 |
Специальные налоговые режимы. Понятие специальных налоговых режимов и их виды. Возникновение и развитие специальных налоговых режимов в современной России
|
|
|
|
Оглавление
Понятие специальных налоговых режимов и их виды. Возникновение и развитие специальных налоговых режимов в современной России. 2
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.. 6
Порядок исчисления и уплаты налогов в качестве налогового агента при применении УСН.. 28
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.. 32
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.. 42
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ) 46
ПРИЛОЖЕНИЯ.. 53
Достоинства и недостатки специальных налоговых режимов. 53
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Понятие специальных налоговых режимов и их виды. Возникновение и развитие специальных налоговых режимов в современной России
Способность налоговой системы эффективно выполнять свои функции существенно зависит от ее адекватности экономической среде, а также соответствия определенным принципам и требованиям. В частности, налоговое бремя должно справедливо распределяться по всем экономическим субъектам в зависимости от их налогоспособности. Однако реализация этого принципа затруднена неофициальной (незарегистрированной) экономической деятельностью и активным уклонением от налогообложения значительной части налогоплательщиков.
Другой проблемой и одновременно важной задачей государства является формирование экономической среды, благоприятной для всех видов общественно полезной предпринимательской деятельности. При этом в особой государственной поддержке нуждаются малые предприятия и индивидуальные предприниматели.
Между тем налоговые системы большинства стран строились с ориентацией на крупные и средние предприятия, обладающие наибольшей «бюджетной эффективностью» с позиций налогового администрирования. В результате для малого бизнеса, как правило, оказываются неприемлемыми издержки и сложности, связанные с ведением учета и предоставлением отчетности в соответствии с общим порядком налогообложения.
|
|
|
Вышеперечисленные проблемы являются основными причинами применения специальных режимов налогообложения. Специальные налоговые режимы и методы оценки налоговых обязательств в большей мере учитывают особенности некоторых групп экономических субъектов по сравнению с общим порядком налогообложения.
При специальных налоговых режимах (далее – СНР) используются относительно простые правила начисления и уплаты налогов для субъектов экономической деятельности, которые зачастую избегают обычного налогообложения. Существенными для конфигурации и функционирования налоговой системы являются факторы, находящие отражение в таких характеристиках, как относительные размеры «теневой экономики», уровень коррупции (в том числе в налоговых органах), согласие налогоплательщиков соблюдать налоговое законодательство.
Наибольшее распространение СНР получили в развивающихся странах, для которых характерны наибольшие масштабы неофициальной экономической деятельности и уклонения от налогов. В последние десятилетия они используются и в странах с переходной экономикой.
Развитые страны в рамках долгосрочной стратегии, ориентированной на развитие налогообложения на основе финансовой отчетности, постепенно ограничивают применение специальных налоговых режимов.
В настоящее время в налоговом законодательстве Российской Федерации в ст. 18 НК РФ закреплены особые, отличающиеся от общей системы налогообложения, режимы. Их применение предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения и освобождение от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов.
|
|
|
В соответствии со ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) патентная система налогообложения;
5) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
История возникновения и развития специальных налоговых режимов начинается задолго до принятия соответствующих глав НК РФ. Причинами создания таких режимов в рамках российской налоговой системы послужили стремление законодателя оказать поддержку приоритетным, с точки зрения государственных интересов, секторам экономики, а также необходимость учета в целях налогообложения специфики отдельных групп налогоплательщиков и сфер деятельности, в которых они функционируют. За время существования специальных режимов в них были внесены многочисленные поправки, кардинально изменившие порядок их применения.
|
|
|
