 |
Анализ интенсивности и эффективности использования ОПФ
|
|
|
|
Показатели эффективности использования ОПФ. Порядок их расчета. Факторы изменения рентабельности и фондоотдачи ОПФ, в том числе машин и оборудования. Методика определения их влияния на уровень фондоотдачи, фондорентабельности и выпуск продукции
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели:
фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);
фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);
фондоотдача активной части основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);
фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период);
относительная экономия основных фондов:
Эоnф = ОПФ 1- ОПФ 0 × Iвn,
где ОПФ 0 и ОПФ 1 –– соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; индекс объема валового производства продукции.
При расчете среднегодовой стоимости ОПФ учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду.
Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 и 2 производственной площади и т.д.
В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого изучают факторы изменения их величины (рис. 14.1).
|
|
|
| Фондорентабельность (Rоnф) | |||||||||||||||||||||
| 
| ||||||||||||||||||||
| Фондоотдача основных производственных фондов (ФОоnф) | Рентабельность продукции (Rвп) | ||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||
| Доля активной части ОПФ (Уда), | Доля машин и оборудования в активной части ОПФ (Удм) | Фондоотдача машин и оборудования (ФОм) | |||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||
| Изменение структуры машин и оборудования |  Изменение времени работы машин и оборудования
|  Изменение выработки оборудования
| |||||||||||||||||||
| Освоение нового оборудования | |||||||||||||||||||||
| Целодневные простои | Модернизация оборудования | ||||||||||||||||||||
| Степень износа оборудования | |||||||||||||||||||||
| Коэффициент сменности | |||||||||||||||||||||
| Технология производства | |||||||||||||||||||||
| Внутрисменные простои | Квалификация работников и мотивация их труда и т.д. | ||||||||||||||||||||
Рис. 14. 1. Структурно-логическая модель факторного анализа фондорентабельности и фондоотдачи
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:
|
|
|
Rопф = ФОопф × Rвп.
Данные табл. 14.3 показывают, что фактический уровень рентабельности основных производственных фондов ниже планового на 3,0 процентного пункта. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.
Т а б л и ц а 14.3
Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. | 17900 | 19 296 | + 1396 |
| Объем выпуска продукции, тыс. руб. | 96 000 | 100 800 | +4800 |
| Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: | |||
| основных производственных фондов (ОПФ) | 12 715 | + 1285 | |
| активной их части (ОПФа) | + 1154 | ||
| машин и оборудования (ОПФм) | +720 | ||
| единицы оборудования (Ц) | 127,27 | +7,27 | |
| Удельный вес активной части ОПФ (Уда) | 0,68 | 0,7 | +0,02 |
| Удельный вес машин и оборудования (Уд*): | |||
| в активной части ОПФ | 0,888 | 0,857 | -0.031 |
| обшей сумме ОПФ | 0.604 | 0,60 | +0,005 |
| Фонлорентабельность (Rопф), % | 140,8 | 137,8 | -3,0 |
| Рентабельность продукции (Ren), % | 18,65 | 19,14 | +0.49 |
| Фондоотдача ОПФ (ФОопф),руб. | 7,55 | 7,20 | -0.35 |
| Фондоотдача активной части фондов (ФОа) | 11,1 | 10,28 | -0,82 |
| Фондоотдача машин и оборудования (ФОм) | 12.5 | 12,0 | -0,50 |
| Среднегодовое количество действующего оборудования (К),шт. | +2 | ||
| Отработано за год всем оборудованием (Г), машино-часов | 226 510 | -13 490 | |
| В том числе единицей оборудования: | |||
| часов (Тед) | -318 | ||
| смен (См) | 470,4 | -29,6 | |
| дней (Д) | -Б | ||
| Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) | 2,0 | 1,92 | -0,08 |
| Средняя продолжительность смены (П), ч | 7.5 | 7,3 | -0,2 |
| Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), руб. | +45 |
Изменение фондорентабельности за счет:
фондоотдачи основных производственных фондов:
∆Rоnф = ∆ ФО × Рвп.пл = (7,2 - 7,55) × 18,65 = -6,53%;
рентабельности продукции:
∆ Rопф =ФОф × ∆ Rвп = 750 × (19,14 - 18,65) = +3,53%.
После этого нужно изучить факторы изменения фондоотдачи ОПФ: изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующих машин и оборудования в активной части фондов и фондоотдачи технологического оборудования:
ФОоnф =Удα × Удм × ФОм.
|
|
|
По данным табл. 14.3 способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи ОПФ за счет:
удельного веса активной части ОПФ
∆ ФОУд а = ∆ Уда × Удплм × ФОплм = (+0,22)× 0,888 × 12,5 = +0,222 руб.,
удельного веса действующего оборудования в активной части фондов
∆ ФОУд м = ∆ Удфа × Удм × ФОплм = 0,70 × (-0,031)×12,5 = -0,272 руб.,
фондоотдачи действующего оборудования
Удфа ×Удфм × Δ ФОм = 0,70 × 0,857 × (-0,5)= -0,30 руб.
Итого -0,35 руб.
Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ — на плановый уровень фондоотдачи ОПФ.
Изменение валовой продукции за счет:
увеличения среднегодовой стоимости ОПФ:
∆ ВПоnф = ∆0 ПФ × Ф 0 плопф = (+1285)× 7,55 = +9700 тыс. руб.
изменения удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме:
∆ ВПУд.а = ОПФф × ∆ ФОУд.аОПФ = 14000 × 0,222 = +3108 тыс. руб.
