 |
П(у)р=вр-с-кз-ур. Показатель отражает, сколько получено прибыли от реализации на рубль объема продаж. Таблица 2. 5. Факторный анализ показателей уровня рентабельности основной деятельности
|
|
|
|
П(У)Р=ВР-С-КЗ-УР
Где: ВР – выручка от реализации продукции;
С – себестоимость продукции;
КЗ – коммерческие расходы;
УР – управленческие расходы.
Для определения данных показателей, в анализируемом нами предприятии, используем форму 2 отчетности « Отчет о прибылях и убытках». Из данной формы видно, что в 2014 году прибыль от реализации составила 6613 тыс. рублей; в 2015году – (-1783), в 2016 году убыток от реализации был равен 1373 тыс. рублей, что свидетельствует о неэффективной деятельности данного предприятия. Большую роль в этом сыграли очень высокие показатели себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг. Предприятию необходимо проанализировать и использовать возможные пути снижения себестоимости, что приведет к получению максимально возможной прибыли.
Относительными показателями доходности является уровень рентабельности, который показывает, сколько получено прибыли с одного рубля вложенного капитала. Относительные показатели дают более точную оценку деятельности предприятия, т. к. они менее подвержены условиям инфляции.
Рассмотрим некоторые показатели рентабельности.
· Рентабельность основной деятельности, которая определяется по формуле: РОД = П(У)Р \ ПС,
Где, П(У)Р – прибыль (убыток) от реализации;
ПС – полная себестоимость (полные затраты)
РОД показывает какова доля прибыли от реализации продукции основного вида деятельности в сумме затрат на производство и реализацию.
· Рентабельность объема продаж РОП
РОП = П(У)Р \ ВР, где
ВР – выручка от реализации.
Показатель отражает, сколько получено прибыли от реализации на рубль объема продаж.
Для того чтобы определить величину влияния отдельных факторов (П(У)Р, ВР, ПС) на прирост результативных показателей (рентабельность основной деятельности и рентабельность объема продаж) необходимо провести детерминированный факторный анализ, который использует способы цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, индексный, и другие.
|
|
|
Проведем факторный анализ уровня рентабельности основной деятельности при помощи способа цепной подстановки. Данный способ заключается в получении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на фактические. Разность двух промежуточных значений обобщающего показателя цепи подстановок равна изменению обобщающего показателя, вызванного изменением соответствующего фактора. Анализ приведем в таблице 2. 5.
Таблица 2. 5
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ УРОВНЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
| Показатели | Изменение 2016 к 2015 | ||
| Прибыль (убыток) от реализации П(У)р, тыс. руб. | -1783 | -1373 | |
| Полная себестоимость (ПС), тыс. руб. | |||
| Уровень рентабельности основной деятельности (УРод), % | -2, 74 | -1, 98 | 0, 76 |
1. УРод по плану=П(У)р2015/ПС2015*100%
УРод по плану= -1783/65141*100% = -2, 74%
2. УРод условный=П(У)р2016/ПС2015*100%
УРод условный= -1373/65141*100% = -2, 11%
3. УРод фактический=П(У)р2016/ПС2016*100%
УРод фактический= -1373: 69427*100% = -1, 98%
4. Изменение уровня рентабельности за счет П(У)р
Î УРод П(У)р= УРод условный- УРод по плану
Î УРод П(У)р= -2, 11- (-2, 74) = 0, 63
5. Изменение УРод за счет ПС:
Î УРодПС = УРод фактический- УРод условный
Î УРодПС = -1, 98 – (-2, 11) = 0, 13.
Изменение между фактическим и плановым уровнем рентабельности составит:
Î УРод =Î УРод П(У)р+Î УРодПС
Î УРод = 0, 63 + 0, 13 = 0, 76
Из таблицы 2. 5 видно, что прибыль (убыток) от реализации фактическая (2016) по отношению к плану (2015) увеличилась на 410 тыс. руб. Такое изменение повысило уровень рентабельности на 0, 63. Полная себестоимость по отношению к 2015г. увеличилась на 4286 тыс. рублей, что изменило уровень рентабельности на 0, 13. В целом, за счет двух факторов, уровень рентабельности основной деятельности изменился на 0, 76 или 7600 рублей. Оба фактора повлияли на результативный показатель.
|
|
|
Рассмотрим уровень рентабельности объема продаж (выручки) способом цепных подстановок.
Таблица 2. 6
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ УРОВНЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОБЪЕМА ПРОДАЖ
| Показатели | Изменение 2016 к 2015 | ||
| Прибыль (убыток) от реализации П(У)р, тыс. руб. | -1783 | -1373 | |
| Выручка от реализации Вр, тыс. руб. | |||
| Уровень рентабельности объема продаж УРоп, % | -2, 81 | -2, 01 | 0, 8 |
1. УРоп по плану= П(У)р2015 / Вр2015*100%
УРоп по плану= -1783/63358*100% = -2, 81%
2. УРоп условный=П(У)р2016 / Вр2015*100%
УРоп условный= -1373/63358*100% = -2, 17
3. УРоп фактический=П(У)р2016 / Вр2016*100%
УРоп фактический= -1373/68054*100% = -2, 01
4. Изменение уровня рентабельности (УРоп) за счет прибыли (убытка) от реализации (П(У)р):
Î УРоп П(У)р = УРоп условный - УРоп по плану
Î УРоп П(У)р = -2, 17 – (- 2, 81) = 0, 64
5. Изменение УРоп за счет выручки от реализации (Вр):
Î УРоп Вр = УРоп фактический - УРоп условный
Î УРоп Вр = -2, 01 – (-2, 17) = 0, 16
Изменение между фактическим и плановым уровнем рентабельности составит:
Î УРоп =Î УРоп П(У)р + Î УРоп Вр
Î УРоп = 0, 64 + 0, 16 = 0, 8
Согласно анализу изменение прибыли (убытка) от реализации в 2016году по отношению к 2015 году составило 410 тыс. руб. Такое изменение повторило уровень рентабельности объема продаж на 0, 64 или 6400руб. выручка от реализации увеличилась на 0, 16 или 1600 рублей. Таким образом, оба количественных показателей положительно повлияли на результатный показатель и вызвали его изменение на 0, 8.
Подводя итоги анализа доходности предприятия, можно заметить положительную тенденцию в повышении уровней рентабельности. Данное изменение связанно с сокращением убытка от реализации в 2016году по сравнению с 2015 годом на 410 тыс. рублей и увеличением показателя выручки от реализации на 4696 тыс. рублей.
|
|
|
