 |
Ревизия кассовых операций
|
|
|
|
Цель: осуществление контроля за соблюдением законодательства при осуществлении кассовых операций с наличными ДС, их обоснованностью и сохранностью.
Норм.база:
БКРФ, Инструкция по БУ, Указание о порядке применения бюдж.классификации
Положение № 40 «О порядке ведения кассовых операций»
положение №14п «О правилах организации наличного ден. обращения на территории РФ»
«О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходование наличных денег, поступивших в кассу» 1843у (Указание ЦБРФ)
«О порядке обеспечения наличными ДС получателей средств ФБ» №85н
ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных ден.расчетов и расчетов с использ-м пластиковых карт» №54фз
Докум.хоз.субъекта:
1) ПКО, РКО, журнал регистрации ПКО и РКО
2) ведомость по кассе
3) ведомость по выдаче денег подотчетным лицам
4) заявка на получение ДС, кассовая заявка
5) книга аналитического учета ден.документов и бланков строгой отчетности, хранящихся в кассе
6) Кассовая книга, отчет кассира
7) договор о ПМО с кассиром
8) расчет лимита ДС
9) объявление на взнос наличными
10) журнал операций №1
11) Главная книга, баланс
12) инв.опись, акты внезапных ревизий кассы
Направления:
Проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег и др.ценностей в кассе и при их доставке из банка
1.1. Предупреждение и заблаговременное обнаружение причин возникновения недостач ДС
1.2. Проверка сохранности ДС (непосредственное выявление недостачи)
а) инвентаризация ДС
б) кассовые помещения
в) транспортировка ДС
г) наличие договора о ПМО с кассиром
1.3. Проверка устранения выявленных недостач
Инвентаризация ДС
После предъявления удостоверения о полномочиях на проверку ревизор приступает к инвентаризации в присутствии МОЛ. Если МОЛ нет, то нужно требовать, чтобы была создана комиссия из рук-ля, его зама, главбуха и работника, не связанного с бухгалтерией.
|
|
|
Ревизор должен потребовать, чтобы кассир в его присутствии составит отчет об операциях кассы на момент инвентаризации и дал расписку о том, что «все приходные и расходные документы включены в отчет, несписанных в расход денег и неоприходованных в кассу не имеется». Аналогичные расписки даются по ден.документам и бланкам строгой отчетности. Отчет кассира передается в бухгалтерию и бухгалтер производит разноску в ж/о №1. Далее для пересчета передаются ДС, ден.документы и бланки строгой отчетности. Излишки приходуются, недостачи взыскиваются с кассира.
Кассовые помещения
Ревизор проводит осмотр кассы. Единые требования к помещению кассы (Прил.3 Прк.№40):
- помещение кассы д.б. изолировано от др.служебных помещений, находиться на верхних этажах
- пол и потолок – жел/бет плиты, решетки на окнах, железные двери
- наличие сигнализации
- ключи-дубликаты должны храниться у рук-ля
Транспортировка ДС
Рекомендации по обеспечению сохранности ДС при транспортировке (Прил.2 Прк.№40): маршрут следования машины не разглашается
Контроль правильности оформления документов, по кот. производились операции, связанные с получением и выдачей денег
2.1. Оформление кассовых документов без исправлений, ПКО и РКО д.б. сверены с Журналом регистрации ПКО и РКО, погашены штампом получено/оплачено.
2.2. Платежные ведомости должны иметь разрешающие подписи, срок выдачи зарплаты; напротив ФИО сотрудника: подпись, «депонировано» или «по доверенности».
Проверка соблюдения действующих правил расчетов наличными ДС (предел. 100тыс.руб)
Оправдат.док-ты: авансовый отчет подотч.лица, товарные, кассовые чеки, счета, накладные, квитанции.
|
|
|
Проверка соблюдения установленного лимита хранения наличных ДС в кассе.
Лимит устан-ся исходя из специфики деят-ти орг-и, потребности в обеспечении расчетов наличными ДС (Пол.14п), в течение года лимит м.б.пересмотрен.
В отчете кассира смотрят остатки на начало и на конец дня. превышение лимита разрешается в период выплаты зарплаты (3 дня).
Проверка соблюдения установленного порядка выписки чековых книжек и получение по ним ДС
Все записи в чеке производятся от руки, ∑прописью должна соответствовать∑цифрами. На чеке д.б. роспись лица, на имя которого выдан чек в получении денег и данные его документа удост. личность. Исправлений в чеке не допускается, иначе пишется «аннулировано», перечеркивается по диагонали и подклеивается в чековую книжку.
корешки оплаченных и испорченных чеков и сами испорченные чеки хранятся 3 года.
Проверка целевого использования налич. ДС
Проверяется по данным заявок на получение налич.ДС (в заявке указ-ся серия, № чека, дата,№ лицевого счета получателя, ФИО представителя получателя, его пасп.данные, показатели бюд.классиф.) Показатели сверяются с чеками и по отчетам кассира проверяют целевое исп-е.
Проверка своевременности и полноты возврата ДС в банк
Депонированная зарплата, превышение лимитов, выручка
Если есть депоненты, их ∑сверяется с реестром депонированных∑, книгой аналит.учета депонир.∑
Есть ли РКО с квитанциями, подтвержд., что кассир сдал ДС в банк. Своевременность сдачи.
Своевременность и полнота оприходования ДС в кассу
В чеке (∑,число) сравнивают с отчетом кассира, ПКО(в нем указ-ся серия и № чека)
Проверка правильности отражение кассовых операций на счетах бюдж.учета
Встречная проверка
9.1. ДО по сч. «Касса» сверяют с КО др.счетов в др.учетных регистрах:
ж/о №2 - сч.20101,30405,20107
ж/о №3 – 20800
ж-о№5 – сч.20503,20509
9.2. КО по сч. «Касса» в ж/о № 1 сверяют с ДО др.счетов в др.учетных регистрах:
ж/о №2 - сч.20101,30405,20107
ж/о №3 – 20800
ж-о№6 – по оплате труда.
9.3. На нач. месяца остаток в отчете кассира→остатку в ж/о №1→Гл.книге→балансе.
Ревизия ДС на банковских счетах
Цель: осуществление контроля за соблюдением законодательства при осуществлении организацией безналичных денежных расчетов, их обоснованностью и наличием и движением ДС.
|
|
|
Норм.база:
БКРФ, Инструкция по БУ, Указание о порядке применения бюдж.классификации
Положение № 2 «О безналичных расчетах в РФ»
«Порядок осуществления через лицевые счета учета ДС»
Докум.хоз.субъекта:
1) выписка банка с расчетного, валютного, специального и лицевого счета
2) копия лицевого счета
3) платежные, инкассовые поручения
4) журнал операций №2
5) Главная книга, баланс
Направления:
Проверка достоверности операций оплаты
Наличие оправдательных документов
Фактич.получение тру при проверке операций оплаты поставщику
Проверка соответствия остатка в выписке на 1 число остатку на последнюю дате предыдущего месяца
Проверка реквизитов плптежных документов (штамп банка, подписи)
Проверка операций по лимитированным чековым книжкам
Не превышен ли лимит, сопоставление ж/о №2 и Гл.книги по сч. «Ден.докум»; причины расхождений; встречные проверки в организациями, кот. проводят расчеты по лчк
Правильность хранения чековых книжек
Проверка перевода денег на тек.счета
Выявление фактов хищения ДС, правильность записей в ж/о №2
Ревизия обеспечения сохранности ДС и МПЗ.
|
|
|
