 |
Баланс компании на 1.01.2002
|
|
|
|
| Активы | ||
| Оборотные активы: | ||
| Денежные средства | 50 000 | |
| Задолженность бюджета по НДС | 100 000 | |
| Счета дебиторов | 240 000 | |
| Предоплаченные материалы | ||
| Запасы материалов, в т.ч. на | 25 950 | |
| Сухе знежирене молоко 1,5% | 1 000 | |
| Молоко пастеризоване 2,5% 1л | 3 100 | |
| Сметана 20% фасована 250г | 2 150 | |
| Кефір 3,2% 0,5л | 3 450 | |
| Масло "Селянське" 73% вагове | ||
| Масло "Селянське" 73% фасоване 200г | ||
| Пломбір брикети 0,09кг 12% | 5 300 | |
| Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% | 4 200 | |
| Пломбір ескімо шоколадна глазурь 0,08кг 12% | 1 800 | |
| Пломбір вагове 5кг 12% | 1 700 | |
| Пломбір сімейне 1кг 12% | 1 500 | |
| Пломбір вагове контейнер 1,5кг 12% | ||
| Запасы готовой продукции, в т.ч. | 33 718 | кг |
| Сухе знежирене молоко 1,5% | 12 979 | 2 000 |
| Молоко пастеризоване 2,5% 1л | 1 000 | |
| Сметана 20% фасована 250г | 1 028 | |
| Кефір 3,2% 0,5л | ||
| Масло "Селянське" 73% вагове | 9 257 | 1 500 |
| Масло "Селянське" 73% фасоване 200г | 3 107 | |
| Пломбір брикети 0,09кг 12% | 2 900 | 1 100 |
| Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% | ||
| Пломбір ескімо шоколадна глазурь 0,08кг 12% | ||
| Пломбір вагове 5кг 12% | ||
| Пломбір сімейне 1кг 12% | ||
| Пломбір вагове контейнер 1,5кг 12% | ||
| Всего оборотные активы | 449 668 | |
| Основные средства | ||
| Земля | - | |
| Сооружения и оборудование | 18 327 000 | |
| Накопленная амортизация | (7 019 000) | |
| Сооружения и оборудования нетто | 11 308 000 | |
| Итого активы | 11 757 668 | |
| Обязательства | ||
| Предоплаченная продукция | 100 000 | |
| Счета к оплате | 303 200 | |
| за молоко | 200 000 | |
| за материалы | 103 200 | |
| Задолженность по зарплате | 15 000 | |
| Задолженность перед бюджетом: | 30 000 | |
| по НДС | - | |
| по налогу на прибыль | 30 000 | |
| Краткосрочная банковская ссуда | - | |
| Акционерный капитал: | ||
| Обыкновенные акции,без номинала | 1 400 000 | |
| Нераспределенная прибыль | 9 909 468 | |
| Всего акционерный капитал | 11 286 668 | |
| Итого обязательства и капитал | 11 757 668 |
Плановый отдел совместно с отделом сбыта спрогнозировал объемы продаж на год и динамику цен на продукцию (табл. 2). Правда, судя по выражению лица Марии Ивановны, эти цифры очень приблизительные и неточные. Но, как говорится, за неимением лучшего довольствуйся тем, что есть. Пусть потом сами меняют, как заходят.
|
|
|
Таблица 2. Ожидаемый объем сбыта и цены на продукцию
| Янв.след. | |||||||||||||
| Ожидаемый объем сбыта, кг | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | года |
| Сухе знежирене молоко 1,5% | 5 000 | 115 000 | 248 000 | 250 000 | 383 000 | 341 000 | 105 000 | 109 000 | 100 000 | 107 000 | 59 000 | 59 000 | 46 000 |
| Молоко пастеризоване 2,5% 1л | 163 000 | 151 000 | 140 000 | 146 000 | 144 000 | 125 000 | 90 500 | 93 000 | 111 000 | 147 000 | 166 000 | 187 000 | 180 000 |
| Сметана 20% фасована 250г | 15 000 | 12 000 | 8 400 | 11 500 | 15 900 | 25 000 | 6 500 | 8 000 | 7 400 | 10 000 | 9 400 | 11 000 | 10 000 |
| Кефір 3,2% 0,5л | 33 700 | 27 400 | 26 100 | 27 800 | 29 500 | 30 000 | 25 500 | 25 000 | 24 000 | 26 400 | 27 000 | 38 000 | 32 000 |
| Масло "Селянське" 73% вагове | 2 000 | 66 000 | 153 500 | 154 500 | 238 000 | 208 000 | 68 000 | 63 000 | 57 000 | 62 500 | 34 000 | 36 000 | 23 800 |
| Масло "Селянське" 73% фасоване 200г | 1 600 | 6 600 | 3 600 | 4 300 | 3 500 | 4 000 | 7 000 | 7 000 | 5 400 | 4 200 | 2 000 | 4 000 | |
| Пломбір брикети 0,09кг 12% | 33 000 | 34 800 | 37 900 | 87 800 | 67 600 | 38 000 | 118 000 | 106 500 | 30 000 | 10 000 | 18 000 | 6 200 | 5 100 |
| Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% | 9 700 | 9 000 | 17 600 | 33 800 | 38 000 | 39 000 | 56 000 | 44 000 | 16 300 | 8 700 | 9 200 | 8 700 | 8 000 |
| Пломбір ескімо шоколадна глазурь 0,08кг | 1 300 | 2 000 | 4 800 | 16 000 | 10 000 | 15 000 | 18 000 | 18 200 | 8 300 | 2 300 | 3 800 | 2 500 | 1 000 |
| Пломбір вагове 5кг 12% | 2 700 | 5 200 | 5 600 | 11 000 | 4 200 | 8 700 | 5 600 | 4 100 | 3 800 | 3 400 | 2 200 | 4 000 | 2 000 |
| Пломбір сімейне 1кг 12% | 1 200 | 4 300 | 1 400 | 2 700 | 4 400 | 3 300 | 4 100 | 1 800 | 1 900 | 2 000 | 2 900 | 1 000 | |
| Пломбір вагове контейнер 1,5кг 12% | |||||||||||||
| Прогноз цен (без учета НДС), грн/кг | |||||||||||||
| Сухе знежирене молоко 1,5% | 8,68 | 8,90 | 8,50 | 7,50 | 7,20 | 6,70 | 6,30 | 6,30 | 6,60 | 6,90 | 7,30 | 7,70 | 7,75 |
| Молоко пастеризоване 2,5% 1л | 1,12 | 1,12 | 1,12 | 1,00 | 0,96 | 0,84 | 0,84 | 0,84 | 0,84 | 0,89 | 0,94 | 1,05 | 1,09 |
| Сметана 20% фасована 250г | 4,67 | 4,67 | 4,67 | 4,20 | 4,10 | 4,00 | 4,10 | 4,10 | 4,10 | 4,30 | 4,50 | 4,50 | 4,50 |
| Кефір 3,2% 0,5л | 1,72 | 1,72 | 1,72 | 1,50 | 1,45 | 1,40 | 1,40 | 1,40 | 1,40 | 1,45 | 1,50 | 1,65 | 1,70 |
| Масло "Селянське" 73% вагове | 7,44 | 7,44 | 7,30 | 6,80 | 6,80 | 6,50 | 6,80 | 6,80 | 7,30 | 7,30 | 7,40 | 7,40 | 7,40 |
| Масло "Селянське" 73% фасоване 200г | 8,90 | 8,80 | 8,80 | 8,80 | 8,00 | 8,00 | 7,70 | 7,70 | 8,00 | 8,40 | 8,80 | 9,00 | 9,00 |
| Пломбір брикети 0,09кг 12% | 4,70 | 4,70 | 4,70 | 4,75 | 4,80 | 4,80 | 4,80 | 4,80 | 4,75 | 4,75 | 4,70 | 4,70 | 4,70 |
| Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% | 4,50 | 4,45 | 4,45 | 4,45 | 4,60 | 4,65 | 4,67 | 4,67 | 4,63 | 4,55 | 4,50 | 4,50 | 4,50 |
| Пломбір ескімо шоколадна глазурь 0,08кг | 6,08 | 6,08 | 6,08 | 6,12 | 6,15 | 6,20 | 6,25 | 6,25 | 6,22 | 6,15 | 6,09 | 6,09 | 6,08 |
| Пломбір вагове 5кг 12% | 3,70 | 3,70 | 3,70 | 3,70 | 3,70 | 3,70 | 3,70 | 3,70 | 3,70 | 3,70 | 3,70 | 3,70 | 3,70 |
| Пломбір сімейне 1кг 12% | 6,35 | 6,35 | 6,35 | 6,35 | 6,35 | 6,35 | 6,35 | 6,35 | 6,35 | 6,35 | 6,35 | 6,35 | 6,35 |
| Пломбір вагове контейнер 1,5кг 12% | 4,30 | 4,30 | 4,30 | 4,30 | 4,30 | 4,30 | 4,30 | 4,30 | 4,30 | 4,30 | 4,30 | 4,30 | 4,30 |
Четкую информацию о схеме расчета с клиентами, разумеется, никто не предоставил. Из разговора с сотрудниками отдела сбыта выяснилось, что клиенты полностью погашают свою задолженность в течение двух месяцев. В связи с сезонностью спроса на продукцию в разные периоды клиенты могут платить сразу или с отсрочкой. Также по просьбе начальника отдела сбыта необходимо предусмотреть отдельные схемы оплаты по каждой группе продукции, возможность предоплаты и задержки платежа на два – три месяца. Вот натура у людей – требуют по максимуму, а как предоставить исходные данные, так «Мы ничего не знаем, ничего у нас нет и вообще мы не местные». Но что поделаешь, заказывает музыку тот, кто платит.
|
|
|
Однако, я увлекся. На вскидку схема оплаты за продукцию будет следующей:
- продажи в первом квартале по всем группам продукции: 40% клиенты оплачивают в месяц продаж, 60% - в следующий месяц;
|
|
|
- продажи во втором квартале: 45% в месяц продаж и 55% в следующий месяц;
- продажи в третьем квартале: 50% в месяц продаж и 50% через месяц;
- продажи в четвертом квартале: 40% в месяц продаж т 60% через месяц.
Также необходимо предусмотреть запасы готовой продукции на складе на конец месяца для обеспечения срочных заказов в начале следующего месяца. Обычно запасы составляют 10% – 15% от объема сбыта будущего месяца, но так как срок хранения молока пастеризованного, сметаны и кефира три – семь дней, запасы на конец месяца будут меньше (3% – 5%). Запасы готовой продукции на конец января следующего года необходимо прикинуть «на глаз», так как нет данных по объему сбыта в феврале. Запасы составят, кг:
o Сухе знежирене молоко 1,5% - 1200;
o Молоко пастеризоване 2,5% 1л – 1000;
o Сметана 20% фасована 250г – 500;
o Кефір 3,2% 0,5л – 800;
o Масло "Селянське" 73% вагове – 2500;
o Масло "Селянське" 73% фасоване 200г – 400;
o Пломбір брикети 0,09кг 12% - 510;
o Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% - 800;
o Пломбір ескімо шоколадна глазур 0,08кг 12% - 100;
o Пломбір вагове 5кг 12% - 200;
o Пломбір сімейне 1кг 12% - 100;
o Пломбір вагове контейнер 1,5кг 12% - 10.
Отдел закупок молока на основании данных прошлого года предоставил прогноз цен на молоко на будущий год, грн/кг: январь – 0,69; февраль – 0,63; март – 0,63; апрель – 0,53; май – 0,44; июнь – 0,41; июль – 0,41; август – 0,43; сентябрь – 0,48; октябрь – 0,52; ноябрь – 0,61; декабрь – 0,72; январь следующего года – 0,7.
Молоко закупается без предоплаты с полным расчетом в течение двух месяцев. 70% стоимости молока выплачивается в месяц закупки, 30% - через месяц. Существует возможность изменения схемы расчета в зависимости от периода времени (квартала).
Теперь самое интересное. Из программы CVP-анализа удалось выудить данные по нормам расхода основных и вспомогательных материалов, потреблению энергоресурсов и затратам труда основного персонала на кг. продукции (табл. 3). Все-таки, умные люди проводили анализ безубыточности! Умные настолько, что не поленились припрятать исходные данные подальше в расчеты.
Таблица 3. Прямые расходы на кг. продукции
|
|
|
| Наименование продукции | Основные и вспом. мат-лы, грн/кг | Энергоресурсы, грн/кг | Зарплата осн. с начисл., грн/кг |
| Сепарация молока | 0,025 | 0,019 | 0,005 |
| Сухе знежирене молоко 1,5% | 0,050 | 0,355 | 0,121 |
| Молоко пастеризоване 2,5% 1л | 0,093 | 0,031 | 0,018 |
| Сметана 20% фасована 250г | 0,198 | 0,052 | 0,073 |
| Кефір 3,2% 0,5л | 0,186 | 0,043 | 0,045 |
| Масло "Селянське" 73% вагове | 0,069 | 0,110 | 0,038 |
| Масло "Селянське" 73% фасоване 200г | 0,310 | 0,110 | 0,038 |
| Пломбір брикети 0,09кг 12% | 0,872 | 0,188 | 0,126 |
| Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% | 0,697 | 0,188 | 0,090 |
| Пломбір ескімо шоколадна глазурь 0,08кг 12% | 1,852 | 0,188 | 0,097 |
| Пломбір вагове 5кг 12% | 0,819 | 0,244 | 0,202 |
| Пломбір сімейне 1кг 12% | 1,413 | 0,159 | 0,171 |
| Пломбір вагове контейнер 1,5кг 12% | 0,423 | 0,159 | 0,059 |
Также необходимо предусмотреть остаток материалов на складе на конец периода, чтобы из-за сбоя в поставках не нужно было останавливать производства и ждать прихода нужных материалов. Остаток материалов принимается равным 15% - 20% от потребности будущего месяца. На конец января следующего года запасы материалов будут следующими, грн:
o на Сухе знежирене молоко 1,5% - 980;
o на Молоко пастеризоване 2,5% 1л – 800;
o на Сметану 20% фасована 250г – 500 - 900;
o на Кефір 3,2% 0,5л – 860;
o на Масло "Селянське" 73% вагове – 840;
o на Масло "Селянське" 73% фасоване 200г – 870;
o на Пломбір брикети 0,09кг 12% - 930;
o на Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% - 970;
o на Пломбір ескімо шоколадна глазур 0,08кг 12% - 940;
o на Пломбір вагове 5кг 12% - 740;
o на Пломбір сімейне 1кг 12% - 750;
o на Пломбір вагове контейнер 1,5кг 12% - 680.
Переменные и постоянные производственные накладные издержки были определены при расчете анализа безубыточности, и достать их из программы не составило труда (табл. 4, 5). Прогноз НДС на год помесячно, начисленного по производственным накладным расходам, составлен сотрудниками бухгалтерии (таблица 6). Гораздо больше сил и энергии ушло на то, чтобы добиться у бухгалтеров примерной величины НДС по каждому виду продукции и по статьям постоянных издержек.
Таблица 4
|
|
|
