 |
Учет денежных средств на расчетном счете
|
|
|
|
Предприятия независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны хранить денежные средства в банках. Предприятие самостоятельно выбирает банк, который играет роль посредника в расчетах между плательщиками и получателями средств.
По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. В договоре банковского счета оговариваются наименование и реквизиты сторон, обязанности банка и клиента банка, тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет.
Банк обязан совершать для клиента операции, установленные в соответствии с банковским законодательством и применяемые в банковской практике. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законодательством или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Договор банковского счета прекращается по заявлению клиента и по другим основаниям, предусмотренным законодательными актами. Отсутствие операций по банковскому счету не влечет за собой прекращения договора.
Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс, для хранения денежных средств и осуществления денежных расчетных операций в одном или разных банках.
На основании этих документов с банком подписывается договор текущего банковского счета, в котором будут перечислены номера счетов, с которыми предприятие будет работать в дальнейшем.
|
|
|
После оформления договора по расчетному счету и согласно распоряжению управляющего банком, расчетному счету присваивается номер. Банк для внутреннего учета движения средств предприятия на каждый расчетный счет открывает лицевой счет, где ежедневно фиксирует все банковские операции по данному счету. Информация об открытии расчетного счета предается банком в налоговый орган, на учете которого состоит данное предприятие.
Карточки с образцами подписей можно взять в банке (в них уже внесены все реквизиты банка) или купить в любом магазине бланков (тогда нужно правильно указать данные банка предприятия), заполнить данные о предприятии и должностных лицах, которые будут подписывать платежные документы, и заверить у нотариуса. Подпись руководителя предприятия считается первой, а подпись главного бухгалтера - второй. При этом проставлять подписи в карточке нужно непосредственно в присутствии нотариуса. Кроме того, к нотариусу необходимо повести оригиналы учредительных и регистрационных документов предприятия (устав, свидетельство о регистрации юридического лица, статистическая карточка). А также необходимо показать нотариусу документы, подтверждающие что руководителем и главным бухгалтером являются определенные работники предприятия (приказ (решение) о назначении руководителя и главного бухгалтера).
Документом, служащим основанием для записей в регистры синтетического учета операций по расчетному счету, является выписка из расчетного счета.
Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр банковского лицевого счета.
Выписка из расчетного счета представляется предприятию банком в согласованные сроки либо по требованию и содержит информацию об операциях по расчетному счету, совершенных банком за период, прошедший после даты предоставления предыдущей выписки на дату текущей выписки.
|
|
|
Для контроля банковских операций, производимых банком по расчетному счету, существуют расчетные (платежные) документы, оформляющие:
денежные безналичные расчеты предприятия с его контрагентами;
поступление наличных денег на расчетный счет и снятие наличных с расчетного счета.
Экземпляры банковских расчетных документов подтверждают обоснованность соответствующих записей в выписке из расчетного счета. Со своей стороны данные выписки являются подтверждением того, что банк исполнил данные ему поручения.
Контроль банковских операций по расчетному счету осуществляется посредством сверки данных выписки из расчетного счета с экземплярами банковских документов. В процессе сверки на каждом первичном документе проставляется порядковый номер соответствующей записи в выписке. Экземпляры банковских расчетных документов прилагаются к выписке и хранятся вместе с ней.
В бухгалтерском учете движение средств на расчетном счете отражается согласно выписке из расчетного счета. Если при проверке выписки предприятия обнаружены ошибочные списания либо зачисления, то банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений, одновременно в учете начисляется задолженность по претензиям на суммы ошибочных списаний и зачислений. В последующих выписках банк вносит исправления, а начисленная за банком задолженность по претензиям погашается.
Для внесения денежных средств на текущий счет используется документ, называемый "Объявление на взнос наличных".
Получение денежных средств с текущего счета в кассу осуществляется с использованием чековой книжки.
Чековая книжка содержит пронумерованные чеки и корешки к ним. Для получения наличности необходимо представить в банк заполненный чек. Корешок чека остается у предприятия в чековой книжке.
Заполнение чеков производится синими или черными чернилами. При этом не следует заполнять чек разными ручками, так как расхождения в оттенках чернил будут восприниматься банком как неправильное заполнение чека. Следует строго соблюдать месторасположение сведений и подписей в чеке, так как любые неточности приводят к признанию чека недействительным.
|
|
|
Неправильно или ошибочно заполненные чеки должны храниться вместе с чековой книжкой.
Списание денежных средств с расчетного счета в результате выдачи наличных денежных средств отражается в соответствующей выписке банка, к которой будут приложены документы банка, подтверждающие списание денежных средств со счета и удержание комиссионного вознаграждения.
Перечисление денежных средств с расчетного счета осуществляется посредством платежных поручений.
Платежные поручения представляются в банк в двух экземплярах. На первом экземпляре должны стоять подписи тех лиц, образцы подписей которых сдавались в банк при открытии счета, и печать компании. Первый экземпляр платежного поручения остается в банке, второй с отметками банка об осуществлении перевода возвращается вместе с соответствующей выпиской по расчетному счету.
К выпискам банка всегда прилагаются копии документов, на основании которых банк осуществляет зачисление или списание денежных средств. В этих документах можно увидеть, от кого и за что поступили или кому и за что направлены денежные средства.
Бухгалтеру необходимо запомнить, что в выписке банка поступление денег отражается по кредиту, а в учете предприятия по дебету, и наоборот, списание денежных средств в выписке банка отражается по дебету, а в учете предприятия - по кредиту счета.
Выписки банка и приложенные к ним документы являются первичными документами, отражающими движение денежных средств на текущем счете.
Для учета операций по текущему счету в национальной валюте используется активный счет 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах"
Аналитический учет движения денежных средств на текущем счете ведется в журнале-ордере № 2 по кредиту счета 1030"Денежные средства на текущих банковских счетах" и в ведомости к журналу-ордеру № 2 по дебету счета
Для отражения оборотов по кредиту счета 1030"Денежные средства на текущих банковских счетах" служит утвержденный регистр бухгалтерского учета - журнал-ордер № 2. Оборот по дебету счета 1030 записывается в различных журналах-ордерах, но собирается в ведомости к журналу-ордеру № 2.
|
|
|
Основанием для заполнения этих учетных регистров служат выписки банка с текущего счета предприятия, подтвержденные первичными документами на каждую из операций, указанных в выписке.
При открытии ведомости к журналу-ордеру №2 сначала необходимо указать остаток денежных средств на расчетном счете на начало месяца.
мы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер № 2 и ведомости к журналу-ордеру № 2 общими итогами. При заполнении этих регистров обязательно использование одной строки для каждой выписки банка независимо от того, за какой период она составлена. Поэтому число занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно быть одинаково (по числу выписок банка), причем некоторые счета в отдельных выписках могут быть не всегда задействованы, это означает, что не было операций с применением этих счетов в данном периоде.
В журнал-ордер и ведомость производят записи линейно-позиционным способом. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости суммы записываются а разрезе корреспондирующих счетов. В утвержденных формах этих регистров предусмотрено большое количество граф для корреспондирующих счетов.
После отражения всех операций определяется итог в последней графе, который должен соответствовать итогу по выписке банка.
По окончании месяца на основании отраженных данных выводится сальдо на конец месяца: сальдо на начало месяца плюс итоговый оборот по дебету из ведомости к журналу-ордеру № 2 минус итоговый кредитовый оборот по журналу-ордеру № 2. полученные данные сверяются с остатком денежных средств, отраженным в последней выписке банка за рассматриваемый период.
Сальдо на конец отчетного периода по счету переносится в оборотную ведомость, а затем в Главную книгу.
Для учета операций по текущему счету в иностранной валюте используется активный счет 1032"Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте". При этом операции отражаются не в иностранной валюте, а в тенге с использованием соответствующего рыночного курса на дату отражения операции.
Рыночный курс тенге к иностранным валютам на определенную дату публикуется в издании "Бюллетень бухгалтера" в разделе "Справочная информация".
Аналитический учет движения денежных средств на текущем счете ведется в журнале-ордере № 2 по кредиту счета 1032"Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте" и в ведомости к журналу-ордеру № 2 по дебету счета 1032"Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте".
|
|
|
Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах"
| N п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Поступление денежных средств | |||
| 1 | Из кассы | 1030 | 1010 |
| 2 | Числящихся в пути, в том числе от реализации иностранной валюты | 1030 | 1020 |
| 3 | Вложенных на депозитные и сберегательные счета в банках | 1030 | 1050 |
| 4 | Неиспользованные остатки аккредитива, средств на чековых книжках | 1030 | 1060 |
| 5 | В счет погашения займов, предоставленных другим организациям: | ||
| - краткосрочных | 1030 | 1110 | |
| - долгосрочных | 1030 | 2010 | |
| 6 | В счет погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков: | ||
| - краткосрочной | 1030 | 1210 | |
| - долгосрочной | 1030 | 2110 | |
| 7 | В счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности: | ||
| - дочерних организаций | 1030 | 1220 | |
| - ассоциированных и совместных организаций | 1030 | 1230 | |
| - филиалов и структурных подразделений | 1030 | 1240 | |
| - работников | 1030 | 1250 | |
| - по арендным платежам | 1030 | 1260 | |
| - по начисленным вознаграждениям к получению | 1030 | 1270 | |
| - прочей краткосрочной дебиторской задолженности | 1030 | 1280 | |
| 8 | Возврат из бюджета излишне перечисленных сумм налогов | 1030 | 1410,1420, 1430 |
| 9 | Возврат поставщиками и подрядчиками неиспользованных сумм ранее выданного аванса: | ||
| - краткосрочного | 1030 | 1610 | |
| - долгосрочного | 1030 | 2910 | |
| 10 | В счет погашения долгосрочной дебиторской задолженности: | ||
| - дочерних организаций | 1030 | 2120 | |
| - ассоциированных и совместных организаций | 1030 | 2130 | |
| - филиалов и структурных подразделений | 1030 | 2140 | |
| - работников | 1030 | 2150 | |
| - по арендным платежам | 1030 | 2160 | |
| - по начисленным вознаграждениям к получению | 1030 | 2170 | |
| - прочей долгосрочной дебиторской задолженности | 1030 | 2180 | |
| 11 | По полученным займам: | ||
| - краткосрочным | 1030 | 3010,3020 | |
| - долгосрочным | 1030 | 4010,4020 | |
| 12 | Получено от размещения облигаций: | ||
| - краткосрочных | 1030 | 3050 | |
| - долгосрочных | 1030 | 4030 | |
| 13 | Отражение суммы, ошибочно зачисленной на текущий счет | 1030 | 3390 |
| 14 | По полученным авансам: | ||
| - краткосрочным | 1030 | 3510 | |
| - долгосрочным | 1030 | 4410 | |
| 15 | В счет дохода, относящегося к будущим отчетным периодам | 1030 | 3520 |
| 16 | От дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов: | ||
| - в виде краткосрочной кредиторской задолженности | 1030 | 3320 - 3340 | |
| - в виде долгосрочной кредиторской задолженности | 1030 | 4120 - 4130 | |
| 17 | В счет оплаты эмитированных акций (долей участия), внесения вкладов в уставный капитал | 1030 | 5110 |
| 18 | От продажи ранее выкупленных акций | 1030 | 5210 |
| 19 | За реализованную продукцию (оказанные услуги за наличный расчет): | ||
| - на стоимость без НДС | 1030 | 6010 | |
| - на сумму НДС | 1030 | 3130 | |
| 20 | В виде доходов по финансовым активам (депозитам, займам и Т.п.) | 1030 | 6110 |
| 21 | В виде доходов по дивидендам по долевым ценным бумагам | 1030 | 6120 |
| 22 | От реализации активов (основных средств, нематериальных активов, материальных запасов финансовых активов): | ||
| - на стоимость без НДС | 1030 | 6210 | |
| - на сумму НДС | 1030 | 3130 | |
| 23 | По полученным государственным субсидиям | 1030 | 6230 |
| 24 | В счет погашения списанных в предыдущих отчетных периодах сомнительных долгов: | ||
| - на сумму долга | 1030 | 6280 | |
| - на сумму НДС | 1030 | 3130 | |
| 25 | Отражение положительной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса валюты | 1030 | 6250 |
| Расход (списание) денежных средств | |||
| 26 | Снятие денежных средств в кассу | 1010 | 1030 |
| 27 | Перечислено на приобретение иностранной валюты | 1020 | 1030 |
| 28 | Перечислено на пополнение сберегательных и депозитных счетов | 1050 | 1030 |
