 |
Выбытие непроизведенных активов
|
|
|
|
3.1. Проверка обоснованности операций по выбытию непроизведенных активов в результате продажи, недостачи, безвозмездной передачи, невозможности дальнейшего использования в следствии негодности, в результате стихийных бедствий и др.чрезвычайных ситуаций, в результате вложений в УК др.организаций
3.2. Правильность оформл. актов на списание ОС
Отражение операций на счетах БУ
Д 10300330 К 10603430
излишки Д 10300330 К 40101180
дооценка Д 10300330 К 40103
уценка Д 40103 К 10300330
Выбытие: Д 41001172 К 10300330 - реализация
Д 41001(241,242,251,252,253) К 10300330 – безвпер
Д 41001273 К 10300330 – стих.бедствия
Д 20402530 К 10300330 – вложение в УК др.орг-й
Ревизия операций с МПЗ
Цель: определение правомерности, в т.ч. целевого характера и эффективности использования МПЗ, находящихся в фед.собственности
Норм.база:
1) Общероссийский классификатор продукции
2) Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общепита
3) Нормы расхода топлива и ГСМ на автотранспорте
4) Типовые нормы бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и др.средств индивидуальной защиты
5) Инструкция по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий мед.назначения
Докум.хоз.субъекта:
1) акт о приемке материалов
2) накладные
3) ведомость выдачи МЦ на нужды учреждения, требование-накладная, меню-требование
4) путевые листы
5) карточки КСУ (кроме продуктов питания)
6) оборотная ведомость по нефинансовым активам (продукты питания), накопительные ведомости по приходы расходу продуктов питания
7) журнал операций №7
8) Главная книга, баланс
Направления ревизии:
Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность МПЗ
1.1. Предупреждение и заблаговременное обнаружение причин возникновения недостач МПЗ
|
|
|
1.2. Проверка сохранности МПЗ (непосредственное выявление недостачи)
а) складское хозяйство
б) подбор и расстановка МОЛ
в) пропускная система
г) инвентаризация и внезапные ревизии
1.3. Проверка устранения выявленных недостач
Складское хозяйство
1) обследование мест хранения МПЗ для выяснения пригодности складских помещений целевому назначению
2) соблюдение правил хранения ценностей
3) обеспечение противопожарной безопасности
4) наличие сигнализации
5) наличие весового хозяйства
МПЗ хранятся по группам, видам, артикулам, сортам на стеллажах, ячейках или спец.таре.
Подбор и расстановка МОЛ
1) наличие договоров о ПМО с МОЛ
2) организация контроля за работой МОЛ
3) в бухг-и проверяется правильность передачи складского хозяйства при смене МОЛ
МОЛ д.б.ознакомлены с должностными инструкциями, докум.оформл. операций по движению МПЗ и аналит. учетом МПЗ
Пропускная система
1) внезапная проверка соблюдения контроля за ввозом и вывозом МПЗ (оформление и регистрация пропусков охранниками, возвращение в бухгалтерию неисп. пропусков)
2) проверка Книги регистрации пропусков, Журналов взвешивания грузов, сообщения охранников о вывозе МПЗ без должного оформления
3) сопоставление данных в пропусках и фактич.кол,ассортимента и ст-ти вывезенных МПЗ по счетам-фактурам, спецификациям, ярлыкам и др.сопроводительным документам.
