 |
Права, обязанности и ответственность лиц, служебная
|
|
|
|
Деятельность которых проверяется
Руководитель ревизуемого предприятия обязан:
1) создавать необходимые условия для работы ревизионной группы;
2) до окончания проверки или ревизии принять меры к устранению
выявленных нарушений;
3) обеспечить сбор специалистов, руководителей подразделений и служб
для обсуждения результатов ревизии и принять меры к устранению
выявленных недостатков и к недопущению их в дальнейшем.
Должностные лица, служебная деятельность которых проверяется, обязаны:
1) по требованию ревизора предъявить для проверки документы, учетные
регистры, бланки строгой отчетности, денежные средства и товарно-
материальные ценности;
2) давать объяснения в устной и письменной форме по вопросам, имеющим
отношение к проводимой ревизии.
Должностные лица, служебная деятельность которых проверяется, имеют
право:
1) присутствовать при инвентаризации вверенных им ценностей, контрольных
запусках сырья и материалов в производство, контрольных обмерах, осмотрах
складов и хранящихся в них материальных ценностей;
2) знакомиться с актами ревизий и проверок, относящихся к их служебной
деятельности, и представлять в письменной форме объяснения и возражения по
ним;
3) знакомиться со всеми документами и отчетами, послужившими основанием
для выводов о допущенных ими недостатками в работе, а также с
произведенными расчетами сумм подлежащего возмещению материального
ущерба;
4) предоставлять ревизору подлинные документы и другие материалы
в оправдание своих действий.
Должностные лица несут ответственность:
1) за преднамеренное искажение фактов и обстоятельств;
2) за невыполнение требований ревизора о представлении для проверки
|
|
|
материальных ресурсов, документов, учетных регистров, отчетов и объяснений.
Ответственность должностных лиц определяется должностными
инструкциями, разработанными на основании типовых должностных
инструкций и утвержденными руководителем организации.
4. ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОЙ РАБОТЫ
Планирование, учет и отчетность в контрольно-ревизионной
Работе
Процесс организации ревизионной работы можно подразделить на
следующие взаимосвязанные этапы (Рис. 2):
1) планирование ревизии;
2) подготовка к ревизии;
3) составление программы проведения ревизии;
4) организация работы на месте (объекте) ревизии;
5) документальная и фактическая проверка;
6) систематизация материалов ревизии и составление акта;
7) согласование и обсуждение результатов ревизии на предприятии;
8) обсуждение и утверждение акта ревизии;
9) организация контроля за выполнением решений, принятых по материалам
ревизии.
Ревизующие организации составляют перспективные и текущие планы
проведения ревизий.
Перспективные планы составляются на несколько лет (три, пять и более). Они
включают в себя мероприятия по организации контрольно-ревизионной работы,
ее совершенствованию, по внедрению передовых форм и методов
хозяйственного контроля, по разработке нормативно-справочных материалов, по
подготовке и повышению квалификации кадров контрольно-ревизионного органа.
Текущие планы составляют на календарный год с разбивкой по кварталам. В
первую очередь ревизии планируются в тех организациях, в которых
продолжительное время их не было, имеются недостатки и сигналы о
злоупотреблениях. Составлению планов предшествует изучение отчетности
организаций, материалов ранее проведенных ревизий и т. д.
Годовой план контрольно-ревизионной работы состоит из двух разделов:
документальные ревизии и тематические проверки. В плане указывают:
|
|
|
наименование и местонахождение ревизуемых предприятий; сведения о
предыдущей ревизии (когда, за какой срок и кем она проводилась); ревизуемый
период; вид ревизии; дата начала и окончания ревизии; продолжительность
ревизии (в днях); исполнителей.
Планирование ревизии
Составление перспективных
планов ревизионной
деятельности
Составление текущих
планов ревизионной
деятельности
Подготовка к проведению ревизии
Ознакомление с
деятельностью
ревизуемого
субъекта
Изучение
законодательных
актов по
ревизуемым
вопросам
Подбор
участников
ревизии
Составление
программы
ревизии
Проведение ревизии
Организационная
работы на месте
ревизии
Систематизация и
подготовка материалов
ревизии
Документальная и
фактическая
проверка
Систематизация
материалов ревизии
Составление
промежуточных
актов
Составление
приложений к
актам
Составление
сводного акта
Реализация материалов ревизии
Мероприятия по устранению
выявленных недостатков и
нарушений
Контроль за устранением
недостатков и нарушений
Устранение недостатков
ходе ревизии
Обсуждение результатов
ревизии на предприятии
Передача дел
следственным органам
Издание приказов,
указаний
Получение информации об
устранении нарушений
Вызов руководителя и
специалистов
предприятия
Проверка в ходе
следующей ревизии
Выезд ревизора на место
контроля
Рис. 2. Схема последовательности ревизионного процесса
К годовому плану обычно прилагаются график отпусков, список работников,
направляемых на курсы повышения квалификации, планы проведения
совещаний, семинаров и др.
