 |
Таблиця 11 . Планова калькуляція собівартості продукції методом покриття. ФІНАНСОВИЙ ПЛАН. Хліб «Студентський» . План реалізації продукції у вартісному вираженні
|
|
|
|
Таблиця 11
Планова калькуляція собівартості продукції методом покриття
|
Статті витрат |
Хліб «Студентський» |
Хліб «Новий» |
Хліб «Білий 1С» |
Усього, тис. грн. | |||||
| на 1 т, грн. | усього, тис. грн. | на 1 т, грн. | усього тис. грн. | на 1 т, грн. | усього, тис. грн. | ||||
| Плановий обсяг виробництва | |||||||||
| Змінні витрати | |||||||||
| 1. Вартість сировини й основних матеріалів | 4717, 4 | 810, 7 | 3696, 8 | 545, 4 | 599, 9 | 9014, 1 | |||
| 2. Транспортно-заготівельні витрати | 29, 12 | 188, 7 | 32, 428 | 147, 9 | 21, 816 | 24, 0 | 360, 6 | ||
| 3. Паливо, енергія на технологічні цілі | 47, 1 | 305, 2 | 47, 1 | 214, 8 | 47, 1 | 51, 8 | 571, 8 | ||
| 4. Основна й додаткова заробітна плата основних виробничих робітників | 1211, 8 | 670, 32 | 292, 6 | 2174, 72 | |||||
| 5. Відрахування в соціальні фонди | 70, 125 | 454, 43 | 55, 125 | 251, 37 | 99, 75 | 109, 725 | 815, 525 | ||
| 6. Витрати зі збуту | 8, 58 | 55, 6 | 8, 58 | 39, 12 | 8, 58 | 9, 44 | 104, 16 | ||
| 7. Загальновиробничі витрати | 26, 44 | 171, 33 | 26, 44 | 120, 57 | 26, 44 | 29, 08 | 320, 98 | ||
| Разом змінних витрат | 1096, 4 | 7104, 5 | 1127, 4 | 5140, 9 | 1015, 09 | 1116, 55 | 13361, 89 | ||
| Маржинальний дохід | 361, 63 | 2343, 4 | 289, 79 | 1321, 5 | 502, 81 | 553, 091 | 4217, 991 | ||
| 8. Амортизація |
| ||||||||
| 9. Загальновиробничі витрати |
| 34, 9 | |||||||
| 10. Адміністративні витрати |
| ||||||||
| 11. Витрати зі збуту |
| 55, 84 | |||||||
| 12. Інші операційні витрати |
| 214, 69 | |||||||
| 13. Відсотки по кредиту |
| ||||||||
| Повна собівартість |
| 16705, 13 | |||||||
1). Вартість сировини й основних матеріалів (на 1 т, грн. ) = 728 
6480 / 1000 = 4717, 4;
2). Разом змінних витрат = сума з 1 по 7 пункти;
3). Маржинальний дохід ( на 1т, грн. ) = 1458, 03 – 1096, 4 = 361, 63;
4). Маржинальний дохід ( усього, тис. грн. ) = 361, 63 6480 / 1000 = 2343, 4;
5). Повна собівартість = разом змінних витрат + (з 8 по 13 пункти) = 13361, 89 + 45 +34, 9 + 2990 + 55, 84 + 214, 69 = 16705, 13;
6). Розрахунок міропріємств:
- Хліб «Білий 1С»: 1). Точка о єфективності: прирост затрат на рекламу / маржинальний дохід на 1т. = 55000 / 502, 81 = 109, 4 т.
2). Приріст об’єму сбуту = місткість ринку 
зміни частки ринку = 0, 004 
10000 = 40 т.
Так, як 40т менше ніж 109, 4т, то таке міропріємство вважається не ефективним.
- Збільшення хліба «Новий 1С» при зменшені виробництва хліба «Студентський»
V хліба «Студентський» = 54000 (- 0, 03) = - 1620 т.
V хліба «Новий 1С» = 38000 
0, 04 =1520 т.
приріст маржинального прибутку хліба «Студентский» = 361, 63 ( - 1620) = - 585840, 6 грн.;
приріст маржинального прибутку хліба «Новий 1С» = 289, 79 1520 = 440480, 8 грн.;
Сума = - 145359, 8;
Міропріємство вважається не єфективним.
На підставі планової собівартості й можливих змін у збуті продукції відповідно до маркетингових досліджень зробили висновок про доцільність цих змін.
ФІНАНСОВИЙ ПЛАН
У даному розділі формуємо план з прибутку підприємства. План з прибутку підприємства складаємо за даними виробничої програми й плану собівартості.
Попередньо розрахували план реалізації продукції у вартісному вираженні (табл. 12) і розподілили виробничу собівартість по кварталах (табл. 13). Собівартість розподіляємо відповідно до запланованого обсягу виробництва й планової собівартості на 1т.
Таблиця 12
План реалізації продукції у вартісному вираженні
|
Найменування продукції |
Ціна за 1т, грн. |
Ціна за 1т із ПДВ, грн. |
Усього, т |
Усього, тис. грн. |
По кварталах | |||||||||
| 1-й кв. | 2-й кв. | 3-й кв. | 4-й кв. | |||||||||||
| т | тис. грн. | т | тис. грн. | т | тис. грн. | т | тис. грн. | |||||||
| 1. Хліб «Студентський» | 1458, 03 | 1749, 64 | 11337, 7 | 4024, 2 | 2659, 5 | 1714, 6 | 2939, 4 | |||||||
| 2. Хліб «Новий» | 1417, 19 | 1700, 63 | 7754, 9 | 3061, 0 | 1105, 41 | 2721, 1 | 867, 32 | |||||||
| 3. Хліб «Білий 1С» | 1517, 9 | 1821, 5 | 2003, 7 | 837, 9 | 418, 95 | 564, 7 | 182, 15 | |||||||
| Усього | 21096, 3 | 7923, 23 | 4183, 9 | 5000, 4 | 3988, 9 | |||||||||
1). Ціна за 1т, грн. = 1458, 03 1, 2 (20% ПДВ) = 1749, 64;
2). Усього тис. грн. = 1749, 64 6480 / 1000 = 11337, 7;
3). 1-й кв. тис. грн = 1749, 64 2300 / 1000 = 4024, 2;
Таблиця 13
Розподіл виробничої собівартості по кварталах
|
Найменування продукції |
Виробнича собівартість 1т, грн. |
Усього т |
Усього, тис. грн. |
По кварталах | |||||||
| 1-й кв. | 2-й кв. | 3-й кв. | 4-й кв. | ||||||||
| т | тис. грн. | т | тис. грн. | т | тис. грн. | т | тис. грн. | ||||
| 1. Хліб «Студентський» | 1094, 95 | 7095, 3 | 2518, 4 | 1664, 32 | 1073, 1 | 1839, 52 | |||||
| 2. Хліб «Новий» | 1118, 9 | 5102, 2 | 2014, 02 | 727, 29 | 1790, 24 | 570, 64 | |||||
| 3. Хліб «Білий 1С» | 1027, 99 | 1130, 8 | 472, 9 | 236, 44 | 318, 677 | 102, 8 | |||||
| Усього | 13328, 3 | 5005, 32 | 2628, 05 | 3182, 1 | 2512, 96 | ||||||
1). Усього тис. грн. = 1094, 95 6480 = 7095, 3;
2). 1-й кв. тис. грн. = 1094, 95 2300 = 2518, 4;
Потім складаємо план з прибутку (табл. 14).
Таблиця 14
План з прибутку, тис. грн.
| Показники | Усього за рік | По кварталах | |||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | ||
| 1. Дохід від реалізації продукції | 21096, 3 | 7923, 23 | 4183, 9 | 5000, 4 | 3988, 9 |
| 2. Податкові зобов'язання з ПДВ | 3516, 05 | 1320, 54 | 697, 32 | 833, 4 | 664, 82 |
| 3. Чистий дохід від реалізації продукції | 17580, 25 | 6602, 7 | 3486, 6 | 3324, 08 | |
| 4. Виробнича собівартість | 13328, 3 | 5005, 32 | 2628, 05 | 3182, 1 | 2512, 96 |
| 5. Валовий прибуток (збиток) | 4251, 95 | 1597, 4 | 858, 6 | 984, 9 | 811, 12 |
| 6. Адміністративні витрати | 2990, 0 | 747, 5 | 747, 5 | 747, 5 | 747, 5 |
| 7. Витрати на збут | 172, 14 | 42, 5 | 54, 3 | 70, 6 | 4, 74 |
| 8. Інші операційні витрати | 214, 69 | 53, 7 | 53, 7 | 53, 7 | 53, 7 |
| 9. Прибуток (збиток) від основної діяльності | 875, 12 | 753, 1 | 3, 4 | 113, 3 | 5, 3 |
| 10. Прибуток (збиток) від іншої операційної діяльності | - | - | - | - | - |
| 11. Фінансовий результат від операційної діяльності | 875, 12 | 753, 1 | 3, 4 | 113, 3 | 5, 3 |
| 12. Доходи від інвестиційної й фінансової діяльності | - | - | - | - | - |
| 13. Витрати інвестиційної й фінансової діяльності | - | - | - | - | - |
| у т. ч. відсотки за кредити | - | - | - | - | - |
| 14. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподатковування | 875, 12 | 753, 1 | 3, 4 | 113, 3 | 5, 3 |
| 15. Податок на прибуток | 166, 3; | 143, 1 | 0, 7 | 21, 5 | 1, 01 |
| 16. Чистий прибуток | 708, 82 | 610, 0 | 2, 7 | 91, 8 | 4, 29 |
| 17. 1 Поповнення оборотних коштів | 496, 195 | - | - | - | - |
| 17. 2 Цільові фонди: | 212, 655 | - | - | - | - |
| - резервний | 35, 442 | - | - | - | - |
| - дивідендних виплат | - | - | - | - | - |
| - виробничого розвитку | 70, 885 | - | - | - | - |
| - участі персоналу в прибутку | 35, 442 | - | - | - | - |
| - соціального забезпечення | 70, 885 | - | - | - | - |
|
|
|
1). Податкові зобов'язання з ПДВ = 21096, 3 / 6 (20%) = 3516, 05;
2). Чистий дохід від реалізації продукції = дохід від реалізації продукції - Податкові зобов'язання з ПДВ = 21096, 3 – 3516, 05 = 17580, 25;
3). Валовий прибуток (збиток) = Чистий дохід від реалізації продукції – виробнича собівартість = 17580, 25 – 13328, 3 = 4251, 95;
4). Витрати на збут 1 кв. = 4560 / 12140 172, 14 = 64, 7;
5). Прибуток (збиток) від основної діяльності = (пункти 5 – 6 – 7 – 8 ) = 4251, 95 - 2990, 0 - 172, 14 - 214, 69 - 875, 12 = 875, 12;
6). Податок на прибуток = Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподатковування 0, 19 = 875, 12 0, 19 =166, 3;
7). Чистий прибуток = Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподатковування - Податок на прибуток = 875, 12 -166, 3 = 708, 82;
Адміністративні витрати та інші операційні витрати розподіляємо по кварталах рівномірно. Витрати на збут розподіляємо по кварталах пропорційно обсягам реалізації.
За результатами проведених розрахунків наводимо висновки про заплановані результати діяльності підприємства.
|
|
|
