 |
Анализ динамики основных показателей производственной программы
|
|
|
|
На основе данных таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы, что в деятельности предприятия ООО «Добрый Повар» наблюдается снижение объема продукции в сопоставимых оптовых ценах на 430 тысяч рублей, но наблюдается повышение объема реализации продукции в ценах прошлого года на 12011 тысяч рублей что говорит о спросе на изготавливаемую продукцию и о эффективности работы предприятия.
Таблица 2.1. Объем выпущенной и реализованной продукции в сравнении с прошлым годом и планом (тысяч рублей)
| Показатели | По отчету за предыдущий год | По плану за отчетный год | По отчету за отчетный год | Отклонение от прошлого года | Отклонение от прошлого года (%) | Отклонение от плана | Отклонение от плана (%) |
| Объем продукции в сопоставимых оптовых ценах | -430 | -26 | -26 | ||||
| Объем реализации продукции в ценах прошлого года | х | 137.8 | х | х |
Таблица 2.2. Выполнение плана выпуска продукции по ассортименту (тысяч рублей)
| Наименование изделий | План | Отчет | Выполнение по плану по объему | Факт в счет плана | Выполнение плана по ассор тименту, % |
| А | |||||
| Салат "Сельдь под шубой" | 6165,6 | 101,4 | 101,4 | ||
| Салат "Мимоза | 976.8 | 986,4 | 103,9 | 8863,2 | 100,9 |
| Салат "Пикантный" | 8863,2 | 9208,8 | 103,9 | 3676,8 | 103,9 |
| Салат "Оливье" | 3676,8 | 3681,6 | 100,1 | 2768,4 | 100,1 |
| Салат "Вдохновение" | 2768.4 | 2800,6 | 100,1 | 2800,6 | 101,2 |
| Мясо "по-французски" | 5395,2 | 5445,6 | 100,9 | 5395,2 | 100,9 |
| Итого | 100,9 | - | 101,9 |
Из исходных данных таблицы видно, что в целом наблюдается перевыполнение плана выпуска продукции по ассортименту, хотя и незначительно - в среднем на 1,5%. Этот результат достигнут за счет сверхпланового выпуска блюд салат "Сельдь под шубой", салат "Пикантный". Их произведено выше нормы на 5,3 %.
|
|
|
Таблица 2.3. Выполнение плана производства (тысяч рублей)
| Год | План | Факт | В % к плану | Отклонение от плана |
| +200 | ||||
| - | ||||
| 100,4 | +100 |
Как видно из таблицы план производства продукции выполняется. В 2009 и 2011 годах даже наблюдается перевыполнение плана на 200 и 100 тысяч рублей соответственно, что свидетельствует о эффективности работы предприятия ООО «Добрый Повар».
Таблица 2.4. Динамика объема производства (тысяч рублей)
| Год | Объема производства | Абсолютный прирост | Темп роста базисный | Темп роста цепной |
| +8046 | ||||
| +526 | 101,9 | 98.1 |
Как видно из таблицы динамика объема производства продукции в течении 3 лет, то возростала, то падала. В 2009 году объем производства составил 19800 тыс. руб., а в 2010 году произошло повышение объема производства на 8046 тыс.руб. (40%), что составило 27846 тыс. рублей. В 2011 году объем производства увеличился всего на 526 тыс. рублей по сравнению с 2009 годом и составил 28375 тыс. рублей.
Таблица 2.4. Динамика объема реализации (тысяч рублей)
| Год | Объема производства | Абсолютный прирост | Темп роста базисный | Темп роста цепной |
| +8896 | ||||
| +526 | 101,9 | 98.1 |
Как видно из таблицы динамика объема реализации продукции в течении 3 лет то возрастала, то падала. В 2008 году объем реализации составил 18950 тыс. руб., а в 2009году произошло повышение объема реализации на 8896 тыс.руб. (46%), что составило 27846 тыс. рублей. В 2010 году объем реализации увеличился по сравнению с 2009 годом на 526 тыс. рублей и составил 28375 тыс. рублей. Рассчитаем темпы роста и среднегодовой темп прироста объема производства и реализации продукции. Среднегодовой темп роста рассчитаем по среднегеометрической
|
|
|
Т пр вп= 101,9 - 100=1,9%, Т пр рп =102,7-100= 2,7%
Таким образом, среднегодовой темп прироста объема производства продукции равен 1,9%, а реализации продукции - 2,7%. Если сопоставить объем реализации и объем выпуска продукции видно, что при увеличении объема выпуска есть реальная возможность увеличить объем реализации. Отрицательное влияние на объем продаж могло оказать увеличение готовой продукции на складах.
