 |
Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия
|
|
|
|
Сводная таблица основных показателей хозяйственной деятельности представлена в приложении Б. Эта таблица обобщает результаты анализа приведенного ниже.
Выпуск продукции предприятия проанализируем в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Анализ выпуска продукции в тысячах рублей
| Показатель | 2006 год | 2007 год | 2008 год | Абсолютное изменение | Относительное изменение, Тр в % | ||
| 2007-2006 | 2008-2007 | 2007/ 2006 | 2008/2007 | ||||
| 1. Объем товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятия | 211398 | 215996 | 272053 | 4598 | 56057 | 102 | 126 |
| 2. Себестоимость товарной продукции | 149320 | 170673 | 212820 | 21353 | 42147 | 114,3 | 124,7 |
| 3. Материальные затраты на выпуск товарной продукции | 96174 | 107357 | 128585 | 11183 | 21228 | 111,6 | 119,8 |
| 4. Амортизация основных средств | 3512 | 4483 | 5828 | 971 | 1345 | 127,6 | 130 |
| 5. Чистая продукция | 49634 | 58833 | 78407 | 9199 | 19574 | 118,5 | 133,4 |
| 6. Объем реализации продукции в действующих оптовых ценах | 213005 | 216277 | 272172 | 3272 | 55895 | 101,5 | 125,8 |
| 7. Объем реализации продукции в сопоставимых ценах | 213005 | 193970 | 243641 | -19035 | 49671 | 91 | 127 |
Исходя их данных таблицы 2.1, прослеживается тенденция увеличения объемов производства и реализации готовой продукции. Себестоимость производимой продукции довольно высокая и темпы ее роста превышают темпы роста товарной продукции в 2007 году и на одном уровне в 2008 году.
Объем реализованной продукции больше чем товарной, что объясняется реализацией остатков готовой продукции.
Проведем анализ реализации продукции по ассортименту на основе итогового отчета реализации продукции. Данные заносим в таблицу 2.2.
Таблица 2.2 - Реализация продукции по ассортименту в рублях
| Наименование продукции | 2006год | 2007год | %к 2006 | 2008год | %к 2007 |
| Дрожжи хлебопекарные | 26740791,00 | 27041886,48 | 101,1 | 20208388,75 | 74,7 |
| Винные напитки | 19696517,70 | 10202289,62 | 51,8 | 6261726,89 | 61,4 |
| Вино | 10173127, 20 | 11714582,24 | 115,2 | 13789366,39 | 118 |
| Настойки | 5162713,00 | 6787044,53 | 131,5 | 11388576,85 | 168 |
| Водка | 122384776,40 | 122902462,25 | 100,4 | 153438375,74 | 125 |
| Спирт Экстра | 139555149,26 | 144837065,84 | 103,8 | 84154746,99 | 58,1 |
| Спирт Люкс | 20654606,76 | 54714038,40 | 264,9 | 144799710,92 | 265 |
|
|
|
Анализируя данные таблицы 2.2 можно сказать, что на протяжении 2006-2008 г объем реализации дрожжей, и Спирта Экстра уменьшился, объем реализации вина и винных напитков увеличился соответственно на 2,8 и 9,6% в 2008 году по сравнению с 2007, объем реализации водки, настоек, спирта Люкс заметно увеличился.
На протяжении исследуемого периода заметно увеличение материальных затрат, оно связано, видимо, и с ростом цен на материальные ресурсы, и с ростом объема производства. Изготавливаемую на предприятии продукцию можно охарактеризовать по показателю материалоемкости.
Как видно из таблицы 2.3, материалоотдача продукции имеет тенденцию к снижению, а материалоемкость - к росту в 2007 году это объясняется тем, что темп роста материальных затрат превышал темпы роста объема производства товарной продукции. В 2008 году положение меняется и наблюдается положительная тенденция изменения показателей.
Материальной основой функционирования предприятия являются основные фонды, поэтому их анализ необходим для определения эффективности работы завода.
Таблица 2.3 - Анализ материальных затрат на производство товарной продукции
| Показатель | 2006 год | 2007 год | 2008 год | Абсолютное изменение | Относительное изменение, Тр в % | ||
| 2007-2006 | 2008-2007 | 2007/ 2006 | 2008/2007 | ||||
| 1. Объем товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятия | 211398 | 215996 | 272053 | 4598 | 56057 | 102 | 126 |
| 2. Материальные затраты на выпуск товарной продукции, тыс. руб. | 96174 | 107357 | 128585 | 11183 | 21228 | 111,6 | 119,8 |
| 3 Материалоемкость продукции, руб. | 0,45 | 0,49 | 0,47 | 0,04 | -0,02 | 109 | 96 |
| 4 Материалоотдача, руб. | 2,2 | 2,01 | 2,12 | -0, 19 | 0,11 | 91 | 106 |
|
|
|
Степень использования ОПФ характеризуется показателями фондоотдачи и фондоемкости. Фондоотдачу определяют как отношение суммы выработанной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ. Фондоемкость - величина обратная фондоотдаче.
На уровень фондоотдачи влияет не только сумма выработанной продукции, которая зависит от эффективности использования мощности предприятия, рабочего времени, ритмичности работы и т.п., но и от структуры ОПФ.
Проведем анализ эффективности использования основных средств с помощью таблицы 2.4.
Как видно из таблицы 2.4, среднегодовая стоимость основных средств увеличивалась в 2007 - 2008 г. Объем реализации увеличивался меньшими темпами и это привело в 2007 году к снижению фондоотдачи и росту фондоемкости производства, но в 2008 году положение меняется и приведенные факты позволяют говорить о повышении эффективности производства в ОАО "Этанол". Активная часть ОПФ на предприятии не превышает 45%, следовательно предприятию необходимо улучшать производственную структуру фондов.
Таблица 2.4 - Анализ эффективности использования основных средств
| Показатель | 2005 год | 2006 год | 2007 год | Абсолютное изменение | Относительное изменение, Тр в % | ||
| 2007-2006 | 2008-2007 | 2007/ 2006 | 2008/ 2007 | ||||
| 1. Объем реализации продукции, в тыс. руб. | 213005 | 216277 | 272172 | 3272 | 55895 | 101,5 | 125,8 |
| 2 Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | 51129 | 54147 | 56468 | 3045 | 2294 | 105,9 | 104,2 |
| 3 Стоимость активной части основных произ-водственных фондов, тыс. руб. | 21218,5 | 23554 | 25297,7 | 2335,5 | 1743,7 | 111 | 107,4 |
| 4 Доля активной части основных производст-венных фондов, тыс. руб. | 41,5 | 43,5 | 44,8 | 2 | 1,3 | 104,8 | 103 |
| 5 Балансовая прибыль, тыс. руб. | 25297 | 19185 | 18649 | -6112 | -536 | 76 | 97 |
| 6 Среднесписочная численность, чел | 640 | 661 | 506 | 21 | -155 | 103,3 | 77 |
| 7 Фондовооруженность (по всем ОПФ), тыс. руб. | 79,88 | 81,9 | 111,6 | 2,02 | 29,7 | 102,5 | 136 |
| 8 Фондовооруженность (по активной части ОПФ), тыс. руб. | 33,15 | 35,6 | 50 | 2,45 | 14,4 | 107,4 | 140 |
| 9 Фондоотдача произ-водства, руб. /руб. | 4,16 | 3,99 | 4,82 | -0,17 | 0,83 | 96 | 121 |
| 10 Фондоемкость произ-водства, руб. /руб. | 0,24 | 0,25 | 0,21 | 0,01 | -0,04 | 104 | 84 |
Второй важной составляющей активов предприятия являются оборотные средства. Оборотные средства представляют собой совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения, выраженных в денежной форме.
|
|
|
Задачами анализа оборотных средств являются:
1) определение средних остатков оборотных средств;
2) изучение динамики величины средних остатков;
3) выявление структуры оборотных средств;
4) определение показателей оборачиваемости, загрузки средств в обороте и длительности оборота, а также их динамики как по всем оборотным средствам, так и по их видам.
Проведем расчет показателей использования оборотных средств в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Анализ эффективности использования оборотных средств
| Показатель | 2006 год | 2007 год | 2008 год | Абсолютное изменение | Относительное изменение, Тр % | ||
| 2007-2006 | 2008-2007 | 2007/ 2006 | 2008/ 2007 | ||||
| 1. Объем реализации продукции, в тыс. руб. | 213005 | 216277 | 272172 | 3272 | 55895 | 101,5 | 125,8 |
| 2. Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб. | 97546 | 100428 | 109703 | 2882 | 9275 | 103 | 109 |
| 3. Коэффициент загрузки средств в обороте, руб. | 0,46 | 0,46 | 0,4 | 0 | -0,06 | 100 | 87 |
| 4. Коэффициент обо-рачиваемости оборотных средств, раз | 2,18 | 2,17 | 2,5 | -0,01 | 0,33 | 99 | 115,2 |
| 5. Длительность одного оборота, дни | 165 | 166 | 144 | 1 | -22 | 101 | 87 |
Налицо повышение эффективности использования оборотных средств на предприятии в 2008 году, а в 2007 положение практически не менялось.
Проведем более детальный анализ оборачиваемости оборотных средств.
При анализе оборачиваемости средств используют различные показатели, но их расчет всегда заключается в определении отношения между объемом реализованной продукции и исследуемым видом актива.
В таблице 2.6 более подробно проанализирована оборачиваемость оборотных средств.
В таблице 2.6 подтверждается тенденция повышения эффективности использования оборотных средств. Оборачиваемость запасов в 2007 году имеет положительную динамику, то есть каждая единица запасов приносит больше рублей, чем в предыдущем году, это могло произойти как за счет уменьшения материалопотерь, так и за счет снижения цен на материалы. Наблюдается негативная тенденция увеличения периода оплаты дебиторской задолженности в 2007 году, т.е. дебиторы несколько замедлили темп оплаты (67,4 дня), однако в 2008 году наблюдается положительная тенденция снижения периода оплаты (63 дня).
|
|
|
Таблица 2.6 - Анализ оборачиваемости оборотных средств
| Показатель | 2006 год | 2007 год | 2008 год |
| 1 Коэффициент оборачиваемости активов | 1,37 | 1,34 | 1,57 |
| 2 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | 2,18 | 2,17 | 2,5 |
| 3 Оборачиваемость дебиторской задолженности | 5,9 | 5,34 | 5,7 |
| 4 Период погашения дебиторской задолженности, дни | 61 | 67,4 | 63 |
| 5Доля дебиторской задолженности в общем обороте оборотных активов, % | 36,85 | 40 | 43,7 |
| 6 Оборачиваемость запасов, раз | 4, 19 | 4,51 | 5,5 |
| 7 Срок хранения запасов, дней | 86 | 80 | 65,5 |
| 8 Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов, % | 84 | 103 | 106,6 |
Оборачиваемость дебиторской задолженности повышалась, и ее доля в общей сумме оборотных активов увеличивается. Это свидетельствует об улучшении контроля над деятельностью контрагентов.
В 2007 году, за счет увеличения оборачиваемости срок оборота запасов сократился на 6 и составил 80 дней. Такая величина срока говорит о том, что на предприятии производится материалоемкая продукция. Срок хранения запасов достаточно велик, то есть организация вынуждена содержать значительные складские площади, которые требуют дополнительных затрат. Однако оборачиваемость запасов в 2008 году увеличилась на 22%, что привело к сокращению срока их оборота на 14,5 дней.
Показатель доли собственных оборотных средств в покрытии запасов за 2006 год период был 84%, но в 2007 - 2008 годах более 100%. Это говорит о том, что запасы организации финансируются за счет собственных средств, что минимизирует риск неплатежеспособности, зависимость ОАО "Этанол" от кредиторов и повышает финансовую устойчивость предприятия.
На результаты производственно - хозяйственной деятельности организации, динамику выполнения планов производства оказывает влияние степень использования трудовых ресурсов.