изменения удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ:
∆ ВПУд.м = ОПФф х ∆ ФОУд.мОПФ = 14000 × (-0,272) = -3808 тыс. руб.
изменения фондоотдачи действующего оборудования:
∆ ВПФО.м = ОПФф × ∆ ФОФО.мОПФ = 14000 × (-0,30) = -4200тыс. руб.
_______________________________
Итого +4800 тыс. руб.
Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.
Для анализа используем следующую факторную модель:
ФОм = 
.
Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм)и средней продолжительности смены (П).
Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К)и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):
ФОм = 
.
Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:
ФОплм = 
= 
= 12,5 руб.
|
|
|
Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:
ФОусл 1 м = 
= 
= 11,7857 руб.
В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,7143 руб. (11,7857 – 12,5).
Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:
ФОусл 2 м = 
= 
= 11,55 руб.
Снижение фондоотдачи на 0,2357 руб. (11,55 - 11,7857) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования (в среднем по пять дней на каждую единицу).
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:
ФОусл 3 м = 
= 
= 11,088 руб.
За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,462 руб. (11,088 -11,55).
При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:
ФОусл 4 м = 
= 
= 10,7923 руб.
В связи с тем что фактическая продолжительность смены ниже плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,6 тыс. руб., а фондоотдача — на 0,2957 руб. (10,7923 - 11,088).
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:
ФОфм = 
= 
= 12,00 руб.
что на 1,2077 руб. выше, чем при плановой его выработке.
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес машин и оборудования в общей сумме ОПФ:
= 
.
Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:
| структуры оборудования | -0,7143 × 0,60 | = | -0,42858; | ||
| целодневных простоев | -0,2357 × 0,60 | = | -0,14142; | ||
| коэффициента сменности | -0,4620 × 0,60 | = | -0,27720; | ||
| простоев | -0,2957 × 0,60 | = | -0,17742; | ||
| среднечасовой выработки | + 1,2077 × 0,60 | = | +0,72462 | ||
| Итого: -0,50 | -0,30 | ||||
Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи машин и оборудования необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:
∆ ФОнм = (∑Тi × ЧВнi - ∑Тi × ЧВci)∕ ОПФфм = (19 800 × 0,7 - 19 800 × 0,4) ∕ 8400 = 5940 ∕ 8400 = 0,707 руб.,
где Тi – время работы i- го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода;
|
|
|
ЧВн, ЧВс – соответственно выработка продукции за 1 машино-час после замены и до замены 1-го оборудования.
Аналогичным способом определяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения мероприятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства:
∆ ФОнтпм = (∑Тi × ЧВн - ∑Тi × ЧВc)∕ ОПФфм = (14500 × 0,66 - 14500 × 0,42) ∕ 8400 = 0,707 руб.,
Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (повышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др.) определяется сальдовым методом:
∆ ФОсоцм = ∆ ФОчвм - ∆ ФОнм - ∆ ФОнтпм == 1,2077 - 0,707 - 0,414 = 0,0867 руб.
Влияние данных факторов на общий уровень фондоотдачи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет i -го фактора на фактический удельный вес активной части фондов. Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ — на плановый уровень фондоотдачи ОПФ.
Результаты расчета приведены в табл. 14.4.
Т а б л и ц а 14.4
Результаты факторного анализа фондоотдачи
| Фактор | Изменение фондоотдачи, руб. | Изменение производства продукции, тыс. руб. | |
| машин и оборудования | ОПФ | ||
| Первого уровня | |||
| 1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | + 1285 × 7,55 | = +9700 | |
| 2. Доля активной части фондов | +0.222 × 14 000 | = +3108 | |
| 3. Доля оборудования в активной части | -0,272 × 14 000 | = -3808 | |
| 4. Отдача оборудования | -0,30 × 14 000 | = -4200 | |
| Итого | -0,35 × 14 000 | = +4800 | |
| Второго уровня | |||
| 4.1. Структура оборудования | -0.7143 × 0.60 = | -0.42858 × 14 000 | = -6000 |
| 4.2. Целодневные простои | -0,2357 × 0.60 = | -0.14142 × 14 000 | = -1980 |
| 4.3. Коэффициент сменности | -0,4620 × 0.60 = | -0.27720 × 14 000 | = -3881 |
| 4.4. Внутрисменные простои | -0,2957 × 0.60 = | -0,17742 × 14 000 | = -2484 |
| 4.5. Среднечасовая выработка | +1,2077 ×0,60 = | +0,72462 × 14 000 | = +10 145 |
| Итого | -0,50 | -0,30 × 14 000 | = -4200 |
| Третьего уровня | |||
| 4.5.1. Замена оборудования | +0,707 × 0,60 = | +0,4242 × 14 000 | = +5939 |
| 4.5.2. Внедрение мероприятий НТП | +0,414 ×0,60 = | +0,2484 × 14 000 | = +3478 |
| 4.5.3. Социальные факторы | +0,0867 × 0,60 = | +0,05202 × 14 000 | = +728 |
| Итого | +1.210 | +0,72462 | +10 145 |
Из таблицы видно, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем производства продукции оказали снижение доли активной части фондов, увеличение доли дорогого оборудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои техники. В ходе последующего анализа следует изучить причины этих простоев и найти резервы их сокращения. За счет уменьшения сверхплановых простоев оборудования выпуск продукции на анализируемом предприятии может увеличиться на 8345 тыс. руб. (1980 + 3881 + 2484).
Влияние факторов изменения фондоотдачи на уровень рентабельности фондов определяется умножением абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-гo фактора на плановый уровень рентабельности продукции (табл. 14.5).
Т а б л и ц а 14.5
|
|
|
