Фактический Бюджет производства продукции

 

Показатели	Продукция
Количество изделия А, шт.	Количество изделия В, шт.
1. Количество реализуемой продукции	100 000	75 000
2. Планируемые запасы готовой продукции на конец периода	10 000	12 000
3. Всего необходимый объем производства (п.1+п.2)	110 000	87 000
4. Фактические запасы готовой продукции на начало периода	10 000	12 000
5. Планируемый объем производства (п.3-п.4)	100 000	75 000

 

 

В данной курсовой работе формирование смет-бюджетов начинается с формирования смет по видам затрат.

1.Формирование смет по видам затрат

Совокупные затраты на производство продукции складываются из затрат материалов, труда и накладных расходов. Плановая смета по каждому виду затрат рассчитывается на планируемый объем производства продукции.

 

Разработка смет использования и закупок основных материалов.

Смета затрат использования материалов определяет стоимость материалов, необходимых для обеспечения плана производства продукции. Формирование сметы использования материалов осуществляется в разрезе центров ответственности и базируется на нормах расходов материалов на единицу продукции, планируемых ценах на материалы и плановом объеме производства продукции.

Смета закупок материалов определяет стоимость материалов, необходимых для выполнения плана производства продукции и для поддержания запасов материалов на уровне, запланированном производством.

Формирование сметы использования/закупки материалов осуществляется в курсовой работе по форме табл. 3.2.

Таблица 3.2

 

Плановая Годовая смета использования / закупки материалов

 

Наименование показателей	Центр ответственности 1 (цех 1) VпрА = 102 000 шт.	Центр ответственности 2 (цех 2) VпрВ = 70 000 шт.	Всего
Норма расхода материалов, кг/шт.	Цена материалов, руб./кг	Затраты на единицу изделия, руб./шт.	Затраты на объем производства	Норма расхода материалов, кг/шт.	Цена материалов, руб./кг	Затраты на единицу изделия, руб./шт.	Затраты на объем производства	Количество, кг	Сумма, тыс.руб.
Количество, кг	Сумма, тыс.руб.	Количество, кг	Сумма, тыс.руб.
1. Материалы Х Y	0,7 0,5		26,6	79 800 57 000	3032,4	0,2		7,6	14 000 70 000		93 800 127 000	3564,4
2. Всего смета использования материалов					5882,4							9914,4
3. Плановые запасы материалов на конец периода Х Y											9 000 5 000
4. Фактические запасы материалов на конец периода Х Y											5 000 4 000
5. Объем закупок материалов Х Y п.1+п.3-п.4											97 800 128 000	3716,4
ВСЕГО смета закупки материалов		225 800	10116,4

 

Фактическая

 

Годовая смета использования / закупки материалов

 

Наименование показателей	Центр ответственности 1 (цех 1) VпрА = 102 000 шт.
Норма расхода материалов, кг/шт.	Цена материалов, руб./кг	Затраты на единицу изделия, руб./шт.	Затраты на объем производства
Количество, кг	Сумма, тыс.руб.
1. Материалы Х Y	0,72 0,5		28,8 22,5		2937,6
2. Всего смета использования материалов					5232,6

 

Должная

Годовая смета использования / закупки материалов

 

Наименование показателей	Центр ответственности 1 (цех 1) VпрА = 102 000 шт.
Норма расхода материалов, кг/шт.	Цена материалов, руб./кг	Затраты на единицу изделия, руб./шт.	Затраты на объем производства
Количество, кг	Сумма, тыс.руб.
1. Материалы Х Y	0,7 0,5		26,6		2713,2
2. Всего смета использования материалов					2968,2

 

Разработка сметы прямых трудовых затрат.

Затраты труда зависят от номенклатуры и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. В курсовой работе исходные данные для расчетов сметы трудовых затрат даны в прил. 1.1 и 1.3., сама смета формируется по форме табл. 3.3.

