Пример 4. Отразить операцию по оприходованию основного средства (Пекарский шкаф), поступившего 3.12.2012 от двух учредителей, путем ввода двух бухгалтерских проводок.

1. Командой Операции /Журнал операций/ Д обавить операцию открыть форму «Операция: Операции (бухгалтерский и налоговый учет) (Новый)» для ввода проводок.

2. В шапке операции записать:

- в поле «Дата» – 3.12.2012;

- в полe «Содержание» – Поступление ОС по акту № 1-уч от 3.12.2012.

3. В закладке «Бухгалтерский учет» заполнить табличную часть. Фамилии учредителей выбираются из справочника «Контрагенты» из группы «Учредители». В результате форма операции должна принять вид, представленный на рис. 4. Обратите внимание, что во второй проводке графу «Количество Дт» заполнять не нужно. Значение поля «Сумма операции» подсчитывается автоматически, как сумма по всем проводкам операции. Вручную это поле заполнять не нужно.

Рис. 4. Бухгалтерские проводки по оприходованию ОС

4. Налоговый учет оприходования ОС в данном случае выполняется вручную.

Налоговый учетпо налогу на прибыль в программе «1С: Бухгалтерия 8.1» ведется с использованием отдельного плана счетов «План счетов налогового учета (по налогу на при быль)» (меню Предприятие / Планы счетов/ План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)). Этот п лан построен по тому же принципу и с использованием тех же инструментов (объектов метаданных), что и план счетов бухгалтерского учета, но с учетов тех особенностей, которые обусловлены задачами налогового учета.

Первая особенность состоит в том, что все счета (субсчета) этого плана счетов на этапе конфигурирования определены как забалансовые. При этом возможность изменения типа счета в режиме ведения учета исключена в форме списка отсутствует графа «Акт», вформе элемента - реквизит «Забалансовый».

Вторая особенность состоит в т ом, что в налоговомплане счетов нет счетов с признаком «Валютный», т.е. налоговый учет в программе «1С:Бухгалтерия 8.1» ведется в валюте регламентированного учета – рублях.

Для формирования отдельных показателейрегистров налогового учета по учету поступления и выбытия имущества (работ, услуг, прав) в налоговый план включен вспомогательный счет ПВ «Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав». Аналитический yчет ведется по условиям поступления и выбытия (перечисление), контрагентам (справочник) и договорам ( подчиненныйсправочник ). По каждому аналитическому разрезу установлен признак «Только обороты».

Планы счетов бухгалтерского и налогового учета в программе «1С: Бухгалтерия 8.1» построены с использованием объекта метаданных «Регистры бухгалтерии». Важным свойством этого объекта метаданных является «измерения». Измерения позволяют ввести дополнительные аналитические признаки, которые будутприменяться не к каждой составляющей бухгалтерской проводки(дебетовой пли кредитовой части), а к записи в целом.

Одним из измерений плана счетов налогового учета является измерение «Вид учета». Этот аналитический разрез может принимать одно из трех значений:

НУ - запись отражает оценку активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций, определяемую в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ;

ПР – запись отражает постоянную разницу в оценке активов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02;

ВР - запись отражает временную разницу в оценке активов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02.

Записи на счетах налогового учета производятся таким образом, чтобы выполнялосьусловие:

НУ+ ПР + BP = БУ

Если разница возникает к оценке расхода и ВP больше нуля, то признается вычитаемая временная разница (ВВР), иначе налогооблагаемая временная разница (НВР).

Если разница возникает в оценке дохода и ВР больше нуля, то признается НВР, иначе ВВР.

Вернемся к примеру. Поскольку основное средство, поступает в качестве вклада в УК отучредителя физического лица, к налоговому учету в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ не принимается. Для соблюдения приведенного вышеусловия необходимо по дебету счет 08.04 счетов налогового учета ввести запись по виду учета ПР. При этом, поскольку разница относится к одному и тому же объекту аналитического учета Пекарский шкаф, то достаточно ввести запись на общую сумму 60000.00 руб. (рис.5).

Рис. 5. Налоговая проводка по оприходованию ОС

5. Налоговые проводки в программе «1С:Бухгалтерия 8.1» хранятся в отдельном журнале «Журнал проводок (налоговый учет по налогу на прибыль)». Откройте этот журнал по команде Операции/ Журнал операций (налоговый учет) и убедитесь, что введенная налоговая проводка соответствует той, которая представлена на рис. 5.

6. Для проверки результатов выполнения задания №9-5 сформируйте оборотно-сальдовую ведомость (налоговый учет) по счету 08.04 за период с 03.12.2012 по 03.12.2012, но по виду учета «ПР» (рис. 6). Проверьте совпадение контрольных цифр.

Рис. 6. Оборотно-сальдовая ведомость (налоговый учет) по счету 08.04