Таблица 2.5. Розничный товарооборот (тысяч рублей)
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год (план) | Отчетный год (факт) | отклонение от плана | Отклонение от прошлого года |
| Товарооборот, тыс.руб | +2850 | ||||
| Среднегодовая стоимость основных фондов | -198 | -485 | |||
| Площадь, м2 | - | - | |||
| Численность,чел. | - | - | |||
| Прибыль | -1800 | +3000 | |||
| Фондоотдача, тыс.руб. | 2,8 | 3,1 | 3,3 | +0,2 | +0,4 |
| Фондоемкость,тыс. руб. | 0,3 | 0,3 | 0,3 | - | - |
| Рентабельность | 125,1 | 154,9 | 146.1 | -8,8 | +21 |
| Основные фонды на 1 м2. руб. | 177,6 | -2 | -6,6 | ||
| Основные фонды на 1 чел. руб. | 11,7 | 11,5 | 11,4 | -0,01 | -0,02 |
Из таблицы видно, что в целом товарооборот по магазину по сравнению с прошлым годом увеличился на 13,3% за счет снижения стоимости основных фондов на 198 тысяч рублей.
Таблица 2.5. Состав и структура имущества предприятия (тысяч рублей)
| Виды активов | На начало года, тыс. руб. | На конец года, тыс. руб. | Отклонение, тыс. руб | Отклонение (%) |
| Имущество в распоряжении предприятия в том числе: | 31976,4 | 5611.6 | ||
| Основные средства и прочие внеоборотные активы | -2793 | 85,7 | ||
| В % к имуществу | 74.5 | 52,6 | -21,9 | 70,6 |
| Оборотные средства | 50272,4 | 15063,4 | 142,7 | |
| В % к имуществу | 134,3 | 157,9 | 23,6 | 117,6 |
| Запасы и затраты | 23754,4 | 10389,4 | 177,7 | |
| В % к оборотным | 20.3 | 26.9 | 6.6 | 132.5 |
| Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | х | 38,4 | 38,4 | х |
| В % к оборотным | х | 0.07 | 0,07 | x |
| Реальные активы | 17587,2 | 17102,4 | -484,8 | 97.2 |
| В % к имуществу | 67.1 | 53.7 | -13.4 | 80.02 |
Исходя из данных таблицы 2.5, видим, что в отчётном году за счёт технического перевооружения и совершенствования технологического процесса производственные мощности предприятия возросли на 221913 изделий или на 142 %. Это связано, прежде всего, с увеличением использования площадей оборудования, с хорошей организацией рабочего процесса.
|
|
|
Таблица 2.6. Анализ состава и динамики балансовой прибыли
| Наименование показателей | № стр. | Единица измерения | За преды-дущий год | За отчет-ный год | Отклонение сумма, тыс.руб. | Отклонение в % к предыдущему году | Отклонение в % к балансовой прибыли |
| Прибыль от реализации продукции | тыс. руб. | 107,5 | 53,3 | ||||
| Результат от прочей реализации | тыс. руб. | 535,2 | 799,2 | 149,3 | |||
| Доходы от внереализационных операций | тыс. руб. | 1291,2 | -168 | 0,82 | |||
| Расходы от внереализационных операций | тыс. руб. | 124,8 | 124,8 | - | - | - | |
| Балансовая прибыль | тыс. руб. | 9589,2 | 8362,8 | 185,1 | - |
Прибыль от реализации продукции по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 53,3 %, от прочей реализации также увеличилась на 45 %. Она определяет сумму доходов от внереализационных операций, от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций, являющихся доходами от обычных видов деятельности уровне.
На материально-техническую базу предприятия влияет площадь предприятия и рациональность её использования. Необходимо рассчитать использование площади. Площадь предприятия составляет 1500 квадратных метров, численность работников 100 человек.
Расчет использования площади предприятия произведем по следующей формуле
Использование площади=Оф/S (2.1)
где Оф- среднегодовая стоимость фондов предприятия,
S- площадь предприятия
Использование площади=16738/1500=11,1 [11, с 70-104].