 

Таблица 3.3

Плановая Смета затрат прямых трудовых ресурсов

 

Наименование показателей	Цех 1	Цех 2	Всего
Норма-тивная тр.ед.изделия, н*ч/шт.	Часовая тар.став., руб./ч.	З/п на ед. изделия, руб/шт	Трудоемкость годового объема продукции, н*ч.	З/п, тыс.руб.	Норма-тивная тр.ед.изделия, н*ч/шт.	Часовая тар.став., руб./ч	З/п на ед.изделия, руб/шт	Трудоемкость годового объема продукции, н*ч.	З/п, тыс.руб.	Трудоемкость годовой программы, н*ч.	З/п на годовой объем, тыс.руб.
1. Тарифная заработная плата Изделие А Изделие В	1,1	47,04	51,74		5898,36	1,6	41,52	66,43		4650,1		10548,46
2. Итого тарифная заработная плата			51,74		5898,36			66,43		4650,1		10548,46
3. Премия за качество Изделие А Изделие В	-	-	10,35	-	1179,67	-	-	13,29	-	930,02		2109,7
4. Основная заработная плата Изделие А Изделие В	-	-	62,09	-	7078,03	-	-	79,72	-	5580,12		12658,16
5. Дополн. заработная плата Изделие А Изделие В	-	-	7,45	-	849,36	-	-	9,57	-	669,61
6. Фонд заработной платы основных рабочих			69,54		7927,39			89,29		6249,73		14177,16
7. Отчисления на соц. нужды			18,08		2061,12			23,21		1624,93		3686,06

 

 

Фактическая Смета затрат прямых трудовых ресурсов

 

Наименование показателей	Цех 1
Норма-тивная тр.ед.изделия, н*ч/шт.	Часовая тар.став., руб./ч.	З/п на ед. изделия, руб/шт	Трудоемкость годового объема продукции, н*ч.	З/п, тыс.руб.
1. Тарифная заработная плата Изделие А Изделие В	1,2	51,6	61,92		6315,84
2. Итого тарифная заработная плата		-	61,92		6315,84
3. Премия за качество Изделие А Изделие В	-	-	12,38	-	1263,2
4. Основная заработная плата Изделие А Изделие В	-	-	74,4	-	7579,04
5. Дополн. заработная плата Изделие А Изделие В	-	-	8,9	-	909,5
6. Фонд заработной платы основных рабочих			83,3		8488,5
7. Отчисления на соц. нужды			21,6		2207,01

 

Должная Смета затрат прямых трудовых ресурсов

 

Наименование показателей	Цех 1
Норма-тивная тр.ед.изделия, н*ч/шт.	Часовая тар.став., руб./ч.	З/п на ед. изделия, руб/шт	Трудоемкость годового объема продукции, н*ч.	З/п, тыс.руб.
1. Тарифная заработная плата Изделие А Изделие В	1,1	47,04	51,74		5277,48
2. Итого тарифная заработная плата			51,74		5277,48
3. Премия за качество Изделие А Изделие В	-	-	10,35	-	1055,5
4. Основная заработная плата Изделие А Изделие В	-	-	62,09	-	6332,98
5. Дополн. заработная плата Изделие А Изделие В	-	-	7,45	-	759,9
6. Фонд заработной платы основных рабочих			69,54		7092,88
7. Отчисления на соц. нужды			18,08		1844,15

 

 

Разработка сметы накладных расходов.

Накладные расходы формируются по трем сметам:

· смета общепроизводственных расходов;

· смета общехозяйственных расходов;

· смета коммерческих расходов.

 

Составлению смет ОПР предшествует их классификация на постоянные, остающиеся неизменными при изменении объема производства, и переменные, изменяющиеся с изменением объема производства.

ОХР и коммерческие расходы рассматриваются в практике управленческого учета как постоянные.

Классификация ОПР на переменные и постоянные затрудняется из-за того, что существуют затраты смешанного типа, которые носят полупеременный характер. В этом случае возникает задача разделения этих затрат на постоянную и переменную части.

Поведение смешанных затрат при изменении объема выпуска продукции может быть описано сметным уравнением вида:

3_j = З_{пост. j} + З _{пер. j} ^уд * V_пр,

где 3_j - совокупные затраты j- го вида, ден.ед.;

V_пр. - объем производства в натуральном выражении, шт;

З_{пост. j} -постоянная составляющая затрат j-го вида, ден.ед.;

З _{пер. j} - удельные переменные затраты j-го вида, приходящиеся на единицу продукции, ден. ед./шт.

Решив это сметное уравнение для затрат j-го вида. т.е. определив постоянные З_{пост. j} и З _{пер. j} ^уд, можно выделить в составе этих затрат как постоянную, так и переменную составляющие.

Существуют различные методы расчета сметного уравнения. Наиболее простым и распространенным является минимаксный метод, основанный на построении функции затрат с помощью крайних значений выборки «затраты-объемы производства».