Инвентаризация и внезапные ревизии (своевременность, полнота и правильность)
Нарушения:
а) неполный охват инвентаризацией МПЗ
б) неоговоренные исправления в инв.описях
в)отсутствие в инв.описи подписей чл.инв.комисии
г) отсутствие подписи МОЛ о принятии МПЗ на ответственное хранение
д) сокрытие недостачи под видом пересортицы
е) списание недостачи на расходы вместо взыскания с виновника
До начала инвентаризации ревизор должен узнать о всех местах хранения МПЗ и составить перечнь МПЗ, подлежащих инвентаризации.
|
|
|
Руководитель учреждения издает распоряжение о создании инвентар.комиссии. На дату начала инвентаризации МОЛ составляет отчет по приходу и расходу МЦ в 2-х экземплярах. Председатель инв.комиссии должен получить от МОЛ расписку, что «все документы, подтверждающие приход и расход МЦ включены в отчет и сданы в бухгалтерию». Аналогичные расписки берутся с лиц, имеющих подотчетные∑на приобретение МЦ. после этого комиссия приступает к инвентаризации. Инв.описи составляются по МОЛ с указанием места проведения инвентаризации и распиской МОЛ. Встречаются случаи, когда председатель инвент.комиссии не включает в описи ценности, которые по заявлению МОЛ не принадлежат организации, а находятся на хранении. Для таких МЦ комиссия должна составить отдельную инв.опись. Далее путем встречной проверки выясняется, кому принадлежат ценности и почему хранятся на складе организации. Несоответствие фактич.данных данным БУ оформляется сличительной ведомостью. Излишки подлежат оприходованию, а недостачи списываются в расходы организации, сверх нормативов на виновное лицо. Зачет недостачи излишками в результате пересортицы допускается лишь у одного и того же МОЛ за один и тот же период и по одному наименованию МЦ.
Иногда м.д.приняты неправильные решения:
- сокрытие недостачи под видом пересортицы
- списание недостачи на расходы вместо взыскания с МОЛ.
Ревизор использует для проверки инв.описи, решения инв.комиссии (из протоколов их заседаний), записи в БУ по сч.20900.
Поступление МПЗ и их оценка
Способы: покупка, безвозмездно, централизованное снабжение
2.1. Отражение операций по поступлению МЦ в БУ
2.2. Полнота и правильность регистрации транспортных, товарных и др.документов, связанных с получением МЦ в Журнале учета поступивших грузов
2.3. Своевременность запросов по розыску непоступивших грузов
2.4. Своевременность отметок об оплате счетов, отказе от акцепта при поступлении материалов
2.5. Выборочная проверка полноты оприходования МЦ (сопоставление счетов-фактур и ПД на оприходование МЦ и отражение операций в ж/о №1,№2,№3-подотч.)
2.6. Доверенности:
|
|
|
а) соблюдение порядка выдачи доверенности и отпуск по ним МПЗ
б) утверждены ли лица для подписи доверенности
в) оформление доверенностей и правильность их регистрации в журнале
г) не выдаются ли новые доверенности лицам, кот. еще не отчитались в исполнении ранее полученных доверенностей, срок действия которых истек
д) возвращались ли неиспользованные доверенности на след.день после истечения срока их действия, отметки о возврате в журнале
е) наличие перечня работников, уполномоченных получать МЦ по доверенности, выданной бухгалтерией
ж) своевременность сдачи док-в на склад доверенным лицом
Выбытие МПЗ
Способы: продажа, недостача, отпуск в производство, безвозмездная передача.
Оценка по фактич. или сред.ст-ти
3.1. Проверка отпуска МПЗ в производство (лимитируется ли расход МПЗ, по каким нормам рассчитывается потребность в МПЗ на производство и калькул. себестоимости ГП)
3.2. Выделены ли подразделениями работники, которые могут получать МЦ со складов (список этих лиц и образцы подписей д.б. на кажд.складе)
3.3. Изучение отпуска МПЗ сторонним организациям (разрешения на продажу МПЗ, необходимость, условия договора и результат)
3.4. Проверка документов оформление и по существу (соответствие расходных документов пропускам на вывоз МПЗ и платежным документам; и по кол.МПЗ договору поставки и заявке получателя)
Ревизия денежных средств (касса, денежные документы, бланки строгой отчетности, денежные средства на счетах по учету бюджетных и внебюджетных средств, в российской и иностранной валютах)
|
|
|
