3973,4

 

 

Таблица 2.6

Счет № 25 (2-й год)

Период	Фактическое значение затрат	Объем производства (шт.)	Коэффициент инфляции	Приведенные затраты
				совокупные	переменные	постоянные
Январь	789,7	15418	1,204	655,9	123,3	532,6
Февраль	742,0	15581	1,204	616,3	124,6	617,4
Март	782,8	15577	1,204	650,2	124,6	525,6
Апрель	800,4	14875	1,25	640,32	119,0	521,32
Май	774,2	14112	1,25	619,4	112,9	506,5
Июнь	740,1	13087	1,25	592,1	104,7	487,4
Июль	730,9	12797	1,296	563,97	102,4	461,57
Август	728,9	13184	1,296	562,4	105,5	456,9
Сентябрь	709,7	11558	1,296	547,6	92,5	617,3
Октябрь	771,8	14690	1,343	574,7	117,5	457,2
Ноябрь	766,6	12739	1,343	570,8	101,9	468,9
Декабрь	772,6	13584	1,343	575,3	108,7	466,6
ИТОГО		167202			1337,6	6119,29

 

Таблица 2.7

Счет № 26 (1-й год)

Период	Фактическое значение затрат	Объем производства (шт.)	Коэффициент инфляции	Приведенные затраты
				совокупные	переменные	постоянные
Январь	46,9	15961	1	46,9	0	46,9
Февраль	28,3	15262	1	28,3	0	28,3
Март	11,3	16870	1	11,3	0	11,3
Апрель	24,8	15348	1,036	23,9	0	23,9
Май	25,8	15162	1,036	24,9	0	24,9
Июнь	24,8	14764	1,036	23,9	0	23,9
Июль	15,2	13394	1,111	13,7	0	13,7
Август	37,3	15281	1,111	33,6	0	33,6
Сентябрь	22,3	14382	1,111	20,1	0	20,1
Октябрь	45,1	15796	1,184	38,1	0	38,1
Ноябрь	42,8	14095	1,184	36,1	0	36,1
Декабрь	10,0	16475	1,184	8,4	0	8,4
ИТОГО		182790			0	309,2

Таблица 2.8

Счет № 26 (2-й год)

Период	Фактическое значение затрат	Объем производства (шт.)	Коэффициент инфляции	Приведенные затраты
				совокупные	Переменные	постоянные
Январь	36,7	15418	1,204	30,5	0	30,5
Февраль	15,9	15581	1,204	13,2	0	13,2
Март	27,1	15577	1,204	22,5	0	22,5
Апрель	21,6	14875	1,25	17,28	0	17,28
Май	14,2	14112	1,25	11,36	0	11,36
Июнь	27,4	13087	1,25	21,9	0	21,9
Июль	10,1	12797	1,296	7,8	0	7,8
Август	28,2	13184	1,296	21,8	0	21,8
Сентябрь	27,4	11558	1,296	21,1	0	21,1
Октябрь	10,0	14690	1,343	7,4	0	7,4
Ноябрь	11,1	12739	1,343	8,3	0	8,3
Декабрь	14,26	13584	1,343	10,6	0	10,6
ИТОГО		167202			0	193,74

 

Находим постоянные и переменные затраты за 1 год:

. З_пер = З_{пер.прям.} * V_m + З_{пер.сч.23} + З_{пер.сч.25} + З_{пер.сч.26} = 1,1 * 182790 + 1444,06 + 4551,39 + 0 = 201069 + 5995,45 = 207064,45 т. р.

. З_пост = З_{пост.прям.} + З_{пост.сч.23} + З_{пост.сч.25} + З_{пост.сч.26} = 3056 + 4582,59 + 3973,4 + 309,2 = 11921,19т. р.

Находим постоянные и переменные затраты за 2 год:

. З_пер = З_{пер.прям.} * V_m + З_{пер.сч.23} + З_{пер.сч.25} + З_{пер.сч.26} = 1,19 * 167202 + 384,54 + 1337,6 + 0 = 200692,52 т. р.

. З_пост = З_{пост.прям.} + З_{пост.сч.23} + З_{пост.сч.25} + З_{пост.сч.26} = 3112 + 5336,04 + 6119,29 + 193,74 = 14761,07 т. р.

 

Задача №2

Решение

2. Провести операционный анализ.

. Рассчитаем величину выручки, постоянных и переменных затрат, объем производства в натуральном выражении отдельно за каждый год. (таблица 2.9)

 

Таблица 2.9

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: