Анализ образования налогов и расчетов по ним с бюджетом и целевыми бюджетными фондами

 

В себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) в ОАО "Витебск" включаются следующие налоги и отчисления:

Отчисления в Фонд социальной защиты населения.

Единый платеж по чрезвычайному налогу и в Фонд содействия занятости

Экологический налог.

Объектом налогообложения для отчислений в Фонд социальной защиты населения являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, исчисленные в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, за исключением выплат, предусмотренных законодательством; вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Ставка налога - 35%.

Объект налогообложения чрезвычайным налогом и обязательными отчислениями в государственный фонд содействия занятости - фонд заработной платы. Ставка налога - 5%.

В ОАО "Витебск" база исчисления по этим двум налогам совпадает. Это - фонд заработной платы.

Суммы отчислений в Фонд социальной защиты населения и единого платежа (О) могут изменяться за счет величины фонда заработной платы (ФЗП) и ставки налога (С_Н) [11, 129с.]:

 

 

Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом [12, 266с.]:

 

 

Влияние второго фактора рассчитывается по формуле:

 

 

Таблица 4. Анализ влияния факторов на изменение суммы отчислений в Фонд социальной защиты населения и единого платежа по чрезвычайному налогу и в Фонд содействия занятости

Фактор	Сумма, тыс. руб.			Отчисления в ФСЗН		Единый платеж
	2002г.	2003г.	Δ	расчет	+, -, тыс. руб.	расчет	+, -, тыс. руб.
Фонд оплаты труда	14991	26982	+11991	11991 х 0,35	+4197	11991 х 0,05	+600
1. Тарифные ставки и оклады	8582	17852	+9270	9270 х 0,35	+3245	9270 х 0,05	+464
2. Премии за производственные результаты	3258	4256	+998	998 х 0,35	+349	998 х 0,05	+50
3. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	1256	2458	+1202	1202 х 0,35	+421	1202 х 0,05	+60
4. Оплата труда совместителей	1895	2416	+521	521 х 0,35	+182	521 х 0,05	+26

 

На увеличение отчислений в бюджет от фонда оплаты труда, главным образом, влияет повышение тарифных ставок и окладов работников предприятия. Объектом обложения экологическим налогом (налогом за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду от передвижных источников) является объем выводимых в окружающую среду выбросов загрязняющих веществ (объем бензина в тоннах). Сумма экологического налога (Н_Э) может изменяться за счет объема выброса загрязняющих веществ (ОВ) и ставки налога (С_Н):

 

 

Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом:

 

 

Влияние второго фактора рассчитывается по формуле:

 

 

Таблица 5. Анализ влияния факторов на изменение суммы экологического налога

Фактор	2002г.	2003г.	Δ	Расчет	Изменение налога
1. Объем выбросов, т	0,85	5,22	+4,37	4,37 х 31	+135
2. Ставка налога, тыс. руб.	31	74	+43	5,22 х 43	+225
Итого:					+360

 

За счет увеличения потребления бензина сумма экологического налога увеличилась на 135 тыс. руб., а за счет изменения ставки налога - сумма увеличилась на 225 тыс. руб. Сумма налога на прибыль (Н_П) может изменяться за счет величины налогооблагаемой прибыли (П_Н) и ставки налога на прибыль (С_н).

 

 

Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом:

 

 

Влияние второго фактора рассчитывается по формуле:

 

 

Если уже известно, за счет каких факторов изменилась налогооблагаемая прибыль, то влияние их на сумму налога можно определить умножением ее прироста за счет i-го фактора на базовый уровень ставки налога на прибыль:

 

 

Ставка налога на прибыль 24%.

По данным таблицы 1 произведем расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль по приведенной выше формуле.

 

Таблица 6. Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль

Фактор изменения налогооблагаемой прибыли	Расчет влияния факторов	Изменение суммы налога, тыс. руб.
1. Прибыль от реализации продукции и услуг	-9 648 х 0,24	-2 316
2. Проценты к уплате	-904 х 0,24	-218
3. Сальдо внереализационных доходов и расходов	+22 327 х 0,24	+5 358
4. Налогооблагаемая прибыль	+11 775 х 0,24	+2 826

 

Из таблицы 6 видно, какие факторы оказали наиболее существенное влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли и величину налога на прибыль.

Предприятие ОАО "Витебск" не производит отчисления во внебюджетные фонды.

123456

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: