Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Показатели операционного анализа для различных условий




Показатели Исходный вариант Рост цены на 10% Снижение переменных затрат на 10% Снижение постоянных затрат на 10% Рост объема производства на 10%
Объем производства 167202 167202 167202 167202 183922
Выручка 252809,424 278090,3664 252809,424 252809,424 278090,3664
Переменные затраты 200692,52 200692,52 180623,268 200692,52 220761,772
Маржинальная прибыль 52116,9 77397,8464 72186,156 52116,9 57328,5944
Норма маржинальной прибыли 20,62 27,83 28,55 20,62 20,62
Постоянные затраты 14761,07 14761,07 14761,07 13284,963 14761,07
Объем производства в точке безубыточности 48813 31890 34195 42611 48813
Запас финансовой прочности (шт.) 118389 135312 133007 124591 135109
Прибыль 37355,834 62636,7764 57425,086 38831,941 42567,5244
Сила воздействия операционного рычага 1,395 1,236 1,257 1,342 1,347

 

Определим запас финансовой прочности (шт):

ЗФП (шт) = V - Vn, = 167202 - 48813 = 118389,

А) при росте цены на 10%:

В = 252809,424 + 10% = 278090,3664 т.р.

Зпер = 200692,52 т.р.

МП = В - Зпер = 278090,3664 - 200692,52 = 77397,8464 т.р.

НМП = (МП / В) * 100% = (77397,8464 / 278090,3664) * 100 = 27,83%

Зпост = 14761,07 т.р.

Vтб = Втб / Ц = (Зпост / НМП) /Ц = (14761,07 / 0,2783) / 1,6632 = 31890 шт.

ЗФП (шт) = V - Vтб = 167202 - 31890 = 135312 шт

П = В - Зпер - Зпост = 278090,3664 - 200692,52 - 14761,07 = 62636,7764 т.р.

СВОР = МП / П = МП / (В - Зпер - Зпост) = 77397,8464 / (278090,3664 - 200692,52 - 14761,07) = 1,236

Б) при сокращении переменных затрат на 10%:

В = 252809,424 т.р.

Зпер = 200692,52 - 10% = 180623,268 т.р.

МП = В - Зпер = 252809,424 - 180623,268 = 72186,156 т.р.

НМП = (МП / В) * 100% = (72186,156 / 252809,424) * 100 = 28,55%

Зпост = 14761,07 т.р.

Vтб = Втб / Ц = (Зпост / НМП) /Ц = (14761,07 / 0,2855) / 1,512 = 34195 шт.

ЗФП (шт) = V - Vтб = 167202 - 34195 = 133007 шт.

П = В - Зпер - Зпост = 252809,424 - 180623,268 - 14761,07 = 57425,086 т.р.

СВОР = МП / П = МП / (В - Зпер - Зпост) = 72186,156 / (252809,424 - 180623,268 - 14761,07) = 1,257

В) при сокращении постоянных затрат на 10%:

В = 252809,424 т.р.

Зпер = 200692,52 т.р.

МП = В - Зпер = 52116,9 т.р.

НМП = (МП / В) * 100% = 20,62 %

Зпост = 14761,07 - 10% = 13284,963 т.р.

Vтб = Втб / Ц = (Зпост / НМП) /Ц = (13284,963 / 0,2062) / 1,512 = 42611 шт.

ЗФП (шт) = V - Vтб = 167202 - 42611 = 124591 шт.

П = В - Зпер - Зпост = 252809,424 - 200692,52 - 13284,963 = 38831,941 т.р.

СВОР = МП / П = МП / (В - Зпер - Зпост) = 52116,9 / (252809,424 - 200692,52 - 13284,963) = 1,342

Г) при росте объема производства на 10%:

V = 167202 + 10% = 183922 шт.

В = 252809,424 + 10% = 278090,3664 т.р.

Зпер = 200692,52 + 10% = 220761,772 т.р.

МП = В - Зпер = 278090,3664 - 220761,772 = 57328,5944 т.р.

НМП = (МП / В) * 100% = (57328,5944 / 278090,3664) * 100% = 20,62%

Зпост = 14761,07 т.р.

Vтб = 48813 шт.

ЗФП (шт) = V - Vтб = 183922 - 48813 = 135109 шт.

П = В - Зпер - Зпост = 278090,3664 - 220761,772 - 14761,07 = 42567,5244 т.р.

СВОР = МП / П = МП / (В - Зпер - Зпост) = 57328,5944 / (278090,3664 - 220761,772 - 14761,07) = 1,347

На основе полученных результатов строим график прибылей и убытков:

 

 

Выводы

А) Сравнивая данные варианта при увеличении цены на 10% и данные за 2-й год, видим, что:

выручка от реализации увеличилась на 25280,9424 тыс. руб., (10%).

объем производства в точке безубыточности уменьшился на 16923 шт. (34,67%).

Как следствие произошло увеличение запаса финансовой прочности на 16923 шт. (14,29%).

Прибыль увеличилась на 25280,9424 тыс. руб. (67,68%).

Б) Выручка остается прежней, так как и объем реализации, и цена не изменились.

Сравнивая показатели, рассчитанные для варианта Б, с данными за 2-й год, видим, что:

маржинальная прибыль увеличилась на 20069,256 тыс. руб. (38,51%).

точка безубыточности уменьшился на 14618 шт. (29,95%).

Запас финансовой прочности увеличился на 14618 шт. (12,35%).

Прибыль увеличилась на 20069,252 тыс. руб. (53,72%).

В) Выручка не изменилась, как и валовая маржа, так как объем реализации, цена и переменные затраты остались прежними.

Сравнивая показатели, рассчитанные для варианта В, с данными за 2-й год, видим, что за счет уменьшения постоянных издержек:

объем производства в точке безубыточности уменьшился на 6202 шт. (12,71%).

на это же количество увеличился запас финансовой прочности, т.е. на 6202 шт. (5,24%).

Прибыль увеличилась так же незначительно на сумму уменьшения постоянных затрат 1476,107 тыс. руб. (3,95%).

Г) Сравнивая показатели, полученные для варианта Г с данными за 2-й год, видим, что увеличение выручки от реализации и маржинальной прибыли произошло на 10% за счет увеличения объема реализации на 10%.

Как результат, норма маржинальной прибыли не изменился, а значит и точка безубыточности осталась неизменной.

Запас финансовой прочности увеличился на 16720 шт. (14,12%), следовательно, и прибыль увеличилась на 5211,6904 тыс. руб. (13,95%).

. Определим, как изменится точка безубыточности, если расходы по 26 счету возрастут на 6,8%:

Согласно произведенным расчетам, затраты по счету №26 равны во 2-ом году 193,74 тыс. руб.:

Увеличение затрат на 6,8%, изменят затраты на:

 Зпер26 = 0 * 0,068 = 0

 Зпост26 = 193,74 * 0,068 = 13,17 тыс. руб.

С учетом изменений издержки составят:

Зпер = 200692,52 + 0 = 200692,52 тыс. руб.

Зпост = 14761,07 + 13,17 = 14774,24 тыс.руб.

Найдем норму маржинальной прибыли:

НМП = (МП / В) * 100% = ((В - зпер) / В) * 100% = ((252809,424 - 200692,52) / 252809,424) * 100 = 20,62%

Найдем выручку в точке безубыточности:

Втб = Зпост / НМП = 14774,24 / 0,2062 = 71650,05 тыс. руб.

Изменение выручки в точке безубыточности составит:

Изменение Втб = 71650,05 - 73804,35 = -2154,3 тыс. руб.

Сравнивая полученные результаты с данными за 2-й год, делаем вывод об снижении точки безубыточности на 2154,3 или на 2,92%, т.е., если возрастут расходы по счету 26 на 6,8% - это приведет к изменению выручки в точке безубыточности, а именно, размер выручки снизится на 2154,3 тыс. руб. или на 2,92%.

. Определим, сколько должно быть реализовано продукции для роста прибыли на 20%, какой запас финансовой прочности при этом будет иметь предприятие?

 

V = (Зпост + П) / ВМудел = (Зпост + П) / (Ц - Зпер на ед. продукции)

 

Зпост = 14761,07 тыс.руб. (по таб. 2.11)

Прибыль = 37355,834 тыс. руб. (по таб 2.11)

Найдем планируемую прибыль:

Планируемая прибыль = П * 120% = 37355,834 * 120% = 44827,0008 тыс. руб.

Тогда объем реализованной продукции составит:

V = (14761,07 + 44827,0008) / (1,512 - 1,19) = 59588,0708 / 0,322 = 185056 шт.

Выручка составит:

В = V * Ц = 185056 * 1,512 = 279804,672 тыс. руб.

Втб = 73805,35 тыс. руб. (по табл. 2.10 значение за 2-й год).

ЗФП (руб.) = В - Втб = 279804,672 - 73805,35 = 205999,322 тыс. руб.

ЗФП (%) = (ЗФП (руб.) / В) * 100% = (205999,322 / 279804,672) * 100 = 73,62%.

Для увеличения прибыли предприятия на 20% должно быть реализовано 185056 шт. продукции, что на 17854 шт. или на 10,68% больше, по сравнению с данными второго года.

Запас финансовой прочности увеличится на 2,81% до 73,62% или 205999,322 тыс. руб.

 


Заключение

 

. Таким образом, в данной работе была поставлена цель: изучить операционный анализ и определить его роль в принятии управленческих решений. Для достижения цели определили сущность операционного анализа, изучили основные показатели операционного анализа, изучить критерии принятия управленческих решений, определить роль операционного анализа в принятии управленческих решений.

Операционный анализ - анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения объемов производства, прибыли и затрат, позволяющий определить взаимосвязи между издержками и доходами при разных объемах производства.

Операционный анализ - один из наиболее эффективных способов измерения и анализа затрат.

Операционный анализ обладает возможностями простого и эффективного моделирования влияния на размер прибыли изменения сразу нескольких факторов (объема выпуска, состава и величины затрат и др.) Это достигается с помощью расчета и анализа показателей: маржинальная прибыль, точка безубыточности, запас финансовой прочности, сила воздействия операционного рычага.

Выявили возможности данного анализа: используя математические и графические методы, можно определять формы зависимости затрат от объема производства или загрузки производственных мощностей, получать информацию о прибыльности или убыточности производства в зависимости от объема, рассчитывать критическую точку объема производства, то есть решать стратегические задачи управления предприятием.

Цель операционного анализа - установить, что произойдет с финансовыми результатами, если изменить объем производства.

Результаты операционного анализа необходимы руководству предприятия для принятия им правильных управленческих решений. С помощью операционного анализа определяются резервы, обеспечивается объективная оценка состояния резервов производства и степени их использования, очевидный реальный дефицит или убыток ресурсов, объективная потребность в их увеличении или прирост производства на имеющихся ресурсах. На базе операционного анализа разрабатываются пути мобилизации резервов, возможности их ресурсного и финансового обеспечения. Операционный анализ использует весь комплекс экономической информации, носит внутренний и оперативный характер, поэтому имеет возможность реально оценить состояние дел в организации, исследовать структуру себестоимости выпущенной и реализованной продукции и отдельных ее видов, состав коммерческих и управленческих расходов, позволяет с особой тщательностью изучить характер ответственности должностных лиц за полученные отклонения.

Данные операционного анализа играют решающую роль в разработке важнейших вопросов конкурентной политики предприятия, используются управляющими для совершенствования технологии и организации производства, для создания механизма достижения максимальной прибыли.

Таким образом, можно говорить, что операционный анализ позволяет принимать управленческие решения, направленные на повышение эффективности деятельности.

. В ходе решения задач и по их результатам были сделаны выводы.

В ходе решения первой задачи разделили смешанные затраты на постоянные и переменные, нашли коэффициент инфляции.

В ходе решения второй задачи провели операционный анализ, рассчитали величину выручки от реализации продукции, постоянных и переменных затрат, объем производства и рассчитали показатели операционного анализа, в итоге сделали вывод.

Сравнивая показатели за 2 года, мы определили, что снижение объема продаж отрицательно отразился на финансовых результатах деятельности предприятия. Снижение объема реализации на 8,53 %, при снижении затрат на 3,08 % повлекло за собой снижение прибыли на 34,91 %.

Увеличение постоянных затрат на 23,82 % привело к увеличению порога рентабельности на 54,78 % и уменьшению запаса финансовой прочности на 21,73 %. Сила воздействия операционного рычага уменьшилась, что говорит о росте предпринимательского риска предприятия.

Таким образом, уменьшение объема выпускаемой и реализуемой продукции вызвало уменьшение прибыли, и при этом ухудшились показатели рентабельности и финансовой прочности предприятия.

В ходе решения третьей задачи рассчитывать и анализировать значения маржинальной прибыли, точки безубыточности и запаса финансовой прочности при росте цены, сокращении переменных и постоянных затрат, увеличении объема производства на 10%, построили график прибылей и убытков, определили изменение точки безубыточности при увеличении расходов по 26 счету на 6,8%, определили ожидаемый объем производства при увеличении прибыли на 20% и определили как изменится при этом запас финансовой прочности. Сделали выводы.

 


 

Список используемой литературы

 

1. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие для студентов специальности 080109.65 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" очной и заочной формы обучения/ сост. Полубелова М.В.. - Красноярск: СИБУП, 2011. - 171 с.

. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям / М.А. Вахрушина. - 6-е изд., доп. и перераб. - М.: Омега - Л, 2006. - 576 с.

. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для вузов. - М.: Экономистъ, 2003. - 618 с.

. Вахрушина М.А. Управленческий анализ. - Омега - Л; 2007. 432 с.

. Каверина О. Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 352 с.

. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 368 с. - (Высшее образование).

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...