Производственная программа определяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям продаж. Она обуславливает задания по вводу в действие новых производственных мощностей, потребность в материально-сырьевых ресурсах, численности персонала, транспорте. Этот раздел тесно связан с планом по труду и заработной плате, планом по издержкам производства, прибыли и рентабельности, финансовым планом. Главной задачей анализа производственной программы, динамики изменения объема продукции является систематическое наблюдение и контроль за выполнением организацией ченных ею планов и договорных обязательств.
|
|
|
Таблица 2.7. Состояние и движение основных производственных фондов
| Наименование показателя | Единицы измерения | № строки | Фактически за предыдущий год | Фактически за отчетный год |
| А | Б | В | ||
| Начисление ОПФ на начало года | тыс.руб. | 33127,2 | 35827,2 | |
| Вход в действие ОПФ | тыс.руб | 6175,2 | 2308,8 | |
| Выбытие ОПФ | тыс.руб | 3475,2 | 3307,2 | |
| Наличием ОПФ На конец года | тыс.руб | 35827,2 | 34828,8 | |
| Изменение ОПФ, сумма | тыс.руб | -998,4 | ||
| Коэффициент обновления ОПФ | Кобн | 0,17 | 0,07 | |
| Коэффициент выбытия ОПФ | Квыб | 0.096 | 0.094 | |
| Коэффициент интенсивности обновления ОПФ | Кинт | 0.6 | 1.2 |
Повышение эффективности использования основных средств имеет важное значение, как источник расширения производства, так как фондоотдача показывает, сколько рублей товарной продукции приходится на один рубль основных средств. Основными показателями функционирования предприятия являются фондоемкость, фондоотдача и рентабельность. Для расчета этих показателей необходимо знать основные фонды и товароборот.
Фондоотдача=N/S (2.2)
Фондоемкость=S/N (2.3)
где N-объем выпуска товарной продукции, S- среднегодовая стоимость основных производственных фондов
Таблица 2.8. Фондоотдача и фондоемкость за период 2010 и 2011 гг. (тысяч рублей)
| Показатели,тыс. руб | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | Темп изменение |
| А | ||||
| 1.Объем выпуска товарной продукции | 101,1 | |||
| 2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | -485 | 97,2 | ||
| 3. Фондоотдача | 3,1 | 3,2 | +0,1 | 25.8 |
| 4. Фондоемкость | 0.32 | 0,3 | -0,02 | 93,6 |
Среднегодовая стоимость основных фондов снизилась на 485, а фондоотдача увеличилась на 0,1 из-за роста товарооборота. Фондоемкость снизилась на 0, 02 из-за снижения среднегодовой стоимости основных фондов.
Коэффициент фондовооружённости (ФВ) определяется следующим образом:
ФВ = О / Ч (2.3)
где О - стоимость основных фондов, тыс. руб; Ч - среднесписочная численность работающих предприятия.
Таблица 2.9. Коэффициент фондовооружённости (тысяч рублей)
| Показатели | Ед. изм. | Предыдущий год | Отчётный год | Абсолют. отклонение (+, -) | Относит. отклонение (%) |
| Среднесписочная численность работающих | чел. | - 1 | 96.6 | ||
| Общая стоимость оборудования | тыс. руб. | - 404 | 97.2 | ||
| Коэффициент фондовооружённости | тыс. руб. | 142,5 | -5,5 | 96,2 |
По сравнению с предыдущим годом фондовооружённость предприятия в отчётном году возросла на 0.7%, что говорит о повышении производственного потенциала предприятия, общая стоимость оборудования снизилась, среднесписочная численность работающих увеличилась, но не значительно.
|
|
|
Таблица 2.10. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
| Наименование показателей | Промышленно- производственный персонал | Рабочие | Руководители, специалисты, служащие | Руководители | Специалисты |
| А | |||||
| 1.Среднесписочная численность,чел. | |||||
| За отчетный год -план -факт - за предыдущий год | |||||
| 2. Темп роста к предыдущему году,% | |||||
| 3. Выполнение плана,% | |||||
| 4. Удельный вес в общей численности ППП, % | 47,1 | 10,9 | 6,2 | 2,2 | 3,5 |
Немало важное значение для анализа использования трудовых ресурсов имеют следующие коэффициенты:
· Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):
Кпр= Количество принятого на работу персонала / среднесписочную численность персонала
· Коэффициент оборота по выбытию (Кв):
Кв = Количество уволившихся работников / Среднесписочная численность персонала.
· Коэффициент текучести кадров (Кт):
Кт = (Число принятых + Число выбывших) / среднесписочная численность персонала [11, с 140-200].