Минимаксный метод применяется в следующей последовательности:

1-й этап: подготавливается статистическая информация предыдущих плановых периодов о величине фактических затрат данного вида при различных объемах производства продукции.

2-й этап: выбирается максимальная пара значений V_max, З_max и минимальная пара значений V_min, 3_min.

3-й этап: определяется переменная составляющая на единицу изделия:

З _пер. ^уд = З_max - 3_min / V_max - V_min.

4-й этап: определяется постоянная составляющая:

З_пост. = З - З _пер. ^уд * V_пр.

Классификация накладных расходов по видам:

1) Общепроизводственные расходы -

· Расходы по техническому и производственному управлению предприятием (смешанные);

· Содержание и ремонт зданий производственных подразделений (постоянные);

· Амортизация технологического оборудования и транспортных средств (постоянные);

· Содержание и ремонт технологического оборудования (смешанные);

· Энергия на технологические цели (переменные);

· Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования (смешанные);

· Амортизация зданий производственных подразделений (постоянные);

· Износ МБП приспособлений и инструментов (смешанные);

· Заработная плата и отчисления рабочих, обслуживающих оборудование (постоянные);

· Энергия всех видов для хозяйственных нужд производственных подразделений (постоянные).

 

2) Общехозяйственные расходы –

· Расходы по управлению снабженческо-заготовительной деятельностью;

· Содержание аппарата управления производственными подразделениями;

· Содержание и ремонт зданий общезаводского назначения;

· Амортизация зданий общезаводского назначения;

· Расходы на набор, подготовку и переподготовку кадров;

· Обязательные сборы, налоги, платежи по установленному законодательством порядку;

· Канцелярские и командировочные расходы подразделений заводоуправления;

· Затраты на энергию (пар, электроэнергия) для хозяйственных нужд предприятия;

· Прочие расходы по управлению предприятием.

 

3) Коммерческие расходы –

· Расходы по управлению финансово-сбытовой деятельностью;

· Затраты на упаковку изделий;

· Транспортные расходы, связанные с реализацией продукции;

· Заработная плата работников, занятых сбытом продукции;

· Прочие расходы по сбыту продукции.

Статистика о соотношении величины смешанных затрат и объема производства за предыдущие пять периодов.

Таблица 1

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов

Период	Объем производства, шт.(Vпр.)	Расходы по техническому и производственному управлению предприятием, тыс.руб. (ЦЕХ 1)
		157,5
		150,3
		152,5
		156,5

 

Решение сметного уравнения 3 = З_пост. + З _пер.^уд * V_пр.

V_max = 116000 шт., З_max = 160000 руб.

V_min = 100000 шт., 3_min = 150300 руб.

ΔV = 16000 шт., Δ 3 = 103000 руб.

З _пер.^уд = Δ 3 / ΔV = 10300/16000 = 0,6 руб./шт.,

З_{пост.план.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 157500 – 0,6*114000 = 89100 руб.

З_{пост. факт.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 156500 – 0,6*102000 = 95300 руб.

З_{пост. должн.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 157500 – 0,6*102000 = 96300 руб.

 

Таблица 2

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов

Период	Объем производства, шт.(Vпр.)	Расходы по техническому и производственному управлению предприятием, тыс.руб. (ЦЕХ 2)
		192,5
		192,5

 

З_пост. = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 192500 – 2,2*70000 = 38500 руб.

Таблица 3

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов

Период	Объем производства, шт.(Vпр.)	Содержание и ремонт технологического оборудования, тыс.руб. (ЦЕХ 1)

 

З_{пост. план.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 1260000 – 0,3*114000 = 1225800 руб.

З_{пост. факт.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 1270000 – 0,3*102000 = 1239400 руб.

З_{пост. должн.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 1260000 – 0,3*102000 = 1229400 руб.

 

 

Таблица 4

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов

Период	Объем производства, шт.(Vпр.)	Содержание и ремонт технологического оборудования, тыс.руб. (ЦЕХ 2)

 

 

З_пост. = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 1540000– 11,1*70000 = 763000 руб.

 

Таблица 5

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов

Период	Объем производства, шт.(Vпр.)	Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования, тыс.руб. (ЦЕХ 1)
		1552,5
		1550,2

 

 

З_{пост. план.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 1552500– 1,2*102000 = 1415700 руб.

