 |
Факторный анализ переменной части фонда оплаты труда в себестоимости продукции
|
|
|
|
Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль товарной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое Общая сумма прямой зарплаты (рис. 2) зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.
Рис. 2 - Структурно-логическая схема факторной системы зарплаты на производство продукции
Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.
Сумма прямой зарплаты на производство продукции: тыс. руб. по плану ∑(VBПiпл*УТЕiпл*ОТiпл) 16096
по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре ∑(VBПiпл*УТЕiпл*ОТiпл)*Кпл = =16096*1,026025 16515
по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции ∑(VBПiф*УТЕiпл*ОТiпл) 17153
фактически при плановом уровне оплаты труда ∑(VBПiф*УТЕiф*ОТiпл) 15589
фактически ∑(VBПiф*УТЕiф*ОТiф) 17045
Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет 949 тыс. руб. (17 045-16 096), в том числе за счет
увеличения объема выпуска продукции:
ΔЗПvвп = 16 515 - 16 096 = +419 тыс. руб.;
изменения структуры производства продукции:
ΔЗПстр= 17 153 - 16 515 = +638 тыс. руб.;
снижения трудоемкости продукции:
ΔЗПуме = 15 589 - 17 153 = -1564 тыс. руб.;
повышения уровня оплаты труда:
ΔЗПот = 17 045 - 15 589 = +1456 тыс. руб.
Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:
|
|
|
ЗПi =VВПi * УТЕi * ОТi.
Для расчета влияния данных факторов на изменение сумм прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки (табл. 5).
Таблица 5 - Факторный анализ прямой заработной платы
| Изделие | Объем выпуска продукции, тыс. руб | Удельная трудоемкость, чел.-ч | Уровень среднечасовой оплаты труда, тыс. руб | |||||||||||
|
| план | факт | план | факт | план | факт | ||||||||
| А В С D | 5760 5600 2743 1920 | 5040 5544 3168 2688 | 14,5 16,0 20,0 27,0 | 14,00 15,00 18,00 22,20 | 53,45 58,50 66,00 53,40 | 58,93 65,17 67,66 60,54 | ||||||||
| Итого | 16023 | 16440 | - | - | - | - | ||||||||
| Изделие | Сумма прямой зарплаты, тыс. руб. | Изменение суммы зарплаты, тыс. руб. | ||||||||||||
| VBПпл* УТЕпл* ОТпл | VBПф* УТЕпл* ОТпл | VBПф* УТЕф* ОТпл | VBПф* УТЕф* ОТф | всего | В том числе за счет | |||||||||
|
|
|
|
| VBП | УТЕ | ОТ | ||||||||
| А В С D | 4464 5241 3621 2770 | 3906 5189 4182 3876 | 3771 4865 3763 3186 | 4158 5419 3858 3610 | -306 +178 +237 +840 | -558 -52 +561 +1106 | -135 -324 -419 -690 | +387 +554 +95 +424 | ||||||
| Итого | 16096 | 17153 | 15589 | 17045 | +949 | +1057 | -1564 | +1456 | ||||||
Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким - экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции. По изделиям А и В темпы снижения трудоемкости ниже темпов роста оплаты труда, что является причиной повышения себестоимости этих видов продукции. По изделиям С и D темпы снижения трудоемкости выше темпов роста оплаты труда, что оценивается положительно.
Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость каждого изделия за счет его трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (табл. 6). Для этого отклонение по трудоемкости умножаем на плановый уровень оплаты труда за 1 чел.-ч, а отклонение по уровню оплаты труда - на фактический уровень трудоемкости продукции.
Таблица 6 - Факторный анализ зарплаты на единицу продукции
|
|
|
| изделие | Удельная трудоемкость, ч | Уровень оплаты труда, тыс. руб. | Зарплата на издение, тыс.руб. | Отклонение от плана, тыс. руб. | |||||
| план | факт | план | факт | план | факт | всего | За счет | ||
| УТЕ | ОТ | ||||||||
| А В С D | 14,5 16,0 20,0 27,0 | 14,0 15,0 18,0 22,2 | 53,45 58,50 66,00 53,40 | 58,93 65,17 67,17 60,54 | 775,0 936,0 1320,0 1441,8 | 825,0 977,5 1218,0 1344,0 | +50 +41,5 -102,0 -97,8 | -26,72 -58,5 132,0 -256,3 | +76,72 +100,0 +30,0 +158,5 |
Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и др. Влияние данных факторов (третьего уровня) на изменение суммы заработной платы определяется следующим образом:
ΔЗПxi=ΔУТЕxi*ОТпл*VBПф, (3.1)
ΔЗПxi= ΔУТЕф*ОТxi*VBПф. (3.2)
Например, в связи с заменой части старого оборудования новым трудоемкость изделия С снизилась на 1,8 чел.-ч. В результате экономия зарплаты на одно изделие составляет 118,8 тыс. ру (1,8х66), а на весь фактический выпуск продукции - 376,3 млн руб. (118,8х3168).
Если требуется комплексно оценить влияние данного фактора на себестоимость продукции, необходимо, кроме того, учесть насколько в связи с внедрением нового оборудования увеличились амортизация и другие расходы. Для этого фактическую сумму затрат (Зф) и фактический объем производства продукщ (VВПф) нужно скорректировать на изменение данного фактора полученный уровень себестоимости единицы продукции сопоставить с фактическим:
, (3.3)
где 
Сxi - изменение уровня себестоимости за счет конкретного организационно-технического мероприятия; 
ЗПxi - изменение суммы зарплаты за счет i-го фактора; AМxi - изменение суммы амортизации и других затрат на содержание основных средств в связи с внедрением i-го мероприятия; 
VBПxi - изменение объема производства j-го вида продукции за счет i-го мероприятия.
При анализе факторов изменения зарплаты можно использовать также данные "Акта внедрения научно-технических мероприятий", где показывается экономия зарплаты за счет внедрения каждого мероприятия.
|
|
|