Кпр= 10/100=0,1
Кв = 12/100=0,12
Кт= (10+12)/100=0,22
Таблица 2.11. Использование трудового времени сотрудников на предприятии
| план | факт | откл | план | факт | откл | план | факт | откл | |
| Число календарных дней | |||||||||
| Нерабочие дни | -12 | -3 | |||||||
| Неявки на работу всего | +1 | +1 | -6 | ||||||
| В т.ч. отпуска | -4 | -9 | |||||||
| болезни | +5 | +1 | +3 | ||||||
| Итого раб дней | +10 | +2 | +4 | ||||||
| Средняя продолжительность рабочеговремени | - | - | - | ||||||
| Фонд рабочего времени | +80 | +16 | +32 |
Как показывают приведенные данные, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие используются достаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 224 дней вместо 229. Фонд рабочего времени в 2009 году больше планового на 80 часов, в 2010 году - на 16 часов, в 2011 году - на 32 часа.
Таблица 2.12. Эффективность трудовых ресурсов
| Показатели | План | Факт | Выполнение плана (%) | |
| А | Б | |||
| Товарооборот на год. тыс. руб. | 102,1 | |||
| Численность работающих, чел.. | ||||
| в том числе продавцы | ||||
| Товарооборот на одного работника тыс. руб. | 613,1 | 101,1 | ||
| Товарооборот на одного продавца тыс. руб. | 1011,7 | 1016,4 | 100,5 | |
| Фонд заработной платы, в сумме тыс руб. | 111,1 | |||
| в % к товарообороту | 16,3 | 16,1 | 98,7 | |
| Средняя заработная плата одного работника в мес. руб. | 66.7 |
Численность работников снизилась на 1 человека, однако численность продавцов возрасла, фонд заработной платы увеличился на 11,1 %.
Таблица 2.13. Соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы работающих
| Наименование показателей | №стр. | Един. измерения | Предыдущий год | Отчетный год | Темп роста по сравнению с предыдущим годом, % |
| А | Б | В | |||
| Среднегодовая выработка на одного работающего | руб. | 98,9 | |||
| Среднегодовая заработная плата на одного работающего | руб. | 6129.6 | 11644,8 | 189,9 |
По данным в таблице видно, что среднегодовая выработка на одного работающего увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 0.8 % и среднегодовая заработная плата на одного работающего тоже увеличилась практически в два раза (189,9 %).Вывод: за счет повышения производительности труда работников предприятие обеспечит выполнение и перевыполнение плана производства и реализации продукции
Таблица 2.14. Оценка уровня материальности продукции.
| Наименованме показателей | Единица измерения | Предыдущий год | Отчетный год (факт) | Абсолютные отклонения(%) | Относительные отклонения |
| А | Б | В | |||
| Материальные затраты | тыс.руб | 25207,2 | 24748,8 | -458,4 | |
| Объем продукции в сопастовимых ценах | тыс.руб | 48717,6 | 152.2 | 16617,2 | |
| Материалоемкость продукции | тыс.руб | 0,7877 | 0,5174 | 65,6 | -0,27 |
| Материаотдача | тыс.руб. | 1,3 | 1,96 | 150,7 | 0,7 |
| Перерасход (+), экономия(-) Матермалов в результате отклонения фактической материалоемкости от предыдущего года | тыс. руб. | х | х | х | х |
| Увеличение (+), Уменьшение(-) объема продукции в результате изменения материалоемкости | тыс. руб. | х | х | х | х |
Проведем анализ показателей рентабельности в динамике по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках.
Рентабельность основной деятельности за предыдущий год показывает, что на рубль затрат организации приходится лишь 89 копеек прибыли. В отчетном году значение снизилось на 82 копейки. На уменьшение показателя рентабельности повлиял опережающий рост себестоимости по сравнению с темпами роста прибыли от продаж.
Показатели рентабельности наиболее полно характеризуют эффективность финансовой деятельности предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемости затрат и т. д. они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйственной деятельности, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Рентабельность можно определить как отношение прибыли за анализируемый период умноженная на 100% к основным фондам.
Рентабельность предприятия ООО «Добрый Повар» следовательно будет составлять
Рентабельность=П*100%/Оф=9590*100/17102=56,1
Эффективность производственной программы характеризуют рентабельность продукции, рентабельность продаж.
Рентабелъностъ продукции (Ри) (окупаемость издержек) рассчитывается путем отношения валовой (Пв) или чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по реализованной или товарной продукции (С):
Ри = Пв ∕ С (2.4)
Рентабелъностъ продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки (Вр):
Рп = Пв ∕ Вр (2.5)
Таблица 2.14. Коэффициент рентабельности продукции
| Год | Чистая прибыль (тыс. руб.) | Сумма затрат | Коэффициент рентабельности |
| 1,4 | |||
| 1,5 |
Коэффициент рентабельности продукции стабилен, что свидетельствует о постоянном спросе на реализуемую продукцию [11, с 80-104].
