 |
Анализ деловой активности и эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.
|
|
|
|
Анализ деловой активности организации позволяет оценить платежеспособность, ликвидность, финансовую устойчивость, налоговую нагрузку, изменение уровня налоговых издержек организации и их влияние на ее финансовый результат.
Стабильность деятельности налогоплательщика во многом зависит от того, насколько хорошо он оценивает свои налоговые риски: степень их серьезности, варианты действий в спорных ситуациях, способы доказать свою правоту [4].
Анализ деловой активности целесообразно осуществлять в рамках финансово-экономического анализа деятельности предприятия, следовательно, его результаты и методы могут отличаться от анализа налогооблагаемых показателей.
Основным содержанием анализа деловой активности организации является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов, на него влияющих, а также прогнозирование уровня доходов и расходов предприятия.
Основными внутренними факторами организации, влияющими на уровень деловой активности организации, являются:
- конкурентоспособность выпускаемой продукции, позволяющая поддерживать объем реализации и цену на приемлемом уровне;
- качество и производительность трудовых и материальных ресурсов организации и затраты на них;
- уровень затрат на финансирование организации;
- налоговая нагрузка;
- мотивация персонала и собственников.
Анализ потенциального банкротства хозяйствующего субъекта и предпринимательского риска.
Банкротом считается организации, если ее неплатежи наблюдаются на протяжении трех и более месяцев. Перед оценкой организации на степень банкротства анализируется структура баланса этой организации.
|
|
|
Структура баланса оценивается по двум финансовым показателям:
1) коэффициенту покрытия баланса (характеризует ликвидность), рассчитываемому как отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Оптимальное значение — 2,2;
2) коэффициенту обеспеченности чистым оборотным капиталом оборотных активов, рассчитываемому как отношение чистого оборотного капитала к общей сумме оборотных средств. Оптимальное значение — 0,1 (10%).
Если оба коэффициента соблюдаются, то структура баланса считается удовлетворительной, в этой ситуации необходимо рассчитать коэффициент возможной утраты платежеспособности на ближайшие три месяца. Если коэффициент меньше единицы, то организация может утратить свою платежеспособность. Если же коэффициент больше единицы, то организация сохранит свою платежеспособность.
Если оба коэффициента или один из них не соблюдаются, то структура считается неудовлетворенной, и в этой ситуации рассчитывается коэффициент возможного восстановления платежеспособности на ближайшие шесть месяцев. Если он меньше единицы, то платежеспособность не будет восстановлена, а если больше единицы, то она восстановится.
Под предпринимательским понимается риск, возникающий при любых видах предпринимательской деятельности, связанных с производством продукции, товаров и услуг, их реализацией; товарно-денежными и финансовыми операциями; коммерцией, а также осуществлением научно-технических проектов.
Предпринимательский риск — это риск деятельности компании, обусловленный характером бизнеса. К основным его видам можно отнести производственный, коммерческий и финансовый (кредитный) риски.
Производственный риск — это риск, связанный с производством продукции, услуг, с осуществлением любых видов производственной деятельности. Причины возникновения производственного риска: возможное снижение предполагаемых объемов производства, рост материальных затрат, недовольство работников, ошибки менеджеров, уплата повышенных отчислений и налогов и др.
Коммерческий риск возникает в процессе реализации товаров и услуг, произведенных или закупленных предпринимателем. Причины коммерческого риска: снижение объема реализации продукции, повышение закупочной цены материальных ресурсов, непредвиденное снижение объема закупок, повышение издержек обращения, экономические колебания и изменения вкуса клиентов, действия конкурентов.
Финансовый риск возникает в сфере отношений предприятия с банками и другими финансовыми институтами. Причины финансового риска: высокая величина соотношения заемных и собственных средств, зависимость от кредиторов, пассивность капиталов, одновременное размещение больших средств в одном проекте.
Процесс управления финансовым риском может состоять из шести стадий: определение цели, выяснение риска, оценка риска, выбор методов управления риском, их осуществление и оценка результатов.
|
|
|
Глава IV. Дисциплина «Налоги и налогообложение»
Акцизы
Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары или осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан, импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан.
Подакцизные товары - все виды спирта, алкогольная продукция, пиво с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процентов, табачные изделия, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов), сырая нефть, газовый конденсат.
Подакцизными товарами являются:
· все виды спирта;
· алкогольная продукция;
· пиво с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента;
· табачные изделия;
· бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо
· моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;
· автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);
|
|
|
· моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой;
· сырая нефть, газовый конденсат.
Объект обложения:
Операции, осуществляемые плательщиком акциза с произведенными и (или) добытыми, и (или) разлитыми им подакцизными товарами: реализация и передача на переработку на давальческой основе подакцизных товаров, взнос в уставный капитал, использование подакцизных товаров при натуральной оплате, отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая товаропроизводителем своим структурным подразделениям, использование товаропроизводителями произведенных и (или) добытых, и (или) разлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд, оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, реализация конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству подакцизных товаров, порча, утрата подакцизных товаров, акцизных марок.
Ставки акциза:
Ставки акцизов устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.
Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.
На все виды спирта и виноматериал ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и виноматериала.
На спирт и виноматериал, реализуемые для производства алкогольной продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой ставки, устанавливаемой на спирт и виноматериал, реализуемые лицам, не использующим их для производства алкогольной продукции.
|
|
|
Расчет суммы акциза:
Сумма акциза т. Ст. = НБ (Объем) * Ст (тг.)
Сумма Акциза адв. = НБ (стоимость тов) * Ст (в%)
Сумма Акциза ком. Ст. = Сумма А т. Ст. + Сумма А адв.
Сумма Акциза спиртосодерж. = (K% * Ст за 1л 100%)/100%*Q
Пример:
Завод ликероводочной продукции за налоговый период:
· Реализовал продукцию с объемной долей этилового спирта 35 % на сумму 3400000 руб. в количестве 42500 шт. бутылок 0,7 л.
· Ранее было закуплено 45000 акцизных марок на сумму 51300 тг.
· Оприходован и оплачен 96% этиловый спирт в количестве 1000 л.
Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет
Решение:
231*35% *42500*0,7=2,4053
Сроки уплаты акцизов:
Акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.
При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.
Налоговый период - календарный месяц.
Срок подачи декларации акцизов:
По окончании каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своей регистрации декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.
НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), т.е. разница между купленным и проданным НДС.
Плательщиками НДС являются:
Лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан
· индивидуальные предприниматели,
· юридические лица, за исключением государственных учреждений,
· нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение,
· структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость.
Объектом обложения НДС является:
· облагаемый оборот - оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Республике Казахстан, совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя.
|
|
|
· облагаемый импорт - товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Ставки:
- 12 % - по облагаемому обороту и по облагаемому импорту
- 0 % -оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками
- Обороты, освобожденные от НДС - обороты по реализации товаров (работ, услуг), включающие, в частности, взносы в уставный капитал, финансовые услуги, передачу имущества в финансовый лизинг, геологоразведочные работы, импорт некоторых товаров, в том числе импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, импорт иностранной валюты, лекарственных средств и иных товаров, реализация или сдача в аренду (субаренду) жилого здания или его части, ит.д.
Пример:
Предприятие за истекший год имело оборот 7240000 тг. В текущем году предприятие имело следующие обороты по реализации:
Январь – 11720000 тг.
Февраль – 12350000 тг.
Март – 23640000 тг.
Апрель – 24710000 тг.
Определить:
· Является ли данное предприятие плательщиком НДС;
· Действия предприятия в соответствии с Налоговым Кодексом РК;
· Сумма НДС
Решение:
· 47710000*12% = 5725200 тг.
· 24710000*12% = 2965200 тг.
·
Налоговым периодом для НДС является- Квартал.
Срок уплаты:
Плательщик НДС обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, установленного срока для представления декларации по НДС.
Срок подачи декларации по НДС:
НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.
Декларация по НДС за каждый налоговый период подается не позднее 15числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
4.3 Таможенные платежи
При осуществлении таможенного дела таможенные органы Республики Казахстан взимают установленные таможенным законодательством Республики Казахстан таможенные платежи.
Плательщики, порядок исчисления, уплаты, возврата и взыскания таможенных платежей, а также льготы по таможенным платежам определяются таможенным законодательством Республики Казахстан.
Ставки таможенных платежей устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Виды таможенных платежей
При перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан и в других случаях, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачиваются следующие виды таможенных платежей:
· таможенная пошлина;
· таможенный сбор за таможенное оформление;
· таможенный сбор за хранение товаров;
· таможенный сбор за таможенное сопровождение;
· сбор за выдачу лицензий таможенными органами Республики Казахстан;
· сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;
· плата за предварительное решение.
При перемещении товаров физическими лицами в упрощенном порядке, установленном таможенным законодательством Республики Казахстан, таможенные платежи и налоги могут уплачиваться в виде совокупного таможенного платежа.
Виды ставок таможенных пошлин:
Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:
1) адвалорные - установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
2) специфические - установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);
3) комбинированные - сочетающие виды, указанные в подпунктах 1) и 2) настоящей статьи.
К таможенным сборам относятся:
1) таможенные сборы за таможенное декларирование товаров;
2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;
3) плата за предварительное решение.
Таможенные сборы
Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными
органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных настоящим Кодексом.
|
|
|