Текущий план проведения ревизии составляется в одном экземпляре и
утверждается руководителем ревизующей организации. Содержание его имеет
конфиденциальный характер (Таблица 3).
В год каждый ревизор должен участвовать в среднем в 8 – 9 проверках, то
есть приблизительно две трети рабочего времени отводится на ревизии,
подготовку к ней и оформление акта. Остальное время резервируется для
внеплановых ревизий, учебы, участия в семинарах.
Каждая ревизия должна охватывать период начиная с даты окончания
|
|
|
предыдущей ревизии. Продолжительность ревизии не должна превышать 45
календарных дней. Продление срока ревизии допускается с разрешения
руководителя ревизионного органа по мотивированному представлению
руководителя ревизионной группы.
Основанием для продления срока могут быть следующие причины:
1) проведение ревизии за время, превышающее один год;
2) изменение программы в ходе осуществления ревизии;
3) необходимость сплошной проверки хозяйственных операций с целью
установления полного размера причиненного материального ущерба при выявлении
фактов хищений, злоупотреблении и других нарушений;
4) болезнь ревизора на срок до одного месяца (при болезни на срок более
одного месяца рекомендуется назначить другого ревизора).
Для учета выполнения планов контрольно-ревизионной работы и результатов
ревизий и проверок ведется журнал регистрации проведенных ревизий и проверок
и принятых по ним решений. В журнале указывают: наименование ревизуемого
предприятия, вид ревизии, время проведения ревизии, дату представления акта
ревизии, дату и номер принятого решения (приказа, письма) по результатам ревизии,
информацию о выполнении данного решения, а затем отражают результаты ревизии.
К результатам ревизии относятся:
1) незаконные выплаты денежных средств (в том числе заработная плата,
начисленная из-за неправильного применения расценок и приписки выполненных
объемов работ, а также другие незаконные выплаты);
2) премии, выплаченные в нарушение действующего законодательства;
3) незаконные выплаты командировочных, выплаты пенсий, пособий;
4) недостачи и хищения;
5) ущерб от порчи и повреждений материальных ценностей;
6) приписки и искажения отчетности.
Также в журнале следует учитывать: число дел и на какую сумму передано
следственным органам; количество лиц, привлечённых к дисциплинарной
ответственности, в том числе лиц, привлеченных к материальной ответственности;
сумму возмещенного ущерба.
На основании данных журнала составляется отчет о контрольно-ревизионной
|
|
|
работе за первое полугодие и в целом за год, который направляется вышестоящей
организации. К отчету прилагается объяснительная записка, которая составляется по
каждому разделу отчета.
В первом разделе отражается выполнение плана проведения ревизий. Если
план проведения ревизий не выполнен, указываются причины невыполнения и
принятые меры по недопущению таких фактов в дальнейшем. Характеризуются
наиболее существенные нарушения и недостатки, выявленные ревизиями и
проверками, а также меры, принятые по их устранению и предотвращению в
дальнейшем.
Во втором разделе приводятся наиболее характерные факты причиненного
ущерба, которые занимают наибольший удельный вес в общей сумме выявленного
ущерба, указываются причины, способствующие образованию данного ущерба.
В третьем разделе показываются принятые меры по возмещению выявленного
ущерба. Отражается организация контроля за выполнением принятых мер.
Приводятся данные о сумме возмещенного ущерба, выделяются наиболее крупные
суммы невосстановленного ущерба. Показывается количество дел, находящихся на
рассмотрении в правоохранительных органах на конец отчетного периода.
В четвертом разделе отражается работа с кадровым составом ревизионного
органа по повышению квалификации, организации обмена опытом ревизионной
работы, а также совершенствованию методов проведения ревизий.
В заключительной части пояснительной записки излагаются предложения по
совершенствованию контроля, устранению причин и условий, способствующих
нарушениям и злоупотреблениям, в том числе предложения о внесении изменений в
действующее законодательство и нормативные акты.
Объяснительную записку подписывает руководитель контрольно-ревизионного
органа.
|
|
|
