 |
Зачисление на баланс и расходование МПЗ
|
|
|
|
1) Получение от поставщика:
Отражена задолженность за приобретенные материалы:
Д10К60 = по фактической себестоимости (любая оценка, кроме планово-учетной оценки)
Д19К60 = НДС
Д16К10 = отклонения (любые затраты по заготовлению и т.д.)
Отпущены (списаны) материалы на нужды основного производства:
Д20К10 = планово-учетная стоимость
Организацией отражено списание (в исчисленной доле) отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетных цен:
Д20К16 = отклонения
2) Если применяется метод планово-учетных цен:
Д15К60 = фактические затраты
Д19К60 = НДС
Д10К15= планово-учетные цены
Отпуск в производство: Д20К10= в планово-учетных ценах
В конце месяца рассчитываются отклонения
Д16К15- положительные фактические отклонения от планово-учетных цен
Если отклонения отрицательны, то запись делается Д15К16 = отрицательным фактическим отклонениям (или применяются запись красное сторно)
Фактические отклонения списываются в конце каждого месяца:
Д20К16
3) Учет неотфактурованных поставок:
Д15К60 = планово-учетные цены
Д10К15 = планово-учетные цены
Отпуск в производство в планово-учетных ценах
Д20К10
Если пришли расчетные документы, и стоимость фактическая отличается от учетной:
Д15К60- сторнируем по планово-учетной цене
Д15К60 = фактическая себестоимость
Д19К60 = НДС
Неотфактурованные поставки – запасы, поступившие на склад, расчетные документы на которые от поставщика не получены.
4) Учет материалов в пути: (в том случае, если документы получены прежде материальной поставки)
Д15К60 = по фактурной стоимости на основании документов
Д19К60 = НДС
……….. После получения материалов:
Д10К15 – материалы оприходованы
Д60К76 – претензия (если обнаружены несоответствия договору)
|
|
|
Выбытие МПЗ
Учет операций при продаже и прочем выбытии материалов ведется с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». Оценка запасов при выбытии производится в порядке, установленном для оценки при их списании в производство. В бухгалтерском учете делаются следующие записи:
1) Отпуск в производство
Д20,23,29,25,26К10 - отпуск материалов со склада
Д20,23,29,25,26К16 - отклонения отражаются в конце месяца
2) Продажа товаров и продукции (как основная деятельность):
Д90К41,43
Д90К44-подготовка к продаже, расходы по продаже
Д62К90 - предъявляется покупателю стоимость продукции + НДС
Д91К68- выделен НДС
Д51К62 - цена реализации + НДС
Д90К99 - финансовый результат
Д68К51 - сумма НДС перечислена
3) Продажа излишков МПЗ (как операционная деятельность)
Д91К07,10,11
Д91К44,10,70 - дополнительные затраты по реализации
Д62К91- договорная цена + НДС
Д91К68 – НДС выделен
Д51К62 - погашение задолженности по поставке
Д91К99 - финансовый результат
Д68К51- сумма НДС (в бюджет)
4) Внесение в уставный капитал др. организации:
Д91К10,07,41,43 - по балансовой оценке
Д58К91 - договорная цена
(Д91К99;Д99К91) - финансовый результат
5) Списание с баланса в результате недостачи или порчи (в виду проведенной инвентаризации):
Д94К10,41,43-до выявления причин в балансовой оценке
6) Утрата материалов в пределах нормы естественной убыли Д20,25,26,23К94 (на себестоимость деятельности)
7) Сверх норм естественной убыли, при наличие виновного материально - ответственного лица Д732 К94
8) Д762 К94-недосдача связана с виной сторонних юр лиц
9) Сверх нормы естественной убыли. Если материально- ответственное лицо не найдено или вина не доказуема. Списывается после налогообложения прибыли:
Д99К94
10) Результаты стихийного бедствия Д99К94.
Лимитирование отпуска материалов в производство
Для материалов открытого типа лимит не устанавливается, но должна производиться ежемесячная инвентаризация. Для материалов закрытого типа применяется лимитирование двух типов.
|
|
|
Способы лимитирования материалов закрытого типа
Предоставление лимита на отчетный период (месяц или квартал).
Лимитирование по периоду (на месяц или квартал) - применяется для производства массового характера, возведение больших объектов. Для этого необходимо:
- Производственная программа составляется на месяц.