Основные задачи анализа использования трудовых ресурсов состоят в том, чтобы наиболее точно оценить выполнение установленных показателей и выявить резервы дальнейшего роста производительности труда и экономного расходования фонда заработной платы, увеличения производства продукции.
Главным показателем, характеризующим эффективность использования затрат труда является производительность труда. Она определяется количеством продукции, выпущенной в единицу времени. Данный показатель может определяться как в стоимостном, так и в натуральном выражении.
Трудоемкость продукции - это затраты рабочего времени на производство единицы продукции или работы. Показатели производительность труда и трудоемкость продукции связаны между собой обратно пропорциональной зависимостью, то есть чем меньше трудоемкость, тем выше производительность труда.
|
|
|
Повышение производительности труда и эффективность использования трудовых ресурсов оказывают непосредственное влияние на рост объема промышленного производства и реализации производимой продукции.
Уровень производительности труда - одна из важнейших характеристик, отражающих прогрессивность способа производства и эффективность использования рабочей силы.
Повышение производительности труда обеспечивает рост количества продукции, произведенной в единицу времени.
Общепринятым показателем производительности труда в денежном выражении является объем выпущенной продукции на одного работника ППП
Определим динамику изменения численности персонала ОАО "Этанол", а так же производительность труда в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Динамика изменения среднесписочной численности работников и производительности труда
| Показатель | 2006 год | 2007 год | 2008 год | Абсолютное изменение | Относительное изменение, Тр в % | ||
| 2007-2006 | 2008-2007 | 2007/ 2006 | 2008/ 2007 | ||||
| 1. Объем товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятия, тыс. руб. | 211398 | 215996 | 272053 | 4598 | 56057 | 102 | 126 |
| 2. Среднесписочная численность ППП, чел | 640 | 661 | 506 | 21 | -155 | 103,3 | 77 |
| 3 Производительность труда (по ТП) на одного работника ППП, тыс. руб | 330,3 | 326,8 | 537,6 | -3,5 | 210,8 | 99 | 164 |
Из таблицы 2.7 видно, что среднесписочная численность промышленно - производственного персонала снижается в 2008 году.
В 2007 году производство росло меньшими темпами нежели численность работников предприятия, что повлекло за собой снижение производительности труда. В 2008 году наблюдается тенденция роста производительность труда ППП, что говорит об увеличении эффективности использования трудовых ресурсов.
Показателями финансовых результатов являются различные виды показателей дохода, прибыли и рентабельности.
Общей оценкой эффективности работы предприятия в рыночных условиях служат показатели рентабельности и интенсивности использования производственных ресурсов предприятия.
Показатели рентабельности являются относительными показателями и определяются как отношение прибыли к стоимости используемых предприятием ресурсов.
Определим показатели финансового результата деятельности предприятия в таблице 2.8.
Таблица 2.8 - Анализ прибыли и рентабельности деятельности работы предприятия в тысячах рублей
| Показатель | 2006 год | 2007 год | 2008 год | Абсолютное изменение | Относительное изменение, Тр в % | ||
| 2007-2006 | 2008-2007 | 2007/ 2006 | 2008/ 2007 | ||||
| 1 Выручка от реализации без НДС | 213005 | 216277 | 272172 | 3272 | 55895 | 101,5 | 125,8 |
| 2 Себестоимость продукции | 174136 | 181982 | 225588 | 7846 | 43606 | 104,5 | 124 |
| 3 Уровень рентабельности затрат, % | 15 | 10,6 | 12,8 | -4,4 | 2,2 | 71 | 120,8 |
| 4 Прибыль от реализации | 25688 | 19327 | 28831 | -6361 | 9504 | 75,2 | 149 |
| 5. Внереализационные доходы | 746 | 1693 | 858 | 947 | 835 | 227 | 51 |
| 6. Внереализационные расходы | 1000 | 1466 | 9743 | 466 | 8277 | 146,6 | 664 |
| 7. Операционные доходы | - | 155 | 636 | 155 | 481 | - | 410 |
| 8. Операционные расходы | - | 752 | 1501 | 752 | 749 | - | 199 |
| 9. Балансовая прибыль | 25297 | 19185 | 18649 | -6139 | -509 | 75,7 | 97,3 |
| 10. Уровень рента-бельности продаж, % | 12 | 9 | 10,6 | -3 | 1,6 | 0,75 | 117,8 |
Снижающийся уровень рентабельности затрат в 2007 году обусловлен опережающим ростом себестоимости по сравнению с ростом прибыли от реализации. Это насторожило руководство, и были приняты меры по внедрению режима экономии затрат. В 2008 году прибыль от реализации увеличилась, но рост рентабельности не достиг 2006 года.
