 |
В.2. Методика проверки.
|
|
|
|
При проверке следует изучить:
1. Организацию бухгалтерского учёта на предприятии, в том числе следующие вопросы:
1.правильность организации бухгалтерского учёта и отчётности в соответствии с Типовым планом счетов и Инструкцией по его применению,
2. укомплектованность штата бухгалтеров и уровень квалификации бухгалтеров, наличие должностных инструкций,
3. исполнение предложений и указаний по результатам предыдущих поверок состояния бух.учёта и отчётности,
4. обеспечение главным бухгалтером и работниками бухгалтерии предварительного и текущего контроля за законностью совершаемых хозяйственных операций, правильным м рациональным расходованием материальных и финансовых ресурсов, сохранностью собственности,
5. своевременность составления и качество оформления первичных документов, наличие необходимых реквизитов, подписей,
6. правильность применения журналов-ордеров, типовых программ автоматизации бухгалтерского учёта (документальная обоснованность записей, наличие исправленных записей и итоговых данных в журналах-ордерах, накопительно-группировочных ведомостях, Главной книге и др. учётных регистрах)
7. наличие подписей гл.бухгалтера и исполнителями в учётных регистрах,
8. достоверность бухгалтерских записей в регистрах аналитического и синтетического учёта (сверка записей с оправдательными документами и расчётами, контрольный подсчёт учётных данных, сопоставление записей в ж-о с Гл.книгой)
9. соблюдение типовых бухгалтерских записей
10. согласованность оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учёта с Гл.книгой, баланса
11. подтверждение учётных и отчётных данных результатами проведенных инвентаризаций
|
|
|
12. состояние хранения бухгалтерских документов, наличие архива, наличие описи сданных на хранение документов.
2. Формирование и соблюдение учётной политики предприятия, в том числе следующие вопросы:
1.наличие приказа об учётной политике на предприятии, утверждён ли он в установленном порядке
2.применение выбранной учётной политики всеми структурными подразделениями предприятия,
3.соблюдение учётной политики в течение всего отчётного года,
4.соответствие учётной политики действующему законодательству
5. охватывает ли учётная политика все аспекты учётного процесса:
1. организационно-технические: систему построения бухгалтерской службы, организации внутрихозяйственного учёта, отчётности и контроля, технологию обработки учётной информации (документооборот, инвентаризация, система учётных регистров и проч.)
2. методические: конкретные способы и приёмы ведения бухучёта
6. содержит ли учётная политика предприятия следующие вопросы:
1. установление стоимостных границ,
2. способ отражения стоимости активов предприятия
3. способы оценки производственных запасов, затрат, готовой продукции, товаров в текущем учёте и отчётности
4. методика учёта реализации продукции, товаров, работ, услуг.
5. порядок учёта и начисления амортизации
6. варианты учёта затрат на производство продукции, калькулирования себестоимости и формирования финансового результата.
Кроме того, в сельскохозяйственных организации необходимо проверить:
1. состояние и достоверность бухгалтерского учета и отчетности по объемам готовой продукции, работам, их реализации, расчетам с поставщиками, покупателями (потребителями), дебиторами, рабочими и служащими, кассовых и банковских операций, основных фондов, труда и заработной платы, фондов, резервов, затрат на производство, издержек обращения, валовых доходов и финансовых результатов, а также правильность ввода информации в компьютер по всем счетам бухгалтерского учета;
|
|
|
2. выполнены ли мероприятия по механизации и централизации бухгалтерского учета, внедрению передовых форм учета и научной механизации, организации труда в бухгалтериях, а также указания и предложения по результатам предыдущих проверок состояния бухгалтерского учета и отчетности;
3. выполнение главным бухгалтером организации обязанностей и использования прав, предусмотренных Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», в части организации бухгалтерского учета и контроля за сохранностью государственных средств;
4. обеспечивается ли главным бухгалтером и учетным аппаратом предварительный и текущий контроль за законностью совершаемых хозяйственных операций, правильным и рациональным расходованием материальных и финансовых ресурсов, сохранностью социалистической собственности;
5. выполнение органом управления, организацией исполнения приказов и решений коллегии Минсельхозпрода;
6. правильность организации документооборота и первичного учета. Внедрение и соблюдение утвержденных типовых, специализированных и унифицированных форм первичной учетной документации в проверяемой организации;
