 |
Тема: Бухгалтерская отчетность и ее доказательственное значение
|
|
|
|
Задача 13
1) Используя данные об остатках по счетам на конец периода в оборотно-сальдовой ведомости, выявите все искажения в бухгалтерском балансе.
2) Используя данные об оборотах по счетам за период в оборотно-сальдовой ведомости, выявите все искажения в отчете о прибылях и убытках.
3) Установите, с какой целью сделаны данные искажения: «приукрашивание» финансового положения организации, или, напротив, желание представить финансовое положение организации хуже, чем есть на самом деле. Назовите вероятную категорию пользователей бухгалтерской отчетности, которую составители отчетности пытались ввести в заблуждение путем искажения отчетности. Определите, в чем именно пытались, обмануть данных пользователей бухгалтерской отчетности.
| Оборотно-сальдовая ведомость за 3 Квартал 2011 г. | |||||||
| Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||||
| Код | Наименование | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Материалы | - | - | 15 000,00 | 15 000,00 | - | - | |
| 10.1 | Сырье и материалы | - | - | 15 000,00 | 15 000,00 | - | - |
| НДС по приобр. ценностям | - | - | 8 000,00 | 8 000,00 | - | - | |
| 19.3 | НДС по приобретенным МПЗ | - | - | 8 000,00 | 8 000,00 | - | - |
| Основное производство | - | - | 60 000,00 | 60 000,00 | - | - | |
| Готовая продукция | - | - | 60 000,00 | 60 000,00 | - | - | |
| Касса | - | - | 130 000,00 | 127 400,00 | 2 600,00 | - | |
| 50.1 | Касса организации в руб. | - | - | 130 000,00 | 127 400,00 | 2 600,00 | - |
| Расчетные счета | - | - | 196 000,00 | 93 400,00 | 102 600,00 | - | |
| Основной р/с | - | - | 196 000,00 | 93 400,00 | 102 600,00 | - | |
| Расчеты с поставщиками | - | - | 18 000,00 | 18 000,00 | - | - | |
| 60.1 | Расч. с пост. в руб. | - | - | 18 000,00 | 18 000,00 | - | - |
| Расч. с покупател. и зак. | - | - | 96 000,00 | 96 000,00 | - | - | |
| 62.1 | Расч. с покуп. в руб. | - | - | 96 000,00 | 96 000,00 | - | - |
| Налоги и сборы | - | - | 23 400,00 | 23 400,00 | - | - | |
| 68.1 | Налог на доходы физ.лиц | - | - | 2 600,00 | 2 600,00 | - | - |
| 68.2 | НДС | - | - | 16 000,00 | 16 000,00 | - | - |
| 68.4 | Налог на прибыль | - | - | 4 800,00 | 4 800,00 | - | - |
| Расч. по оплате труда | - | - | 20 000,00 | 20 000,00 | - | - | |
| Расч. с подотчетн. лицами | - | - | 10 000,00 | - | 10 000,00 | - | |
| 71.1 | Расчеты в рублях | - | - | 10 000,00 | - | 10 000,00 | - |
| Расчеты с учредителями | - | - | 100 000,00 | 100 000,00 | - | - | |
| 75.1 | Вклады в уставной капитал | - | - | 100 000,00 | 100 000,00 | - | - |
| Разн. дебиторы, кредиторы | - | - | 30 000,00 | 30 000,00 | - | - | |
| 76.5 | Расч.с деб.и кред.в руб. | - | - | 30 000,00 | 30 000,00 | - | - |
| Уставной капитал | - | - | - | 100 000,00 | - | 100 000,00 | |
| Продажи | - | - | 96 000,00 | 96 000,00 | - | - | |
| 90.1 | Выручка | - | - | - | 96 000,00 | - | 96 000,00 |
| 90.1.1 | Выручка, не обл. ЕНВД | - | - | - | 96 000,00 | - | 96 000,00 |
| 90.2 | Себестоимость продаж | - | - | 60 000,00 | - | 60 000,00 | - |
| 90.2.1 | Себест.прод., не обл.ЕНВД | - | - | 60 000,00 | - | 60 000,00 | - |
| 90.3 | НДС | - | - | 16 000,00 | - | 16 000,00 | - |
| 90.9 | Прибыль/убыток от продаж | - | - | 20 000,00 | - | 20 000,00 | - |
| Прибыли и убытки | - | - | 4 800,00 | 20 000,00 | - | 15 200,00 | |
| Итого | - | - | 867 200,00 | 867 200,00 | 115 200,00 | 115 200,00 |
|
|
|
Бухгалтерский баланс
на 1 октября 2011 г.
┌───────┬─────────────────────────────────┬───────┬───────────┬───────────┐
│Пояс- │ Наименование показателя │На 1.10│ На 31 │ На 31 │
│нения │ │2011 г.│ декабря │ декабря │
│ │ │ │ 2010 г │ 2009 г. │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
|
|
|
│ │ АКТИВ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
│ │ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │
│ │Нематериальные активы │ 100 │ - │ - │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Результаты исследований и │ │ │ │
│ │разработок │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Основные средства │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Доходные вложения в материальные │ │ │ │
│ │ценности │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Финансовые вложения │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Отложенные налоговые активы │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
|
|
|
│ │Прочие внеоборотные активы │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Итого по разделу I │ 100 │ - │ - │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │
│ │Запасы │ 20 │ - │ - │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Налог на добавленную стоимость по│ │ │ │
│ │приобретенным ценностям │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Дебиторская задолженность │ 10 │ - │ - │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Финансовые вложения │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
|
|
|
│ │Денежные средства │ 105,2 │ - │ - │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Прочие оборотные активы │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Итого по разделу II │ 135,2 │ - │ - │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │БАЛАНС │ 235,2 │ - │ - │
└───────┴─────────────────────────────────┴───────┴───────────┴───────────┘
┌───────┬─────────────────────────────────┬───────┬───────────┬───────────┐
│Пояс- │ Наименование показателя │На 1.10│ На 31 │ На 31 │
│нения │ │2011 г.│ декабря │ декабря │
│ │ │ │ 2010 г. │ 2009 г. │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │ ПАССИВ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
│ │ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ <6> │ │ │ │
│ │Уставный капитал (складочный │ │ │ │
│ │капитал, уставный фонд, вклады │ │ │ │
|
|
|
│ │товарищей) │ 100 │ - │ - │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Собственные акции, выкупленные у │ () │ () │ () │
│ │акционеров │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Переоценка внеоборотных активов │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Добавочный капитал (без │ │ │ │
│ │переоценки) │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Резервный капитал │ 50 │ - │ - │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Нераспределенная прибыль │ │ │ │
│ │(непокрытый убыток) │ 65,2 │ - │ - │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Итого по разделу III │ 215,2│ - │ - │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │
│ │Заемные средства │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Отложенные налоговые │ │ │ │
│ │обязательства │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Резервы под условные │ │ │ │
│ │обязательства │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Прочие обязательства │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Итого по разделу IV │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │
│ │Заемные средства │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Кредиторская задолженность │ 20 │ - │ - │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Доходы будущих периодов │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Резервы предстоящих расходов │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Прочие обязательства │ │ │ │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │Итого по разделу V │ 20 │ - │ - │
├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤
│ │БАЛАНС │ 235,2 │ - │ - │
└───────┴─────────────────────────────────┴───────┴───────────┴───────────┘
Отчет о прибылях и убытках
за 3 квартал 2011 г.
┌─────┬─────────────────────────────────────────┬───────────┬─────────────┐
│Пояс-│ Наименование показателя │За 3 кварт.│ За 3 кварт.│
│нения│ │ 2011 г. │ 2010 г. │
│ │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Выручка <1> │ 245,5 │ - │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Себестоимость продаж │ (160) │ (-) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Валовая прибыль (убыток) │ 85,8 │ - │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Коммерческие расходы │ () │ () │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Управленческие расходы │ () │ () │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │ Прибыль (убыток) от продаж │ 85,8 │ - │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Доходы от участия в других организациях │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Проценты к получению │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Проценты к уплате │ () │ () │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Прочие доходы │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Прочие расходы │ () │ () │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │ Прибыль (убыток) до налогообложения │ 85,8 │ - │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Текущий налог на прибыль │ (20,6) │ (-) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │ в т.ч. постоянные налоговые │ │ │
│ │обязательства (активы) │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Изменение отложенных налоговых │ │ │
│ │обязательств │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Изменение отложенных налоговых активов │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │Прочее │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤
│ │ Чистая прибыль (убыток) │ 65,2 │ - │
└─────┴─────────────────────────────────────────┴───────────┴─────────────┘
<1> Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость акцизов.
Тема: Организация назначения и проведения ревизии по инициативе
Правоохранительных органов
Задача 14
В период с апреля 2005 г. по март 2010 г. гр. Я., работая бухгалтером-кассиром ЖСК, по своим функциональным обязанностям принимала от членов ЖСК паевые взносы. В процессе этих операций она систематически занижала сумму принятых взносов в приходных кассовых ордерах, на основании которых делала записи в отчете кассира по приходу денежных средств. При этом сумму принятых денежных средств в корешках приходных кассовых ордеров, выдаваемых на руки лицам, вносившим деньги в кассу, она указывала правильно.
Таким способом бухгалтер-кассир ЖСК гр. Я. присвоила и растратила денежные средства в сумме 140 тыс. рублей.
В этот же период, председатель ЖСК гр. Б. регулярно получал из кассы ЖСК в подотчет на хозяйственные нужды наличные деньги, за которые отчитывался по авансовым отчетам, с приложенными к ним документами (счета, накладные и кассовые чеки) о приобретении различных материалов (стекло, краска, замки, дверные ручки и др.). Затем эти материалы списывались на основании актов выполненных работ, как израсходованные на ремонт помещений ЖСК.
При этом в ряде случаев, председатель ЖСК гр.Б. прикладывал к авансовым отчетам подложные кассовые чеки и счета на приобретение материалов от имени несуществующих организаций. Таким образом, им было присвоено и растрачено 120 тыс. рублей, под видом оплаты материалов, приобретенных за наличный расчет и в дальнейшем использованных на ремонт помещений ЖСК.
Требуется:
1) сформулировать вопросы, для ревизора, имея в виду получение из акта ревизии сведений, необходимых для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовному делу;
2) пояснить, какие именно обстоятельства, подлежащие доказыванию по уголовному делу можно установить из ответа на каждый из вопросов, поставленных перед ревизором.
3) составить перечень документов, необходимых для производства ревизии.
Задача 15
В период с января 2008 г. по март 2010 г. гр. К., являясь директором ООО Ф., систематически заключала договоры субаренды помещений, занимаемых ООО Ф. Полученную от арендаторов этих помещений арендную плату, она по приходу в кассе ООО Ф. не учитывала, в кассу не вносила, а полностью присваивала. Для определения суммы присвоенных гр. К, денежных средств, и установления других обстоятельств дела, назначена ревизия.
Требуется:
1) сформулировать вопросы, для ревизора, имея в виду получение из акта ревизии сведений, необходимых для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовному делу;
2) пояснить, какие именно обстоятельства, подлежащие доказыванию по уголовному делу можно установить из ответа на каждый из вопросов, поставленных перед ревизором.
3) составить перечень документов, необходимых для производства ревизии.
Тема: Организация судебно-бухгалтерской экспертизы. Основные формы участия в деле специалиста
Задача 16
Предварительным следствием было установлено, что исполнительным директором ООО Г. гр-кой М. был заключен договор купли продажи с ЗАО С., согласно которому ООО Г. продало, а ЗАО С. приобрело объект незавершенного строительства – фундамент под жилой десятиэтажный дом, общей площадью 1600 квадратных метров, расположенный по адресу: г. Н. ул. С. Стоимость проданного объекта составила 9, 5 млн. руб.
В договоре купли-продажи, составленном продавцом – ООО Г. был указан расчетный счет, на который должна была поступить оплата за проданный объект, принадлежащий другой организации, а именно ООО Ц., собственником которого является владелец и ООО Г. гр-н. К.
В счет-фактуре, выставленном покупателю от имени ООО Г., также был указан расчетный счет не ООО Г., а ООО Ц. Покупатель ЗАО С. перечислил всю сумму за приобретенный объект незавершенного строительства именно на этот счет. После чего гр-н. К. снял по чековой книжке с этого счета 500 тыс. руб., а оставшуюся сумму платежным поручением перечислил на счет в коммерческом банке Б., открытый на его имя, как физического лица.
Таким образом, в ООО Г. были сокрыты полученные доходы, что привело к уклонению от уплаты налогов с организации.
С целью получения информации, необходимой для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовному делу, была назначена финансово-экономическая экспертиза.
Требуется:
1) сформулировать вопросы судебному эксперту;
2) назвать какое именно обстоятельство, подлежащее установлению по уголовному делу можно установить на основании информации, полученной в результате ответа на каждый из поставленных перед судебным экспертом вопросов;
3) составить перечень документов, необходимых для производства экспертизы.
Задача 17
В ходе расследования уголовного дела установлено, что генеральный директор ОАО П. гр.А. в период 2009-2010 г.г., разработал и реализовал схему, направленную на преднамеренное банкротство возглавляемого им предприятия с целью присвоение его активов. Во исполнение данной схемы и для маскировки преступной деятельности, им было создано несколько организаций: ЗАО К., ЗАО М., ООО В., ООО И., ООО П.
Осуществляя сделки с участием данных организаций гр.А. систематически целенаправленно выводил из руководимого им предприятия имущество, включая денежные средства, преднамеренно создавая условия для банкротства ОАО П. Следствием преступной деятельности гр.А. стало тяжелое финансовое положение ОАО П.
По исковому заявлению заинтересованной организации ООО Р. в отношении ОАО П. была введена процедура банкротства.
Генеральный директор ОАО П. гр.А., перед введением процедуры банкротства, без экономических обоснований, без согласования с Советом директоров ОАО П. и без решения общего собрания акционеров ОАО П., продал имущество ОАО, включая оборудование, непосредственно участвовавшее в основном производстве и необходимое для дальнейшей деятельности предприятия в ООО П.
Указанное имущество было продано по остаточной стоимости, без учета рыночных цен и с использованием вексельной схемы оплаты.
В результате данных финансово-хозяйственных операций активы ОАО П. были значительно уменьшены.
В дальнейшем гр. А. без согласования с Советом директоров, без решения общего собрания акционеров ОАО П., и без согласования с временным управляющим продал 51% уставного капитала ООО П., т.е. в организацию, которой ранее было продано имущество ОАО П., а также физическим лицам: гр. Г., гр. Л. и гр. С.
Кроме того, из показаний свидетеля гр. М. следует, что генеральный директор ОАО П. гр.А. пытался создать фиктивную кредиторскую задолженность ОАО П. перед ЗАО К., ЗАО М. и ООО В., также с целью передачи им имущества ОАО П., под видом погашения кредиторской задолженности.
В целях полного, объективного и всестороннего расследования данного уголовного дела возникла необходимость в проведении судебной бухгалтерской экспертизы по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности ОАО П. в период с 1.01 2009г. по 31 12.2010 г.
Требуется:
1) сформулировать вопросы судебному эксперту;
2) назвать какое именно обстоятельство, подлежащее установлению по уголовному делу можно установить на основании информации, полученной в результате ответа на каждый из поставленных перед судебным экспертом вопросов;
3) составить перечень документов, необходимых для производства экспертизы.
|
|
|