В 2007 году заметно увеличение внереализационных расходов, и в 2008 году они более чем в одиннадцать раз превышают внереализационные доходы. С операционными расходами положение аналогичное.
Чистая прибыль распределяется предприятия самостоятельно и идет:
1) в обязательном порядке на создание резервного фонда, величина которого не должна превышать 25% уставного капитала. Резервный фонд создается для покрытия непроизводительных потерь и убытков, а также выплат гарантированных дивидендов по привилегированным акциям при отсутствии или недостаточности полученной прибыли;
2) на производственное развитие: на проведение НИОКР, на разработку и освоение новых видов продукции; на финансирование капитального строительства; приобретение основных средств и нематериальных активов; прирост собственных оборотных средств; на переподготовку кадров; на природоохранные мероприятия; на взносы в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий и пр.;
3) на социальное развитие: расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, строительство объектов непроизводственного назначения; предоставление ссуд работникам на приобретение квартир, строительство домов и т.д.;
4) на материальное поощрение и дивиденды по акциям: выплата премий по итогам работы за год; за освоение и внедрение новой техники; оказание материальной помощи в натуральном и денежном выражении; единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям и др.
Крупные акционерные общества, в соответствии с учредительными документами создают фонды специального назначения:
фонд накопления;
фонд потребления (фонд социальной сферы).
Фонд накопления формируется из чистой прибыли и других источников (накопленный износ, ремонтный фонд, целевые вклады учредителей и т.п.). Средства этого фонда направляются на инвестиционную деятельность.
Фонд потребления (фонд социальной сферы) формируется из чистой прибыли и других источников (затраты на оплату труда) и направляется на оплату труда и социальное развитие, материальную помощь, выплату дивидендов и т.п.
Прибыль и рентабельность показывают финансовый результат деятельности организации за определенный период, финансовое же состояние характеризуется относительными показателями. Экспресс анализ финансового состояния предприятия осуществляется на основе трех показателей.
Таблица 2.9 - Экспресс-анализ финансового состояния
| Показатель | 2006 год | 2007 год | 2008 год | Норма-тив |
| 1 Коэффициент текущей ликвидности | 2,02 | 1,96 | 1,93 | >2 |
| 2 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,44 | 0,49 | 0,48 | >0,1 |
| 3 Коэффициент (утраты) восстановления платежеспособности | 1,02 | 0,97 | 0,97 | >1 |
По таблице 2.9 видна также незначительная нехватка ликвидных активов в структуре имущества предприятия. Коэффициент обеспеченности собственными средствами соответствует нормативному значению.
Коэффициент восстановления платежеспособности говорит о невозможности в ближайшие 6 месяцев восстановить платежеспособность предприятия, следовательно, существует риск наступления банкротства предприятия.
Структура капитала организации характеризуется долями собственных и заемных средств в нем, а также рядом коэффициентов.
Собственный оборотный капитал показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования оборотных средств.
Коэффициент финансовой независимости показывает, какая часть активов капитала сформирована за счет собственного капитала.
Коэффициент финансирования характеризует отношение собственного и заемного капитала.
Коэффициент финансовой зависимости является обратным показателю финансовой независимости.
Анализ структуры капитала проведем при помощи таблицы 2.10.
