В.2. Методика проверки.

Проверку кассы следует начать с инвентаризации наличных денег, ценных бумаг и бланков строгой отчетности, находящихся в кассе, обеспечивая при этом ее внезапность.

Инвентаризация проводится в присутствии кассира и главного бухгалтера проверяемой организации.

До начала проверок денежной наличности ревизор должен потребовать, чтобы кассир в его присутствии составил кассовый отчет за текущий день и вывел по кассовой книге остаток денежных средств на начало ревизии, при этом кассиром предоставляется проверяющему расписка в том, что все документы по приходу и расходу денежных средств включены в отчет. Обнаруженные в кассе частичные расписки и другие аналогичные документы на позаимствование денег в сумму денежной наличности не засчитываются. На указанные документы составляется подробный перечень с указанием даты выдачи денег, по чьему распоряжению, кому и на какие цели были выданы деньги.

Находящиеся в кассе почтовые и гербовые марки, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории принимаются к зачету как денежные документы, а не наличные деньги.

Если в проверяемой организации имеется несколько касс или в одной кассе хранятся денежные средства нескольких организаций, то ревизию кассовых операций необходимо проводить одновременно во всех кассах в целях исключения возможности сокрытия недостачи.

Результаты инвентаризации кассы оформляются промежуточным актом по установленной форме, один экземпляр которого вручается руководителю или главному бухгалтеру ревизуемой организации.

Выявленные при ревизии кассы недостачи наличных денег должны быть отнесены в начет виновным лицам и по возможности взысканы в период проведения проверки. Обнаруженные в кассе излишки финансовых средств должны быть немедленно оприходованы, а копия приходного кассового ордера приложена к промежуточному акту.

При проверке кассовых операций изучаются следующие вопросы:

1. Обеспечение охраны касс, сохранности денег по перевозке из кредитных учреждений и доставке их производственным единицам;

оборудование помещений кассы, условия хранения денег в сейфе, имеется ли охранная сигнализация, опечатываются ли сейфы и помещения кассы, проводились ли бухгалтерией проверяемой организации ежемесячные внезапные инвентаризации наличных денег и ценностей, бланков строгой отчетности, их оформление, результаты и принятые решения.

2. Правильность оформления кассовых документов: все ли приходные и расходные кассовые ордера и платежные ведомости заполнены чернилами или пастой шариковых ручек, четко, ясно, без помарок (никакие подчистки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются), погашены ли они штампом «получено» или «оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года), заполнены ли все реквизиты, имеются ли подписи распорядителей кредитов, получателя денег и кассира, зарегистрированы ли приходные и расходные кассовые документы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях в соответствии с Правилам ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь;

3.Полное и своевременное оприходование в кассу полученных денег в банке устанавливается на основании приходных кассовых ордеров, по которым сумма полученных наличных денег сверяется с выписками банка и корешками чековых книжек. Если в процессе проверки один из указанных документов вызывает сомнение, то необходимо проверить сумму полученных наличных денег по подлинным документам, находящимся в банке. Сумма каждого приходного кассового ордера обязательно сверяется с суммой, записанной в отчете кассира, и при обнаружении расхождения производится тщательная проверка этого случая.

4. Правильность оформления выдачи денег из кассы. Необходимо убедиться, что расходные кассовые ордера и платежные ведомости составлены по установленной форме: наличие на них подписей в получении денег, сумма полученных денег прописью, дата получения, имеются ли в платежных ведомостях разрешительные подписи на выплату денег с указанием сроков выплаты. Необходимо удостовериться в подлинности подписей в получении денег. Для этого выборочным путем отдельные подписи сверяются по нескольким расходным документам, заявлениям о приеме на работу и другим документам, имеющимся в проверяемой организации. Выданные суммы по платежной ведомости просчитываются ревизором, и итог сверяется с расходным кассовым ордером, выписанным на списание в расход этих сумм из кассы, сумма выданных денег из кассы по расходным кассовым ордерам сверяется с суммой, записанной в отчете кассира. При проверке следует иметь в виду, что выдача наличных денег сторонним лицам должна производиться по расходным кассовым ордерам с обязательной отметкой документа, удостоверяющего личность получателя денег. Следует установить, подтверждаются ли выписками банка суммы, сданные в банк;

5. Обеспечивается ли соответствие первичных документов между собой. Проводится с верка документов. После тщательной проверки приходных и расходных кассовых документов и сверки их сумм с суммами по отчету кассира ревизор обязан просчитать по отчету кассира суммы, записанные по приходу и расходу, сверить итоги и установить правильность определения остатка наличных денег в кассе, наличие обязательств о полной материальной ответственности кассира и других лиц;

6. П роверка правил ведения кассовых операций включает следующие вопросы:

не совмещают ли обязанности кассира бухгалтеры и другие счетные работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, осуществляющие учет денежных и банковских операций или связанные с расчетами по заработной плате;

соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в кассе, полнота и своевременность сдачи в банк остатков неиспользованных средств и кассовой выручки;

использование полученных из банка денег не по целевому назначению;

соблюдение предельного размера расчётов наличными денежными средствами с другими субъектами хозяйствования, как осуществляется наличными деньгами оплата счетов разных организаций и учреждений за материальные ценности и услуги;

наличие фактов получения выручки от продажи товаров, продуктов, отходов, других ценностей и оказания услуг помимо кассы лицами, ответственными за их хранение;

соблюдение установленного порядка продажи за наличный расчет продукции населению, а также горюче-смазочных материалов индивидуальным владельцам транспортных средств;

использование выручки на собственные нужды организации.

7.Проверка правильности отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета. Такой контроль осуществляется на протяжении всей ревизии. На первичных кассовых документах и в отчете кассира должна быть указана корреспонденция счетов со счетом 50 «Касса». Убедившись в правильности произведенного отнесения на счета бухгалтерского учета, проверяются прямым счетом итоги и сверяются с их разноской в ведомостях, журналах-ордерах, главной книге.

8. Осуществляя контроль операций с наличной иностранной валюты, необходимо проверить:

наличие лицензии на право проведения валютных операций,

целевое использование наличной иностранной валюты,

соблюдение периодичности проведения инвентаризаций валютных средств,

правильность проведения переоценки валюты,

правильность отражения ее на счетах бухгалтерского учета.