З_{пост. факт.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 1560000– 1,2*102000 = 1437600 руб.

З_{пост. должн.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 1552500– 1,2*100000 = 1430100 руб.

 

 

Таблица 6

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов

Период	Объем производства, шт.(Vпр.)	Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования, тыс.руб. (ЦЕХ 2)
		1897,5
		1897,5

 

 

З_пост. = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 1897500– 11,1*70000 = 1120500 руб.

 

Таблица 7

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов

Период	Объем производства, шт.(Vпр.)	Износ МБП приспособлений и инструментов, тыс.руб. (ЦЕХ 1)
		211,5
		210,5
		210,8

 

 

З_{пост. план.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 211500– 0,1*102000 = 200100 руб.

З_{пост.факт.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 211000– 0,1*100000 = 200800 руб.

З_{пост.должн.} = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 211500– 0,1*102000 = 201300 руб.

 

 

Таблица 8

Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов

Период	Объем производства, шт.(Vпр.)	Износ МБП приспособлений и инструментов, тыс.руб. (ЦЕХ 2)
		1897,5
		1897,5

 

З_пост. = 3 - З _пер.^уд * V_пр. = 258500– 1,3*70000 = 167500 руб.

 

Результаты расчета заношу в таблицы смет общепроизводственных расходов соответствующих центров ответственности.

Сметы общепроизводственных расходов формируются по форме таблицы 3.4, а общехозяйственных и коммерческих - по форме таблицы 3.5.

 

Таблица 3.4

Плановая Смета общепроизводственных расходов

Виды затрат	Цех 1	Цех 2
Общая сумма, тыс.руб.	В том числе	Общая сумма, тыс.руб.	В том числе
переменные	постоянные	переменные	постоянные
Расходы по техническому и производственному управлению предприятием	157,5	68,4	89,1	192,5		38,5
Содержание и ремонт зданий производственных подразделений
Амортизация технологического оборудования и транспортных средств	562,5		562,5	687,5		687,5
Содержание и ремонт технологического оборудования		34,2	1225,8
Энергия на технологические цели
Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования	1552,5	136,8	1415,7	1897,5		1120,5
Амортизация зданий производственных подразделений	697,5		697,5	852,5		852,5
Износ МБП приспособлений и инструментов	211,5	11,4	200,1	258,5		167,5
Заработная плата и отчисления рабочих, обслуживающих оборудование	832,5		832,5	1017,5		1017,5
Энергия всех видов для хозяйственных нужд производственных подразделений	382,5		382,5	467,5		467,5
ИТОГО	6367,5	610,8	5756,7	7782,5		5543,5

 

Фактическая Смета общепроизводственных расходов

Виды затрат	Цех 1
Общая сумма, тыс.руб.	В том числе
переменные	постоянные
Расходы по техническому и производственному управлению предприятием	156,5	61,2	95,3
Содержание и ремонт зданий производственных подразделений
Амортизация технологического оборудования и транспортных средств	562,5		562,5
Содержание и ремонт технологического оборудования		30,6	1239,4
Энергия на технологические цели
Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования		122,4	1437,6
Амортизац. зданий производственных подразделений	967,5		697,5
Износ МБП приспособлений и инструментов		10,2	200,8
Заработная плата и отч. рабочих, обслуживающих оборудование	832,5		832,5
Энергия всех видов для хозяйственных нужд производ. подразделений	382,5		382,5
ИТОГО	6383,5	584,4	5799,1

 

Должная Смета общепроизводственных расходов

Виды затрат	Цех 1
Общая сумма, тыс.руб.	В том числе
переменные	постоянные
Расходы по техническому и производственному управлению предприятием	157,5	61,2	96,3
Содержание и ремонт зданий производственных подразделений
Амортизация технологического оборудования и транспортных средств	562,5		562,5
Содержание и ремонт технологического оборудования		30,6	1229,4
Энергия на технологические цели
Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования	1552,5	122,4	1430,1
Аморт. зданий производственных подразделений	697,5		697,5
Износ МБП приспособлений и инструментов	211,5	10,2	201,3
Заработная плата и отчис. рабочих, обслуживающих оборудование	832,5		832,5
Энергия всех видов для хозяйственных нужд производ. подразделений	382,5		382,5
ИТОГО	6367,5	584,4	5783,1