Таблица 2.15. Коэффициент рентабельности продаж
| Год | Прибыль от реализации продукции | Выручка | Коэффициент рентабельности продаж |
| 2,4 | |||
| 2,2 |
Коэффициент рентабельности продаж в ООО «Добрый Повар» высок, что свидетельствует о высоком спросе на реализуемую и производимую продукцию. на увеличение выручки могло повлиять дополнительные услуги. Рентабельность основной деятельности за предыдущий год показывает, что на рубль затрат организации приходится лишь 89 копеек прибыли. В отчетном году значение снизилось на 82 копейки. На уменьшение показателя рентабельности повлиял опережающий рост себестоимости по сравнению с темпами роста прибыли от продаж.
Таблица 2.16. Наличие собственных оборотных средств
| Наименование показатели | Ед. изм. | На начало года, тыс. руб. | На конец года, тыс. руб. | Отклонение,тыс. руб. | Отклонение (%) |
| А | |||||
| Источники собственных средств | тыс. руб. | 24292.78 | +2353.2 | +109,7 | |
| Приравненные к собственным источники | тыс. руб | 760,8 | +491,2 | ||
| Основные средства и прочие внеоборотные активы | тыс. руб | 19531,2 | -2793,2 | 85,6 | |
| Наличие собственных оборотных средств | тыс. руб | +5638 | |||
| В % к источникам собственных средств | тыс. руб | 27,2 | 41,9 | +14,7 | |
| Потребность в материальных оборотных средствах | тыс. руб | 23754,4 | +10389,4 | ||
| Покрытие потребности в материальных оборотных средствах за счет собственных оборотных средствах | тыс. руб | 41,3 | 46,9 | +5,6 | 113,6 |
| Источники заемных средств | тыс. руб | 361,6 | 228,7 | ||
| Коэффициент соотоношения источников заемных и собственных средств | К. | 0,11 | 0,24 | +0,13 | 218,2 |
анализ показывает, что источники собственных средств увеличились прежде всего из-за приобретения нового оборудования.
· Коэффициент оборачиваемости средств=Выручка от реализации продукции / Остатки оборотных средств;
· Коэффициент загрузки средств=Остатки оборотных средств /Выручка от реализации продукции *100
Таблица 2.17. Оборачиваемость оборотных средств
| № п/п | Наименование показателей | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+;-) |
| А | Б | |||
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | +1584 | |||
| Однодневный оборот, тыс. руб. | +20 | |||
| Остатки оборотных средств, тыс. руб. | + 15063 | |||
| Оборачиваемость, дни | 234,7 | 5,3 | ||
| Коэффициент оборачиваемости средств | 1.5 | 1,1 | -0,4 | |
| Коэффициент загрузки средств, тыс.руб. | 65,2 | 90,4 | +25.2 |
Выручка от реализации продукции по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 1584 и составила 55600, что свидетельствует о стабильном положении предприятия. Прежде всего это достиглось из-за увеличения однодневного оборота, коэффициент загрузки средств изменился на +25,2. Это поясняется, тем, что средний остаток оборотных средств увеличился на 15063 тысяч рублей Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства. Ритмичность-это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. неритмичность ухудшает все экономические показатели:
· снижает качество продукции;
· увеличивает объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции;
· замедляет оборачиваемость капитала;
· не выполняются поставки по договорам;
· не вовремя поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока;
· перерасходуется фонд заработной платы.
Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Проведем анализ ритмичности производства ООО «Добрый Повар» и полученные результаты сведем в таблицу.
Крит= план/факт
Таблица 2.18. Ритмичность производства
| Период | |||||||||
| план | факт | К-т ритм. | план | факт | К-т ритм. | план | факт | К-т ритм. | |
| 1 квартал | 1,04 | 7361,5 | 1,05 | 1,03 | |||||
| 2 квартал | 0,96 | 6261,5 | 0,94 | 0,9 | |||||
| 3 квартал | 1,25 | 5861,5 | 1,07 | 1,02 | |||||
| 4 квартал | 1,01 | 8361,5 | 1,01 | 1,04 | |||||
| год | 0.9 | 1,01 | 1,01 |
Коэффициент ритмичности в динамике стабилен, что свидетельствует о стабильности предприятия, но если проследить по кварталам, то самым результативным является 3 квартал. Именно в этот период выпуск продукции фактически совпадает с плановым заданием и должен приносить наибольшую прибыль. В другие периоды показатели ритмичности не стабильны, а именно в 2009 году следует говорить об аритмичности во 2 и 3 кварталах.
|
|
|