- Оформляется «Лимитно-заборная карта». Составляется на группу основных комплектующих материалов. Оформляется в 2-х экземплярах: кладовщику и материально ответственному лицу на производстве(начальник цеха).
Кроме того, в бухгалтерии ведется реестр всех выданных лимитно-заборных карт. На конец периода может быть две ситуации: остался остаток, следовательно, производственная программа не выполнена; или имеются отклонения от норм, недостаток тоже нежелателен, так как это свидетельствует о том, что продукции произведено больше, чем следует по программе и есть нарушения в технологии производства. Всякий «сверхотпуск» по лимитно-заборным картам должен строго контролироваться: первичные документы отмечаются красной полосой.
При этом составляются: Ежемесячные материальные отчеты:
М-19 «Материальный отчет о движении материалов и остатков»
М-20 «Отчет о расходе основных материалов в соответствие с производственными нормами»
Лимитирование на заказ (на объект) - «позаказный метод»
Применяется, когда сроки выполнения заказа менее 1 года.
Составляется «Комплектовочная ведомость на объект» - позаказная спецификация. Отпуск МПЗ на объект устанавливается количеством, отраженным позаказной спецификации. Интенсивность завоза возможна любая. Спецификация – это перечень основных МПЗ, необходимых для выполнения заказа (возведение объекта)
Этот способ требует ежемесячной инвентаризации остатков материальных ресурсов. В результате инвентаризации составляют «Акт ежемесячной инвентаризации материальных ресурсов» по форме М-22
На участке производства работ ведут «Накопительную ведомость расхода материалов». Количество материальных ресурсов в денежном выражении, ежемесячно списываемых в производство, рассчитывается как разница стоимости всех поступивших на объект за месяц материалов минус стоимость остатков на конец месяца.
|
|
|
Применение данного типалимитирования отпуска МПЗ не предусматривает составление ежемесячных отчетов.
После завершения работ по заказу составляется отчетная калькуляция.
Учет использования МПЗ в производстве
Для контроля использования МПЗ в производстве используют материальные отчеты:
· По форме М-19 «Материальный отчет по движению материалов и остатков»
· Отчет М-29 «Отчет о расходе основных материалов в сопоставлении с производственными нормами» (отчет по производству).
Отчет по форме М-19.
Составляется только по основным материалам.
- Подразумевает перечень используемых материалов и их измерений. При чем материально-ответственное лицо записывает только количественные значения расхода МПЗ, а стоимостные значения определяется в бухгалтерии.
Состав отчета М-19:
- Поступление материальных ресурсов по источникам.
- Расходование материальных ресурсов по направлениям.
- Остатки выводятся на конец месяца в планово-учетных ценах
Отчет М-19 не позднее 3-го числа следующего месяца должен поступить непосредственно в бухгалтерию. Материально- ответственное лицо должно защитить свой отчет. Если в отчете отражены неточные показатели, то неточности накапливаются за год и к инвентаризации появляются значительные расхождения, которые по прошествии времени бывает сложно объяснить
В бухгалтерии с формой М-19 производятся следующие действия:
1. Сверяются остатки с прошлым месяцем
2. Проверяют наличие первичных документов и правильность их заполнения
3. Выборочным или сплошным способом определяется правильность расчета остатков на конец месяца (балансировка отчета)
4. Проставляют учетные цены материалов
5. Сверяют данные отчетов форм М-19 и М-29 за один и тот же период.
6. Обобщают все отчеты формы М-19 и отражают это в ведомости 10 «Движение материалов в денежном выражении»
Отчет по форме М-29
- Прежде всего поступает в производственно-технический отдел организации или к нормировщику
|
|
|
- Проверяются данные по инвентаризации незавершенного производства, акты приемки работ, продукции
Сводные данные по всем отчетам формы М-29 отражаются в Журнале ордер №10, где определяется себестоимость производства за месяц.
Проверка отчета формы М-29:
1. Сверяются данные форм М-29 и М-19 (в расходной части)
2. Проверяется заполнение и наличие документов по расходу
3. Сверяют объем производства с журналами производства работ, актами сдачи работ, актами, инвентаризации незавершенного производства и, сверяются фактические объемы израсходованных ресурсов с расходом по нормативам.
|
|
|