7. своевременность составления и качество оформления первичных документов, наличие в них необходимых реквизитов, шифров и подписей лиц, ответственных за совершение операции. При обнаружении в документах подчисток, помарок, неоговоренных исправлений, арифметических ошибок в расчетах и подсчетах проверяющий должен выяснить причины и последствия допущенных нарушений, а также провести встречную проверку по этим документам;
8. правильность применения журнально-ордерной или таблично-перфокарточной формы учета, типовых проектов механизации бухгалтерского учета товаров и материалов;
9. подписаны ли главным бухгалтером и исполнителем журналы-ордера, ведомости, табуляграммы и другие учетные регистры, а также внесенные в них исправления. Достоверность бухгалтерских записей в регистрах аналитического и синтетического учета необходимо проверить путем их сверки с оправдательными документами и расчетами, а правильность итоговых сумм – путем контрольного подсчета учетных данных по вертикали и горизонтали и сопоставления этих сумм с записями в журналах-ордерах, главной книге;
|
|
|
10. нет ли в учетных регистрах необоснованных исправлений и записей, не подтвержденных документами, бухгалтерскими расчетами и составленных с целью сокрытия недостач, хищений, других нарушений и злоупотреблений, а также кредитовых (красных) сальдо по активным счетам и дебетовых по пассивным, необоснованного свертывания сальдо по активно-пассивным счетам (дебиторам и кредиторам);
11. соблюдаются ли типовые корреспонденции бухгалтерских счетов, предусмотренные счетным планом и инструкцией по их применению. При выявлении в журналах-ордерах, ведомостях, табуляграммах и других учетных регистрах отступлений от установленных корреспонденций счетов или нарушений порядка исправительных (сторнировочных) записей надо внимательно изучить эти неправильные записи и корреспонденции счетов, а также выяснить их последствия и установить виновных лиц;
12. взаимную согласованность оборотов и сальдо по счетам аналитического учета с данными главной книги, баланса и других отчетных форм. Подтверждается ли реальность учетных и отчетных данных по счетам инвентаризационными описями, сличительными ведомостями и протоколами центральных инвентаризационных комиссий, утвержденными в установленном порядке;
13. обеспечивается ли своевременное и качественное составление оборотных ведомостей-табуляграмм по движению товаров и материалов, готовой продукции, начислению заработной платы. Имеются ли соответствующие подтверждения (акты, справки) о производственной сверке за подписями бухгалтеров и материально ответственных лиц. При наличии расхождений между данными складского и бухгалтерского учета следует выяснить их причины и виновных работников, а также проверить, не повлияли ли эти расхождения на правильность выведенных результатов инвентаризаций, не способствовали ли сокрытию недостач, хищений и излишков материальных ценностей;
|
|
|
14. правильность применения типовых проектов комплексной механизации бухгалтерского учета с применением вычислительной техники. Обеспечивает ли применяемая технология механизированной обработки учетных документов соблюдение методологии бухгалтерского учета, особенно типовых корреспонденций счетов, а также эффективный контроль выявления и исправления ошибок на всех стадиях технологического процесса обработки информации, достоверности учетных и отчетных данных в табуляграммах, учетных регистрах и отчетности. При этом следует провести проверку достоверности учетных записей, шифров, итоговых данных в табуляграммах по учету товаров, расчетов с поставщиками, рабочими и служащими, кассовых, банковских и других финансово-хозяйственных операций;
15. достоверность бухгалтерской отчетности; не допускались ли приписки и искажения отчетных данных, особенно по выполнению плана выпуска продукции, финансовым результатам и рентабельности, отчислениям в фонды экономического стимулирования, по строительству, вводу в действие основных фондов, перевозкам грузов и другое. В случае выявления приписок и искажений в отчетности следует выяснить причины и виновных лиц, определить размер необоснованно выплаченных премий. Правильность и достоверность сводных бухгалтерских отчетов, своевременность их представления. Докладывает ли главный бухгалтер о результатах анализа квартальной и годовой отчетности руководителю организации для принятия мер к улучшению работы;
16. состояние хранения бухгалтерских документов. Имеется ли специальное помещение для хранения архива, составлены ли описи документов и определены ли работники, ответственные за их сохранность.
|
|
|
