 |
Функции внутреннего контроля.
|
|
|
|
Функции внутреннего контроля:
1) проверка систем контроля в целях выработки политики компании в рамках законодательства;
2) оценка экономичности и эффективности операций компании;
3) проверка уровня достижений программных целей;
4) подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений.
Ответственность за выполнение своих обязанностей аудитор несет только перед руководством предприятия.
Требования к внутреннему контролю на предприятиях.
1. Требование подконтрольности каждого субъекта контроля. В должностных инструкциях необходимо предусматривать следующее условие: выполнение контрольных функций каждого субъекта должно быть подконтрольно на предмет качества другому субъекту без какого бы то ни было дублирования. Т.е.Деятельность субъектов контроля (исполнительный директор, главный контролер, вице-президент и т.д. должна контролироваться собственниками организации посредством услуг независимых экспертов различного профиля, в том числе внешних аудиторов.
2. Требование ущемления интересов: создание условий при которых, любые отклонения ставят работника или подразделение организации в невыгодное положение и побуждают их к регулированию «узких мест».
3. Недопущение концентрации прав первичного контроля в руках одного лица, что может привести к недостоверному учету.
4. Требование заинтересованности администрации. (заинтересованость администрации в контроле)
5. Требование компетентности, добросовестности и честности субъектов внутреннего контроля.
6. Требование приемлемости (пригодности) методологии внутреннего контроля (рациональность целей и задач, распределения контрольных функций)
|
|
|
7. Требование непрерывности развития и совершенствования.(гибкость контроля, возможность ее быстрой адаптации)
8. Требование приоритетности. (приоритет контроля в стратегических с т.зр. руководства областях)
9. Исключение ненужных этапов шагов процедур в проведении контроля. (рациональность организации контроля)
10. Требование оптимальной централизации (или адекватности оргструктуры). Структура должна соответствовать размерам и степени сложности организации.
11. Требование единичной ответственности. Каждая отдельная контрольная функция должна быть закреплена только за одним центром ответственности.
12. Требование потенциального функционального замещения. Временное выбытие отдельных субъектов внутреннего контроля не должно прерывать контрольные процедуры.
13. Требование регламентации. Там, где это возможно, необходимо формально установить правила, регулирующие порядок деятельности внутреннего контроля.
14. Требование взаимодействия и координации. Контроль должен осуществляться на основе четкого взаимодействия всех подразделений и служб организации.
Классификация ревизий.
I. В зависимости от того, какие органы осуществляют ревизии, они делятся на:
1)Ведомственные -ревизии, проводимые контрольно-ревизионным аппаратом вышестоящих органов (министерства, ведомства, концерны, тресты и т.д.) в подведомственных им предприятиях, организациях и учреждениях.
2)Вневедомственные -проводимые органами Комитета государственного контроля, Министерством по налогам и сборам и другими государственными органами управления.
3)Внутрихозяйственные – ревизии, проводимые внутри организации ее штатными работниками
Смешанные
II. По организационному признаку ревизии могут быть:
1) Плановыми -проводятся в соответствии с планом ревизионной работы вышестоящей организации не более одного раза в год.
|
|
|
2) Внеплановые - ревизии, не предусмотренные планом. Как правило, внеплановые ревизии проводятся по специальным заданиям вышестоящей организации для проверки поступивших с мест сигналов о нарушениях финансовой дисциплины, хищениях, а также по требованию судебно-следственных органов, КГК и др.
3) Перманентные – проводятся непрерывно контрольно-ревизионным аппаратом организации в структурных подразделениях.
III. По охвату проверяемых объектов различают ревизии:
1)Сплошные - предусматривают проверку всех объектов учета за весь проверяемый период.
2)Выборочные - предусматривают проверку хозяйственных операций и документов не за весь ревизуемый период, а за время, заранее намеченное ревизором. Однако и при выборочной ревизии отдельные операции подвергаются сплошной проверке.
Комбинированные
IV. По характеру и перечню проверяемых хозяйственных операций ревизии могут быть:
1) Полными - предусматривает проверку всей деятельности организации за весь ревизуемый период.
2) Частичными - проверяется только определенная часть деятельности организации.
V. В зависимости от полноты проверки различают:
1) Комплексные ревизии - проверяются все стороны деятельности организации. Они, как правило, проводятся бригадами, в состав которых, кроме бухгалтеров-ревизоров, включаются специалисты, хорошо знающие экономику и технологию производства, организацию труда и другие вопросы предпринимательской деятельности.
2) Некомплексные ревизии проводится одним ревизором, проверяется хозяйственно-финансовая деятельность. Такая ревизия не позволяет в полной мере все изучить.
3) Тематическая – проверяются отдельные стороны деятельности организации. Проводятся для детального изучения некоторых вопросов. Например «Ревизия состояния расчетов».
VI. По времени проведения ревизии делят на:
1) Предварительные – осуществляются до совершения хозяйственных операций.
2) Текущие – проводятся в ходе выполнения проверяемых хозяйственных операций.
3) Последующие – осуществляются после совершения хозяйственных операций.
VII. По источникам проверки:
1) Фактические ревизии – проводятся по данным осмотра объектов в натуре обычно в ходе осуществления хозяйственной операции.
|
|
|
2) Документальные ревизии – проводятся по документальным данным обычно представляет собой последующий контроль.
VIII. В зависимости от звенности ревизуемых объектов:
1) Отраслевые – проверка деятельности организаций всей отрасли.
2) Сквозные – ревизуется деятельность всех организаций одного звена управления, начиная с производственных подразделений организаций и заканчивая первичными вышестоящими органами управления.
3) Однозвенные – проверка деятельности одного хозяйственного звена (склада, цеха).
IX. В зависимости от повторяемости контрольных функций:
1) Первичные – проводятся по конкретному вопросу впервые.
2) Повторная
3) Дополнительные
Повторные и дополнительные проводятся, если предыдущие проверки не позволили вскрыть некоторые факты хищений и злоупотреблений, и если необходим дополнительный материал для привлечения виновных к ответственности. Обычно причиной повторной ревизии являются некачественное проведение контрольно-ревизионных работ.
X. В зависимости от места проведения:
1) Камеральная – проводится специалистами контролирующего органа по месту своего нахождения на основе данных налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерской отчетности и др.
2) Выездная – проводится по месту нахождения организации.
3) Рейдовая – проверка ФХД, направленная на оперативное выявление нарушений актов законодательства, непосредственно в момент их совершения.
|
|
|