В таблице 2.10 видно, что существовала тенденция увеличения собственного оборотного капитала, что повышает финансовую устойчивость, и увеличивает возможность свободно маневрировать хозяйственными средствами и повысить финансовую независимость. За исследуемый период Кфн больше норматива (0,6), а активы предприятия почти на 70% сформированы из собственных средств.
Таблица 2.10 - Анализ структуры капитала
| Показатель | 2006 год | 2007 год | 2008 год |
| 1 Собственный оборотный капитала, тыс. руб. | 42542 | 49476,5 | 52648,5 |
| 2 Обеспеченность собственными оборотными средствами | 0,44 | 0,49 | 0,48 |
| 3 Коэффициент независимости | 0,69 | 0,68 | 0,67 |
| 4 Коэффициент финансирования | 2,26 | 2,09 | 2,005 |
| 5 Коэффициент финансовой зависимости | 0,31 | 0,32 | 0,33 |
Для оценки платежеспособности и финансовой устойчивости применяется ряд показателей. Маневренность собственного капитала показывает, какая доля собственного капитала направлена в оборотный.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена за счет денежных средств, норматив Кал ³ 0,2. Способность маневрировать собственным капиталом и своевременно платить по обязательствам оценивается по таблице 2.11.
Одновременно с увеличением собственного капитала снижается его маневренность, а также общая ликвидность активов, на что указывают соответствующие коэффициенты. Доля запасов в оборотном капитале уменьшается в связи с тем, что происходит увеличение дебиторской задолженности.
Таблица 2.11 - Оценка платежеспособности
| Показатель | 2006 год | 2007 год | 2008 год |
| 1 Величина собственного капитала (рабочий капитал), тыс. руб. | 107194 | 113905 | 119597 |
| 2 Маневренность собственного капитала | 0,5 | 0,49 | 0,48 |
| 3 Коэффициент текущей ликвидности | 2,02 | 1,96 | 1,93 |
| 4 Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,28 | 0,14 | 0,23 |
| 5 Доля оборотного капитала в активах, % | 63 | 62 | 63 |
| 6 Доля запасов в оборотном капитале, % | 52 | 48 | 45 |
Совокупность выводов по предыдущим таблицам приводит нас к необходимости оценки финансовой устойчивости, которую проведем с использованием таблицы 2.12.
Таблица 2.12 - Оценка финансовой устойчивости
| Показатель | 2006 год | 2007 год | 2008 год |
| 1 Коэффициент концентрации собственного капитала | 0,69 | 0,68 | 0,67 |
| 2 Коэффициент финансовой зависимости | 0,31 | 0,32 | 0,33 |
| 3 Коэффициент маневренности собственного капитала | 0,5 | 0,49 | 0,48 |
| 4 Коэффициент концентрации заемного капитала | 0,31 | 0,32 | 0,33 |
| 5 Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала | 2,26 | 2,09 | 2,005 |
| 6 Коэффициент обеспеченности собственными средствами | 0,44 | 0,49 | 0,48 |
В таблице 2.12 сведены ранее посчитанные показатели, и можно лишь резюмировать сделанные ранее выводы о том, что финансовая устойчивость предприятия достаточно высокая и стабильная.
Результативными показателями деятельности предприятия можно считать показатели рентабельности, которые рассчитаны в таблице 2.13.
Как видно из таблицы, на предприятии прослеживалась тенденция снижения эффективности работы, но не смотря на это деятельность предприятия остается достаточно рентабельной.
Таблица 2.13 - Показатели рентабельности
| Показатель | 2006 год | 2007 год | 2008 год |
| Рентабельность активов | 12,3 | 8,3 | 6,7 |
| Рентабельность оборотных активов | 19,6 | 13,34 | 10,6 |
| Рентабельность собственного капитала | 19,03 | 12,12 | 10 |
| Рентабельность основной деятельности | 11 | 7,36 | 5,14 |
ОАО "Этанол" имеет достаточно устойчивое финансовое положение. Просроченной кредиторской задолженности перед поставщиками и бюджетами разных уровней, а также внебюджетными фондами отсутствуют.
|
|
|