Таблица 3.5

Смета общехозяйственных и коммерческих расходов

Виды затрат	Общая сумма, тыс.руб.	В том числе
переменные	постоянные
Общехозяйственные расходы:
всего
В том числе
Расходы по управлению снабженческо-заготовительной деятельностью
Содержание аппарата управления производственными подразделениями
Содержание и ремонт зданий общезаводского назначения
Амортизация зданий общезаводского назначения
Расходы на набор, подготовку и переподготовку кадров
Обязательные сборы, налоги, платежи по установленному законодательством порядку
Канцелярские и командировочные расходы подразделений заводоуправления
Затраты на энергию (пар, электроэнергия) для хозяйственных нужд предприятия
Прочие расходы по управлению предприятием
Коммерческие расходы - всего
В том числе
Расходы по управлению финансово-сбытовой деятельностью
Затраты на упаковку изделий
Транспортные расходы, связанные с реализацией продукции
Заработная плата работников, занятых сбытом продукции
Прочие расходы по сбыту продукции

 

2. Формирование смет затрат по центрам ответственности

 

Сметы затрат цехов, как центров ответственности формируются по форме таблицы 3.6.

Смета затрат предприятия в целом как центра ответственности формируется по форме таблицы 3.7.

 

Таблица 3.6

 

Смета затрат на производство цеха 1

 

Виды затрат	Общая сумма, тыс. руб.	В том числе
переменные	постоянные
Материалы
Х	3032,4	3032,4
Y
Заработная плата основных производственных рабочих	7078,03	7078,03
Отчисления на социальные нужды	2061,12	2061,12
Общепроизводственные затраты	6367,5	6367,5	5756,7
ИТОГО:	21389,05	15632,35	5756,7
Смета затрат на производство цеха 2
Материалы
Х
Y
Заработная плата основных производственных рабочих	5580,12	5580,12
Отчисления на социальные нужды	1624,93	1624,93
Общепроизводственные затраты	7782,5	7782,5	5543,5
ИТОГО:	19019,55	13476,05	5543,5

 

Таблица 3.7

 

Смета затрат на производство предприятия

 

Виды затрат	Общая сумма, тыс.руб.	В том числе
переменные	постоянные
Цех 1	21389,05	15632,35	5756,7
Цех 2	19019,55	13476,05	5543,5
Общехозяйственные затраты
Коммерческие затраты
ИТОГО:	47358,6	29108,4	18250,2

 

 

3. Формирование смет по носителям затрат

Планирование затрат по носителям затрат в системе управления затратами сводится к калькулированию переменной себестоимости.

При этом варианте калькулирования исходят из того, что только переменные затраты зависят от объема производства, а поэтому только они могут быть отнесены на носители затрат. Постоянные расходы в себестоимость носителей затрат не включаются, а общей суммой относятся на финансовые результаты предприятия.

Калькулирование переменной себестоимости без специальных дополнительных расчетов предоставляет нужную в условиях рынка информацию о тенденции поведения затрат в условиях изменения объема производства и позволяет установить взаимосвязь между затратами, объемом производства и прибылью предприятия.

Калькулирование переменной себестоимости по каждому виду продукции производится в таблице 3.8.

Таблица 3.8

Калькуляция переменной себестоимости изделия по цеху 1

Статьи затрат	Сумма затрат на единицу, руб./шт.	Сумма затрат на весь объем, тыс.руб.
Материалы Х Y	26,6	3032,4
Основная заработная плата основных производственных рабочих	62,09	7078,03
Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих	7,45	849,36
Отчисления на социальные нужды	18,08	2061,12
Общепроизводственные расходы (переменная часть)	5,4	610,8
Общехозяйственные расходы (постоянная часть)	-	-
Коммерческие расходы	-	-
ИТОГО:	144,62	16481,71

 

 

Калькуляция переменной себестоимости изделия по цеху 2

Статьи затрат	Сумма затрат на единицу, руб./шт.	Сумма затрат на весь объем, тыс.руб.
Материалы Х Y	7,6
Основная заработная плата основных производственных рабочих	79,72	5580,12
Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих	9,57	669,61
Отчисления на социальные нужды	23,21	1624,93
Общепроизводственные расходы (переменная часть)
Общехозяйственные расходы (постоянная часть)	-	-
Коммерческие расходы	-	-
ИТОГО:	202,1	14145,66

 

Планирование результатов

Планирование и учет результатов в системе управления затратами и результатами осуществляется по носителям затрат (видам продукции) и за определенный период. Результат по видам продукции определяется как разница между ценой (Цi) и переменной себестоимости данного изделия (З_{пер i} ^уд). Эта разница определяет сумму покрытия или маржинальный доход изделия (МД i ^уд).

