 |
Статистика налогов и налоговой системы
|
|
|
|
Налоговые поступления формируют основную часть доходов бюджета разных уровней.
Налоги ¾ это обязательные и безвозмездные сборы, взимаемые государственными органами всех уровней с физических и юридических лиц по ставкам, установленным в законодательном порядке, с целью финансирования общественных расходов.
Налоговая система Российской Федерации ¾ это совокупность всех налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых государственными органами всех уровней в установленном порядке на всей территории страны.
Основные принципы налогообложения следующие:
■ справедливость, утверждающая всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами государства соразмерно их доходам, в соответствии с политической и социально-экономической необходимостью;
■ определенность, требующая, чтобы сумма, способ и время платежа были заранее известны плательщикам;
■ удобство, которое предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые максимально удобны плательщикам;
■ экономия, заключающаяся в сокращении издержек процесса взимания налога, рационализации и модернизации системы налогообложения.
В экономико-статистическом анализе используются следующие основные понятия: база налогообложения, объект налогообложения, налоговая ставка, налогообразующее (налоговое) событие.
Налоги классифицируются по нескольким аспектам:
■ с социальной и технической точки зрения:
¾ персональные,
¾ реальные,
¾ прогрессивные,
¾ пропорциональные,
¾ фиксированные;
■ с экономической точки зрения:
¾ прямые,
¾ косвенные;
■ с точки зрения государственных (федеральных) властей:
|
|
|
¾ общегосударственные (федеральные),
¾ региональные,
¾ местные (локальные).
При определении налоговой базы, размера налогов, а также объектов налогообложения статистика формирует основные блоки статистической информации в соответствии с принципами системы национальных счетов, а также широко использует метод группировок и классификаций:
■ блок 1 «Сектор органов государственного управления», в который включены подсектора центрального правительства и региональных местных органов власти. Ресурсы этих институциональных единиц формируются за счет налогов и отчислений, а также уплачиваемых единиц прочих секторов;
■ блок 2 «Сектор нефинансовых предприятий (разных форм собственности)». Их ресурсы формируются главным образом за счет средств, получаемых от продаж товаров и услуг, или за счет субсидий из государственного бюджета;
■ блок 3 «Частные хозяйства, в том числе домохозяйства». Основной функцией домашних хозяйств является потребление товаров и услуг. Часть из них осуществляет деятельность по производству некоторых видов товаров и услуг как для собственного потребления, так и на продажу;
■ блок 4 «Финансовые учреждения», ресурсы которых формируются за счет принятых обязательств и полученных процентов от различных видов банковских и консалтинговых услуг, а также страховых премий и комиссионных.
Для характеристики налогообложения используется система показателей:
■ налоговые доходы, в которые входят все обязательные платежи, поступающие в определенных размерах и сроки, установленные законодательством;
■ налоговые поступления, включающие в себя все виды прямых и косвенных налогов;
■ общая сумма налоговых поступлений доходной части бюджетов разных уровней;
■ сумма авансовых налоговых платежей;
■ суммы отдельных видов налогов в соответствии с бюджетными классификациями;
|
|
|
■ суммы налоговых поступлений по отдельным секторам экономики и отраслям промышленности;
■ объем общей налоговой задолженности перед консолидированным бюджетом ¾
всего,
в том числе:
¾ по федеральным налогам,
из них:
налог на добавленную стоимость,
налог на прибыль организаций,
¾ по региональным налогам,
¾ по местным налогам;
■ чистая налоговая задолженность перед консолидированным бюджетом, которая определяется как разница между общей налоговой задолженностью и авансовыми налоговыми платежами;
■ дополнительно начисленная сумма налогов и финансовых санкций по результатам проверок налоговых органов;
■ сумма поступивших налогов и финансовых санкций, дополнительно начисленная по результатам проверок;
■ суммы, возвращенные плательщикам по излишне уплаченным налогам;
■ суммы начисленных административных штрафов;
■ суммы отсрочки и рассрочки по налоговым платежам;
■ налогооблагаемая база по следующим налогам: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, платежи за пользование природными ресурсами, налог на доходы физических лиц;
■ суммы возврата по поданным декларациям физических лиц;
■ суммы доплаты налогов по поданным декларациям физических лиц.
Все абсолютные показатели исследуются в динамике и по ним рассчитываются показатели ряда динамики.
В статистике налогов и налогообложения большое значение имеют следующие относительные показатели:
■ доля налогов консолидированного бюджета в ВВП;
■ доля налогов консолидированного бюджета субъектов Федерации в валовом региональном продукте;
■ удельный вес налогов в доходах консолидированного бюджета;
■ доля всех налогов в общей сумме доходов бюджетов разных уровней;
■ удельный вес прямых и косвенных налогов в общей сумме налоговых поступлений;
■ удельные веса налога на доходы физических лиц и налогов с юридических лиц в консолидированном бюджете;
■ удельные веса налога на доходы физических лиц, налога на прибыль, НДС, акцизов, импортных и экспортных пошлин в налоговых поступлениях федерального и консолидированного бюджетов;
|
|
|
■ удельные веса НДС и налога на прибыль в федеральном бюджете.
Статистика изучает динамику удельного веса налоговых поступлений в доходах бюджета. Кроме того, рассчитываются показатели структуры региональных и местных налогов в динамике.
К числу факторов, существенно влияющих на изменение объема налоговых доходов государственного бюджета, относится изменение налоговых ставок и величины налоговой базы. Таким образом, может быть проведен факторный анализ и исчислено абсолютное и относительное изменение объема налоговых отчислений по каждому виду налога в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет двух факторов: изменения объема налоговой базы и изменения налоговой ставки.
Рассмотрим методику исчисления и анализа налоговых показателей на следующем примере.
Рекомендация:
Обратитесь к примерам по указанным ссылкам: пример 27.1.1.
|
|
|