| 29 | Перечислено в аккредитивы, пополнение чековых книжек | 1060 | 1030 |
| 30 | Предоставлены займы организациям | ||
| - краткосрочные | 1110 | 1030 | |
| - долгосрочные | 2010 | 1030 | |
| 31 | Приобретены краткосрочные финансовые активы (векселя, облигации, | 1120 | 1030 |
| акции и т.п.), с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний цен | |||
| 32 | Приобретены краткосрочные финансовые инвестиции: | ||
| - удерживаемые до погашения | 1130 | 1030 | |
| - имеющиеся в наличии для продажи | 1140 | 1030 | |
| - прочие краткосрочные финансовые инвестиции | 1150 | 1030 | |
| 33 | Перечислено филиалам и структурным подразделениям, находящимся на самостоятельном балансе, на пополнение оборотных средств | 1240,2140 | 1030 |
| 34 | Сумма денег, ошибочно списанная банком | 1280 | 1030 |
| 35 | Перечислены авансовые платежи поставщикам, подрядчикам, арендодателям, коммунальным предприятиям и др.: | ||
| - краткосрочные | 1610 | 1030 | |
| - долгосрочные | 2910 | 1030 | |
| 36 | Перечислена сумма страховых выплат (премий) страховой организации по договору страхования за предстоящие периоды | 1620 | 1030 |
| 37 | Перечислена стоимость подписки на периодические издания и др. | 1620 или 7210 | 1030 |
| 38 | Приобретены долгосрочные финансовые инвестиции: | ||
| - удерживаемые до погашения | 2020 | 1030 | |
| - для продажи | 2030 | 1030 | |
| - прочие долгосрочные финансовые инвестиции | 2040 | 1030 | |
| 39 | Оплачена стоимость оборудования, требующего монтажа | 2930 | 1030 |
| 40 | Перечислено в счет погашения финансовых обязательств: | ||
| - краткосрочных (по их видам) | 3010, 3020, 3040, 3050 | 1030 | |
| - долгосрочных (по их видам) | 4010,4020,4030 | 1030 | |
| 41 | Перечислено в счет погашения кредиторской задолженности по дивидендам и доходам участников | 3030 | 1030 |
| 42 | Перечислено в счет погашения задолженности по налогам | 3110-3190 | 1030 |
| 43 | Перечислено в счет погашения задолженности по прочим (другим) обязательным и добровольным платежам | 3210 - 3240 | 1030 |
| 44 | Перечислено в счет погашения краткосрочной кредиторской задолженности: | ||
| - поставщикам и подрядчикам | 3310 | 1030 | |
| - дочерним организациям | 3320 | 1030 | |
| - ассоциированным и совместным организациям | 3330 | 1030 | |
| - филиалам и структурным подразделениям | 3340 | 1030 | |
| - по арендным платежам | 3360 | 1030 | |
| - в текущей части долгосрочной кредиторской задолженности | 3370 | 1030 | |
| - по вознаграждениям к выплате | 3380 | 1030 | |
| - прочей краткосрочной кредиторской задолженности | 3390 | 1030 | |
| 45 | Перечислены деньги на карт-счета работников - заработная плата, на командировочные расходы и другие цели | 1040 | 1030 |
| 46 | Списаны в погашение гарантийных обязательств по гарантийному ремонту и обслуживанию в пределах срока выданных гарантий | 3410,4210 | 1030 |
| 47 | Возврат неиспользованной суммы аванса: | ||
| - краткосрочного | 3510 | 1030 | |
| - долгосрочного | 4410 | 1030 | |
| 48 | Перечислено в счет погашения долгосрочной кредиторской задолженности: | 4110 | 1030 |
| - поставщикам и подрядчикам | 4130 | 1030 | |
| - ассоциированным и совместным организациям | 4140 | 1030 | |
| - по арендным платежам | 4150 | 1030 | |
| - по вознаграждениям к выплате | 4160 | 1030 | |
| - прочей долгосрочной кредиторской задолженности | 4170 | 1030 | |
| 49 | Перечислена стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров | 5210 | 1030 |
| 50 | Оплачена стоимость возвращенных (ранее оплаченных) покупателем товаров | 6020 | 1030 |
| 51 | Перечислены расходы по рекламе | 7110 | 1030 |
| 52 | Оплачены расходы по реализации и административные расходы | 7110,7210 | 1030 |
| 53 | Оплачены судебные и арбитражные сборы, штрафы, пени, неустойки, услуги банка | 7470 | 1030 |
| 54 | Отражение отрицательной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валют | 7430 | 1030 |
| 55 | Оплачены расходы банка, связанные с обслуживанием | 7210 | 1030 |
Примечание. Организациям целесообразно учитывать на разных субсчетах (субконто) движение денег на текущих банковских счетах в тенге и движение денег на банковских счетах в валюте.
Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1040 "Денежные средства на карт-счетах"
| N п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Поступили с текущего счета на карт-счета работников деньги на их заработную плату | 1040 | 1030 |
| 2 | Поступили с текущего счета на карт-счета работников деньги на командировочные и другие расходы | 1040 | 1030 |
| 3 | Списана заработная плата работников, перечисленная на их карт-счета | 3350 | 1040 |
| 4 | Списаны деньги, перечисленные на карт-счета работника для служебной командировки и на другие расходы | 1250 | 1040 |
Примечание. Организация деньги перечисляет на карт-счета каждого работника. Банк не дает никаких документов, подтверждающих получение денег работниками.
Поэтому считаем, нет особой необходимости в ведении учета движения денежных средств на счете 1040 "Денежные средства на карт-счетах".
Перечисленные деньги на карт-счета работников можно относить непосредственно в дебет счета 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" или 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда", в зависимости от целевого назначения перечисленной сумы с кредита счета 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах", минуя счета 1 040. Это сократить количество ненужной учетной записи.
Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1050 "Денежные средства на сберегательных счетах"
| N п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Внесены наличные денежные средства на депозитные и сберегательные счета | 1050 | 1010 |
| 2 | Перечислены денежные средства с текущих счетов | 1050 | 1030 |
| 3 | 3ачислен процент (вознаграждение) на приращение денежных средств на сберегательных и депозитных счетах | 1050 | 6110 |
| 4 | Зачислены на депозитный и сберегательные счета государственные субсидии | 1050 | 6230 |
| 5 | Получено наличными в кассу | 1010 | 1050 |
| 6 | Перечислено на текущие счета | 1030 | 1050 |
| 7 | 3ачислены денежные средства в аккредитивы | 1060 | 1050 |
Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1060 "Прочие денежные средства"
| N п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Перечислено на текущие счета филиалов и представительств | 1060 | 1030 |
| 2 | Депонированы денежные средства для получения чековых книжек | 1060 | 1030 |
| 3 | 3ачислены денежные средства в аккредитивы | 1060 | 1030 |
| 4 | Поступили государственные субсидии для целевого финансирования | 1060 | 6230 |
| 5 | Списание неиспользованного остатка аккредитива на текущий счет | 1030 | 1060 |
| 6 | Списание остатка сумм по неиспользованным чековым книжкам на текущий банковский счет | 1030 | 1060 |
| 7 | Списанные аккредитивы в оплату счетов поставщика | 3310 | 1060 |
| 8 | Оплачены с чековых книжек транспортные, почтово-телефонные расходы | 7110,7210 | 1060 |
| 9 | Произведена оплата филиалом и представительством: | ||
| 9.1 | получено наличными для выдачи заработной платы работникам | 1010 | 1060 |
| 9.2 | погашена кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков | 3310 | 1060 |
| 9.3 | перечислена арендная плата по текущей аренде | 3360 | 1060 |
| 9.4 | перечислено в погашение задолженности по налогам, сборам и другим обязательным и добровольным платежам | 3110 - 3190, 3210 - 3240 | 1060 |
| 9.5 | оплачены административные расходы | 7210 | 1060 |
Корреспонденция счетов типовых операций по счетам подраздела 1100 "Краткосрочные финансовые инвестиции"
| N п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Денежные средства, предоставленные в качестве краткосрочных займов | 1110 | 1010,1030, 1050 |
| 2 | Приобретение краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, прочих краткосрочных инвестиций по фактическим затратам (справедливой стоимости) с учетом затрат по совершению сделки | 1120-1150 | 1010, 1030, 3310 - 3340, 3390,3540 |
| 3 | Оплата акций, внесение вкладов (имущественных взносов) в виде краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, прочих краткосрочных инвестиций по справедливой стоимости | 1120,1130, 1140, 1150 | 5110 |
| 4 | Товары или услуги, переданные в качестве краткосрочных предоставленных займов: | ||
| - на стоимость без НДС | 1110 | 6010 | |
| - на сумму НДС | 1110 | 3130 | |
| 5 | Увеличение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли в результате переоценки | 1120 | 6150 |
| 6 | Увеличение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в результате переоценки (1-й метод) | 1140 | 6150 |
| 7 | Увеличение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в результате переоценки (2-й метод) | 1140 | 5440 |
| 8 | Увеличение стоимости прочих краткосрочных финансовых инвестиций | 1150 | 6150 |
| 9 | Обесценение краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения | 7420 | 1130 |
| 10 | Снижение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли в результате переоценки | 7330 | 1120 |
| 11 | Снижение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в результате переоценки (1-й метод) | 7330 | 1140 |
| 12 | Снижение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в результате переоценки в пределах ранее произведенной переоценки (2-й метод) | 5440 | 1140 |
| 13 | Снижение стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в результате переоценки сверх ранее произведенной переоценки (2-й метод) | 7330 | 1140 |
| 14 | Снижение стоимости прочих краткосрочных финансовых инвестиций | 7330 | 1150 |
| 15 | Восстановление ранее списанной суммы обесценения стоимости краткосрочных предоставленных займов и краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения при увеличении их стоимости | 1110, 1130 | 6240 |
| 16 | Положительная курсовая разница по краткосрочным предоставленным займам, краткосрочным финансовым инвестициям, предназначенным для торговли, удерживаемым до погашения, имеющимся в наличии для продажи, прочим краткосрочным инвестициям, выраженным в иностранной валюте | 1110, 1120, 1130, 1140, 1150 | 6250 |
| 17 | Отрицательная курсовая разница по краткосрочным предоставленным займам, краткосрочным финансовым инвестициям, предназначенным для торговли, удерживаемым до погашения, имеющимся в наличии для продажи, прочим краткосрочным инвестициям, выраженным в иностранной валюте | 7430 | 1110, 1120 1130,1140, 1150 |
| 18 | Перевод краткосрочных инвестиций из одной категории в другую | 1120, 1140, 1150 | 1120, 1130, 1140, 1150 |
| 19 | Погашение краткосрочных предоставленных займов | 1010,1030 | 1110 |
| 20 | Списание балансовой стоимости краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, прочих краткосрочных инвестиций при выбытии | 7410 | 1120, 1130, 1140, 1150 |
Начисление причитающегося к получению дохода по краткосрочным предоставленным займам, краткосрочным финансовым инвестициям, предназначенным для торговли, удерживаемым до погашения, имеющимся в наличии для продажи, прочим краткосрочным инвестициям (вознаграждения, дивидендов, роялти) отражается по дебету счета 1270 "Краткосрочные вознаграждения к получению" в корреспонденции с кредитом счета 6110 "Доходы по вознаграждениям", 6120 "Доходы по дивидендам", 6160 "Прочие доходы от финансирования".
Выбытие краткосрочных предоставленных займов, краткосрочных финансовых инвестиций, предназначенных для торговли, удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, прочих краткосрочных инвестиций отражается по дебету счета 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" в корреспонденции со счетом 6210 "Доходы от выбытия активов".
Списание суммы дооценки по выбывшим краткосрочным финансовым инвестициям, имеющимся в наличии для продажи (2-й метод), отражается по дебету счета 5320 "Резерв на переоценку" в корреспонденции со счетом 6210 "Доходы от выбытия активов".
|
|
|
