 |
Переменные производственные накладные расходы, грн/кг
|
|
|
|
| Без учета | |
| НДС | |
| Сухе знежирене молоко 1,5% | 0,303 |
| Молоко пастеризоване 2,5% 1л | 0,037 |
| Сметана 20% фасована 250г | 0,117 |
| Кефір 3,2% 0,5л | 0,052 |
| Масло "Селянське" 73% вагове | 0,311 |
| Масло "Селянське" 73% фасоване 200г | 0,328 |
| Пломбір брикети 0,09кг 12% | 0,140 |
| Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% | 0,135 |
| Пломбір ескімо шоколадна глазурь 0,08кг 12% | 0,152 |
| Пломбір вагове 5кг 12% | 0,143 |
| Пломбір сімейне 1кг 12% | 0,153 |
| Пломбір вагове контейнер 1,5кг 12% | 0,127 |
Таблица 5. Постоянные производственные накладные расходы за месяц, грн
| Без учета | |
| НДС | |
| Затраты на доставку сырья | |
| Содержание кладовщика | |
| Содержание лаборатории | 11 187 |
| Текущий ремонт | 6 429 |
| Спецодежда и санитария | 2 259 |
| Топливо, газ | 7 387 |
| Электроэнергия | 14 080 |
| Вода | 6 389 |
| Ремонт оборудования молочных ферм | 6 341 |
| Перевозки работников | 1 197 |
| Амортизация | 42 560 |
| Содержание оборудования | 16 255 |
| Командировочные |
Таблица 6. Прогноз НДС в производственных накладных расходах, грн/мес
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | |
| НДС | 8 945 | 15 572 | 22 856 | 24 642 | 31 215 | 27 529 | 15 735 | 15 460 | 13 831 | 13 726 | 11 336 | 11 288 |
Для определения себестоимости продукции необходимо разделить постоянные накладные расходы по видам продукции. В идеале, каждую статью следует рассматривать отдельно и использовать для ее разнесения определенный базовый параметр. Но, так как, сумма постоянных расходов невелика, разнесение ее при помощи нескольких базовых параметров не имеет смысла – ситуация кардинально не изменится. Поэтому разделение можно провести при помощи одного базового параметра. Наиболее подходящий параметр – заработная плата основных рабочих на кг продукции. Для интереса можно попробовать разделить издержки при помощи другого параметра: цены, норм расхода основных и вспомогательных материалов, потребления энергоресурсов.
|
|
|
С административными и сбытовыми издержками особых проблем не возникло (табл. 7, 8). Данные о самих издержках содержались в программе, величину НДС предоставила бухгалтерия (таблица 9).
Таблица 7. Переменные административные и сбытовые расходы, грн/кг
| Без учета | |
| НДС | |
| Сухе знежирене молоко 1,5% | 0,0060 |
| Молоко пастеризоване 2,5% 1л | 0,0010 |
| Сметана 20% фасована 250г | 0,0030 |
| Кефір 3,2% 0,5л | 0,0020 |
| Масло "Селянське" 73% вагове | 0,0050 |
| Масло "Селянське" 73% фасоване 200г | 0,0060 |
| Пломбір брикети 0,09кг 12% | 0,0120 |
| Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% | 0,0110 |
| Пломбір ескімо шоколадна глазурь 0,08кг 12% | 0,0110 |
| Пломбір вагове 5кг 12% | 0,0140 |
| Пломбір сімейне 1кг 12% | 0,0110 |
| Пломбір вагове контейнер 1,5кг 12% | 0,0090 |
Таблица 8. Постоянные административные и сбытовые расходы, грн/мес
| Без учета | |
| НДС | |
| Административные затраты | |
| Зарплата админперсонала | 31 112 |
| Командировки | |
| Содержание легкового транспорта | 3 831 |
| Амортизация | 12 080 |
| Почтово-канцелярские расходы | |
| Вневедомственная охрана | 2 470 |
| Программное обеспечение | |
| Содержание ТТС | 2 355 |
| Организационные расходы | 1 404 |
| Коммунальный налог | |
| Налог на воду | |
| Налог на землю | 1 223 |
| Услуги банка | 5 242 |
| Износ МБП | 1 249 |
| Налог на транспорт | |
| Другие расходы (вода, газ, электроэнергия) | 1 786 |
| Затраты на реализацию | |
| Зарплата отдела сбыта | 2 280 |
| Зарплата складских работников | 2 054 |
| Зарплата грузчиков | 5 767 |
| Расходы на рекламу | 2 222 |
| Оплата сбытовых услуг | 2 534 |
| Транспортные расходы | 16 286 |
| Коммунальные услуги (газ, вода, э/эн) | 2 269 |
Таблица 9. Прогноз НДС в административных и сбытовых расходах, грн./мес.
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | |
| НДС | $1 535 | $1 641 | $1 768 | $1 852 | $1 947 | $1 889 | $1 751 | $1 737 | $1 621 | $1 601 | $1 568 | $1 563 |
Также необходимо предусмотреть возможность получения краткосрочного банковского кредита под 35% годовых, возможность выплаты дивидендов и покупку оборудования.
|
|
|
Ну, кажется все. Исходные данные собраны и приведены в надлежащий вид. Можно приниматься за составление системы бюджетов.
Действие третье
Кабинет заместителя директора по экономике. За столом, не отрывая глаз от монитора, сидят Юрий Владимирович и Мария Ивановна. Рядом устроился Специалист, на лице которого написана гордость, смешанная с усталостью.
Специалист. Итак, господа, как вы видите, моя программа полностью автоматизирована. При изменении каких-либо параметров вам нужно просто ввести их в блоке исходных данных, и проанализировать результаты. Пересчет всех бюджетов произойдет автоматически.
Юрий Владимирович. Да, я, признаться, не ожидал таких результатов. С помощью Вашей программы мы можем с легкостью анализировать влияние изменений объема реализации, цен на продукцию, и других параметров на планируемые результаты. Кстати, что получилось по базовому варианту расчетов?
Специалист. Давайте рассмотрим динамику денежных средств на конец каждого месяца (рис. 1). Как вы видите, в первые 4 месяца значение денежного счета отрицательное. Это вызвано, прежде всего, значительной отсрочкой оплаты за продукцию и необходимостью оплачивать большую часть стоимости молока и материалов в месяц закупок. Так как для нормальной работы завода необходимообеспечить на денежном счете не менее 50 000, нужно покрыть дефицит денежных средств краткосрочной банковской ссудой. Получение, погашение ссуды и выплата процентов отображены на графике (рис. 2). Принимается, что ссуда берется в начале месяца и погашается в конце. Процентная ставка – 35% годовых, проценты выплачиваются каждый месяц.
Рис. 1. Значение денежного счета на конец каждого месяца
Рис. 2. Получение, погашение кредита и выплата процентов
Юрий Владимирович. Гораздо удобнее заранее запланировать получение кредита, чем с пустым кошельком метаться в поисках и платить штрафы за несвоевременную оплату.
|
|
|
Кстати, у меня осталось еще одно пожелание. Мы давно собирались разграничить сферы ответственности между подразделениями, чтобы точно знать, кто тратит деньги больше, чем положено и кто виноват в невыполнении плана. Каким образом это можно осуществить в рамках вашей программы?
Специалист. Нет ничего проще. Вы распределяете каждую статью расходов по подразделениям и составляете отдельный бюджет для каждого подразделения. Затем расходы подразделений сводятся в совокупный бюджет завода. В конце года Вы сравниваете фактические результаты работы с запланированными и, переходя от совокупного бюджета к бюджетам подразделений, определяете, в какой мере каждое подразделение выполнило свою работу.
Юрий Владимирович. Звучит достаточно просто. Я думаю, разобравшись в вашей программе, мы сможем модифицировать ее без особых проблем.
Специалист (про себя, злорадно). Ну, ну, попытайтесь. Сначала все так говорят: «Здесь ничего сложного нет, мы и сами могли бы все рассчитать». А потом звонит телефон и испуганный голос восклицает: «Я начал смотреть вашу программу и все сбилось! Теперь она показывает всякий бред. Подскажите, как мне это исправить». А как я ему подскажу, если там тысячи цифр и сотни формул? Вот и приходится по пять раз ездить и проверять, что там нахимичил очередной программист.
Да, я предчувствую через неделю телефонный звонок и просьбу посмотреть, что они сделали не так и почему у них ничего не работает.
Мария Ивановна. Ваша программа – как раз то, что нам нужно! Я хочу сегодня же просчитать основные сценарии развития ситуации в будущем году, такие как:
· «холодное лето» - уменьшение объема продаж на 5-10% с одновременным уменьшением цен на продукцию во втором-третьем кварталах, возможно также уменьшение цен на молоко и материалы;
· изменение сроков оплаты за продукцию – возможность получения предоплаты или полной оплаты в течение месяца продаж; обратная ситуация с ухудшением платежной дисциплины и оплаты за продукцию через 2 месяца после продажи;
|
|
|
· ухудшение взаимоотношений с поставщиками – введение предоплаты за материалы и полной оплаты в месяц поставки;
· увеличение затрат на энергоресурсы, заработную плату, изменение переменных накладных расходов;
· интенсивная рекламная компания – увеличение постоянных расходов на рекламу и одновременное увеличение объема продаж.
Юрий Владимирович. Оформите полученные результаты в виде таблицы со значениями денежного счета в каждом месяце для всех вариантов, и мы с вами завтра побеседуем.
(встает)
Спасибо, очень приятно было с вами работать.
Специалист. Взаимно. Если у вас возникнут какие-нибудь вопросы (про себя, а они у вас обязательно возникнут), звоните мне в офис или посылайте письмо на мой электронный адрес.
Занавес
Задание
1. Изучите программу составления бюджета на предприятии.
2. Заполните исходные данные и сформируйте систему бюджетов завода на год.
3. Оцените бесперебойность работы завода в течение года. В случае нехватки денежных средств в каком-либо месяце предусмотрите дополнительное финансирование. Остаток денежных средств на конец периода должен быть не меньше 50 000 грн.
4. Разработайте возможные сценарии развития ситуации и оцените влияние различных факторов на работу завода в течение года.
[1] Возможно появится соавтор
|
|
|