МД i ^уд = Цi - З_{пер i} ^уд

Величина суммы покрытия (маржинального дохода) - важная информация для управления предприятием. Эта величина показывает "вклад" изделия в покрытие постоянных затрат и тем самым в том же объеме - в прибыль предприятия.

Результат за период характеризует величину прибыли предприятия от
реализации продукции за определенный период. Расчет прибыли предприятия
осуществляется в два этапа:

- на первом этапе определяется сумма покрытия предприятия;

МД = В-3_пер = Σ (Цi - З_{пер i} ^уд)* V_пр,

где В - выручка от реализации предприятия, ден.ед.;

3_пер - переменные затраты предприятия, ден.ед.;

- на втором этапе из величины суммы покрытия вычитают сумму постоянных затрат, которые не распределяются между носителями, как переменные затраты, а попадают из подсистемы учета по местам возникновения затрат в подсистему учета результатов за период:

П=МД-3 _пост,

где П – прибыль предприятия за период, ден. ед.;

3 _пост - сумма постоянных затрат предприятия, ден.ед.

В целях расширения возможности анализа структуры результата (прибыли) предприятия используется многоступенчатый учет суммы покрытия. Это позволяет определить вклад каждого продукта, каждого центра ответственности в покрытие общих постоянных расходов и в прибыль.

Цена i-го изделия может быть определена на базе удельного веса переменной себестоимости (З_{пер i} ^уд) в цене изделия:

Цi = З_{пер i} ^уд / У _{пер i,}

где У _{пер i} - удельный вес переменных затрат в цене i-го изделия.

А = 144,62 / 0,35 = 413,2

В = 202,1 / 0,45 = 449,1

Прибыль предприятия следует определить с помощью многоступенчатого учета маржинального дохода.

Схема многоступенчатого учета предполагает выполнение следующих расчетов:

1. Определение суммы покрытия изделия (маржинальный доход изделия):

МДi=Вi»З_{пер i},

где МДi- маржинальный доход i-ro изделия, ден. ед.;

Bi- выручка от реализации изделий i-ro вида, ден.ед.;

3 перi - переменные затраты i-ro вида изделия, ден.ед.;

i - ассортиментная группа изделий.

2. Определение суммы покрытия цехов (маржинального дохода цехов):

МД _к = Σ МД _i – З _пост ^к,

где МД _к - маржинальный доход к- го цеха, ден.ед.;

З _пост ^к - постоянные затраты к-го цеха;

m - количество наименований изделий, производимых в к-ом цехе.

3. Определение прибыли;

П = МД - З _пост - З _ком,

где П - прибыль предприятия, ден.ед.;

МД – маржинальный доход предприятия, ден.ед.,

МД = Σ МД _к;

З _пост - постоянные общехозяйственные затраты предприятия, ден.ед,;

З_ком - коммерческие расходы предприятия, ден.ед.

Сметный счет прибылей и убытков производится по форме таблицы 3.9.

Таблица 3.9

Сметный счет прибылей и убытков

Показатели	Изделие А	Изделие В	Предприятие
1. Объемы реализации	52399,7	31434,8	83834,5
2. Себестоимость реализованной продукции (переменная)	18339,91	14145,66	32485,57
3. Маржинальный доход изделий	34059,79	17289,14	51348,93
4. Общепроизводственные расходы (постоянная часть)	5756,7	5543,5	11300,2
5. Маржинальный доход цехов	28303,09	11745,64	40048,73
6. Общехозяйственные расходы	-	-
7. Коммерческие расходы	-	-
8. Прибыль от реализации	-	-	33098,73

 

По результатам сметного счета прибылей и убытков я могу сделать вывод о том, что предприятие убыточно, так как маржинальный доход обоих цехов отрицательный. Оба цеха работают неэффективно. Для увеличения дохода предприятия необходимо, чтобы маржинальный доход по изделиям стали положительными. Оптимальным управленческим решением в этом случае будет увеличение розничной цены изделий, в этом случае увеличится выручка по продукциям А и В, а, следовательно, и маржинальный доход цеха, что приведет к увеличению прибыли предприятия.

Также можно увеличи

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: