Учет дебиторской задолженности

 

Под дебиторской задолженностью предприятия понимаются обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед предприятием, например, по выплате денег за предоставление товаров или услуг. В целом дебиторская задолженность подразделяется на текущую, которая должна быть погашена в течение одного (операционного) года, и нетекущую дебиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность возникает из договоров между предприятием, выступающим в роли кредитора, и другими физическими и юридическими лицами. По условиям договоров должники обязуются совершить в пользу предприятия - кредитора определенное действие (уплатить деньги, передать имущество, выполнить работу).

Дебиторская задолженность в денежной оценке является составной частью оборотных активов предприятия.

Дебиторская задолженность обособленно показывается в активе бухгалтерского баланса и подразделяется на следующие виды в зависимости от источников своего возникновения:

задолженность покупателей и заказчиков;

векселя к получению;

авансы выданные;

задолженность дочерних и зависимых товариществ;

задолженность прочих дебиторов.

Решение о порядке расположения различных видов дебиторской задолженности в балансе и степени детализации этих статей принимает само предприятие, и соответственно у различных предприятий состав и структура дебиторской задолженности в балансе будут различны.

Также дебиторская задолженность может классифицироваться как торговая и неторговая дебиторская задолженность.

Торговая дебиторская задолженность - это суммы, которые клиенты должны выплатить за товары и услуги, реализованные в ходе обычной хозяйственной деятельности. Торговая дебиторская задолженность обычно наиболее крупный вид дебиторской задолженности предприятия, может рассматриваться как одна из категорий разделов счетов и векселей к получению.

Неторговая дебиторская задолженность возникает при осуществлении различных операций. Например, к такой задолженности относятся следующие счета:

) задолженность работников и других лиц;

) авансы, выданные дочерним и зависимым товариществам;

) дивиденды и проценты к получению;

) требование, предъявляемые к:

страховым компаниям по причине задержания ими выплаты страховой суммы при возникновении несчастных случаев;

обвиняемому в суде;

государственным органам по возрасту налогов;

транспортным компаниям по причине повреждения или утере товаров;

кредиторам за возращенные, поврежденные или утерянные товары;

клиентам, за товары, подлежащие возврату.

) депозиты на покрытие потенциальных ущербов и убытков;

) депозиты в качестве гарантии платежа или осуществления какой либо деятельности.

Существуют три бухгалтерские проблемы, связанные со счетами к получению:

признание дебиторской задолженности по счетам;

оценка дебиторской задолженности;

ликвидация дебиторской задолженности.

Проблема оценки дебиторской задолженности возникает в момент составления финансовой отчетности. Для определения чистой стоимости реализации необходимо оценить, какова чистая сумма денег, которую ожидается получить в результате погашения дебиторской задолженности по счетам.

Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами должен обеспечивать выполнение следующих задач:

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах с покупателями;

своевременная выверка расчетов с дебиторами для исключения просрочки погашения задолженности.

Подраздел 1200 "Краткосрочная дебиторская задолженность" предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности. Данный подраздел включает следующие группы счетов:

"Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", где отражаются операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.

"Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций", где отражаются операции по расчетам с дочерними организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций.

"Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций", где отражаются операции по расчетам с ассоциированными и совместными организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций.

"Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений", где отражаются операции по поступлению и списанию денежных средств на счета филиалов, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений.

"Краткосрочная дебиторская задолженность работников", где отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по:

выданным в подотчет денежным средствам на приобретение активов, оплате услуг, служебным командировкам и другие;

предоставленным работникам займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность работников;

"Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде", где учитываются расходы по осуществлению текущих арендных платежей по операционной и финансовой аренде за текущий период.

"Краткосрочные вознаграждения к получению, где отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности по:

·         начисленным дивидендам по акциям (долям участия);

·         начисленным вознаграждениям по финансовой аренде, предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению, и прочим начисленным вознаграждениям.

1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", где отражаются операции по прочей дебиторской задолженности сроком до одного года не указанной в предыдущих группах, например, задолженность по векселям полученным, по осуществлению страховых выплат страховым организациям.

"Резерв по сомнительным требованиям, где отражаются операции, связанные с созданием и движением резерва по сомнительным требованиям.

 

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 1200 "Краткосрочная дебиторская задолженность"

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Реализация продукции и оказание услуг покупателям и заказчикам, дочерним, ассоциируемым и совместным организациям, филиалам и структурным подразделениям:
	- на договорную стоимость	1210, 1220, 1230, 1240	6010
	- на сумму НДС	1210, 1220, 1230, 1240	3130
2	Увеличение краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	1210, 1220, 1230, 1240	6250
3	Оплата за дочерние, ассоциируемые и совместные организации, филиалы и структурные подразделения	1220,1230, 1240	1010, 1030 1050,1060
4	Отражение текущей части долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений	1210, 1220, 1230, 1240	2110,2120, 2130, 2140
5	Поступление платежей от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию и оказанные 'услуги, а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, инвестиции в недвижимость, финансовые инвестиции и другие активы	1010, 1030	1210
6	Поступление платежей от дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений	1010, 1030	1220, 1230, 1240
7	Перечислены задолженности покупателями и заказчиками, дочерними, ассоциированными и совместными организациями, филиалами и подразделениями, но деньги к концу месяца не поступили на текущий счет (денежные средства в пути)	1020	1210, 1220 1230, 1240
8	3ачтена краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений в пределах и за счет их краткосрочной кредиторской задолженности за приобретенные активы и потребленные услуги при наличии акта сверки	3310, 3320, 3330,3340	1210, 1220 1230, 1240
9	3ачтен ранее полученный краткосрочный аванс от покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений в счет задолженностей за поставленные им ТМ3 и услуги	3510	1210, 1220 1230, 1240
10	Аннулирование дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений по возвращенной продукции:
	- на договорную стоимость	6020	1210, 1220 1230, 1240
	- на сумму НДС	3130	1210, 1220 1230, 1240
	- на сумму предоставленных скидок	1210,1220, 1230, 1240	6030
11	Предоставление скидок с цены и продаж покупателям и заказчикам, дочерним, ассоциируемым и совместным организациям, филиалам и структурным подразделениям:
	- на договорную стоимость	6030	1210, 1220 1230, 1240
	- на сумму НДС	3130	1210, 1220 1230,1241
12	Уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	7430	1210, 1220 1230, 1241
13	Выдача денег в подотчет на приобретение активов, для оплаты услуг, служебных командировок и т.д.	1250	1010, 1030 1060
14	Предоставление работникам краткосрочных займов	1250	1010,1031
15	Выделение текущей части долгосрочной дебиторской задолженности работников	1250	2150
16	Ущерб, признанный виновным лицом или присужденный к взысканию судом (недостача, хищение, порча и др.)	1250	1010,1310, 1320, 1330, 1350,2410 2510, 2520 и др.
17	Погашение задолженности подотчетными лицами	1120 - 1150,	1250
		1310, 1330,
		1350, 2410,
		2510, 2520,
		2730 и др.
18	Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм; сумм, взысканных с виновных лиц по причиненному ущербу, а также сумм платежей, поступивших от работника - заемщика	1010,3350	1250
19	Подлежащая к поступлению арендная плата по операционной аренде	1260	6260
20	Подлежащие к поступлению штрафы, пени, неустойки по операционной аренде	1260	6280
21	Выделение текущей части долгосрочной дебиторской задолженности по финансовой аренде актива	1260	2160
22	Погашение краткосрочной задолженности по аренде	1010,1030, 1020,1050	1260
23	Начисление краткосрочных вознаграждений к получению по инвестициям, удерживаемым до погашения, предназначенным для торговли, имеющимся в наличии для продажи	1270	6110,612
24	Начисление вознаграждений по депозитам, предоставленным займам, полученным векселям, доверительному управлению	1270	6110
25	Начисление вознаграждений по финансовой аренде	1270	6130
26	Погашение задолженности по начисленным вознаграждениям	1010, 1030	1270
27	Получение векселей под реализованную покупателям и заказчикам, дочерним, ассоциируемым и совместным организациям, филиалам и структурным подразделениям продукцию и оказанные услуги, а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, финансовые инвестиции и прочие активы	1280	1210, 1221 1230, 1240
28	Погашение задолженности покупателей по векселям	1010, 1030	1280
29	Возникновение дебиторской задолженности в результате продажи структурного под разделения, деятельность которого была прекращена или ликвидирована	1210	6310
30	Возникновение дебиторской задолженности по возврату бракованных материалов, товаров	1280	1310, 1330, 1350
31	Сумма, ошибочно списанная со счетов в банках	1280	1030, 1060
32	Суммы претензий, предъявленных к поставщикам и подрядчикам, транспортным и иным организациям за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно - материальных запасов, сверхнормативные потери	1280	1310, 1330,1350
33	Возникновение дебиторской задолженности по возмещению убытков от чрезвычайных ситуаций (по договору страхования)	1280	7470
34	Поступление платежей в счет погашения прочей дебиторской задолженности	1010,1020, 1030	1280
35	Создание резерва по сомнительным требованиям	7440	1290
36	Списание безнадежных долгов покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений за счет резерва по сомнительным требованиям	1290	1210, 1220, 1230, 1240
37	Погашение списанной дебиторской задолженности в периоде, когда было произведено ее списание:
	а) восстановление списанной за счет резерва по сомнительным требованиям дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциируемых и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений	1210, 1220, 1230, 1240	1290
	б) погашение задолженности	1010, 1030	1210, 1220, 1230, 1240
38	Корректировка размера сформированного резерва по сомнительным требованиям в результате его уменьшения (в том отчетном периоде, когда был сформирован резерв по сомнительным требованиям)	1290	7440

 

Если дебиторская задолженность, списанная ранее, оплачена в последующих отчетных периодах, то это признается как доход отчетного периода от неосновной деятельности. При этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету соответствующих счетов по учету денег и кредиту группы счетов 6280.

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: