Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Ревизия кассовых операций




Цель: осуществление контроля за соблюдением законодательства при осуществлении кассовых операций с наличными ДС, их обоснованностью и сохранностью.

Норм.база:

БКРФ, Инструкция по БУ, Указание о порядке применения бюдж.классификации

Положение № 40 «О порядке ведения кассовых операций»

положение №14п «О правилах организации наличного ден. обращения на территории РФ»

«О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходование наличных денег, поступивших в кассу» 1843у (Указание ЦБРФ)

«О порядке обеспечения наличными ДС получателей средств ФБ» №85н

ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных ден.расчетов и расчетов с использ-м пластиковых карт» №54фз

Докум.хоз.субъекта:

1) ПКО, РКО, журнал регистрации ПКО и РКО

2) ведомость по кассе

3) ведомость по выдаче денег подотчетным лицам

4) заявка на получение ДС, кассовая заявка

5) книга аналитического учета ден.документов и бланков строгой отчетности, хранящихся в кассе

6) Кассовая книга, отчет кассира

7) договор о ПМО с кассиром

8) расчет лимита ДС

9) объявление на взнос наличными

10) журнал операций №1

11) Главная книга, баланс

12) инв.опись, акты внезапных ревизий кассы

Направления:

Проверка обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег и др.ценностей в кассе и при их доставке из банка

1.1. Предупреждение и заблаговременное обнаружение причин возникновения недостач ДС

1.2. Проверка сохранности ДС (непосредственное выявление недостачи)

а) инвентаризация ДС

б) кассовые помещения

в) транспортировка ДС

г) наличие договора о ПМО с кассиром

1.3. Проверка устранения выявленных недостач

Инвентаризация ДС

После предъявления удостоверения о полномочиях на проверку ревизор приступает к инвентаризации в присутствии МОЛ. Если МОЛ нет, то нужно требовать, чтобы была создана комиссия из рук-ля, его зама, главбуха и работника, не связанного с бухгалтерией.

Ревизор должен потребовать, чтобы кассир в его присутствии составит отчет об операциях кассы на момент инвентаризации и дал расписку о том, что «все приходные и расходные документы включены в отчет, несписанных в расход денег и неоприходованных в кассу не имеется». Аналогичные расписки даются по ден.документам и бланкам строгой отчетности. Отчет кассира передается в бухгалтерию и бухгалтер производит разноску в ж/о №1. Далее для пересчета передаются ДС, ден.документы и бланки строгой отчетности. Излишки приходуются, недостачи взыскиваются с кассира.

Кассовые помещения

Ревизор проводит осмотр кассы. Единые требования к помещению кассы (Прил.3 Прк.№40):

- помещение кассы д.б. изолировано от др.служебных помещений, находиться на верхних этажах

- пол и потолок – жел/бет плиты, решетки на окнах, железные двери

- наличие сигнализации

- ключи-дубликаты должны храниться у рук-ля

Транспортировка ДС

Рекомендации по обеспечению сохранности ДС при транспортировке (Прил.2 Прк.№40): маршрут следования машины не разглашается

Контроль правильности оформления документов, по кот. производились операции, связанные с получением и выдачей денег

2.1. Оформление кассовых документов без исправлений, ПКО и РКО д.б. сверены с Журналом регистрации ПКО и РКО, погашены штампом получено/оплачено.

2.2. Платежные ведомости должны иметь разрешающие подписи, срок выдачи зарплаты; напротив ФИО сотрудника: подпись, «депонировано» или «по доверенности».

Проверка соблюдения действующих правил расчетов наличными ДС (предел. 100тыс.руб)

Оправдат.док-ты: авансовый отчет подотч.лица, товарные, кассовые чеки, счета, накладные, квитанции.

Проверка соблюдения установленного лимита хранения наличных ДС в кассе.

Лимит устан-ся исходя из специфики деят-ти орг-и, потребности в обеспечении расчетов наличными ДС (Пол.14п), в течение года лимит м.б.пересмотрен.

В отчете кассира смотрят остатки на начало и на конец дня. превышение лимита разрешается в период выплаты зарплаты (3 дня).

Проверка соблюдения установленного порядка выписки чековых книжек и получение по ним ДС

Все записи в чеке производятся от руки, ∑прописью должна соответствовать∑цифрами. На чеке д.б. роспись лица, на имя которого выдан чек в получении денег и данные его документа удост. личность. Исправлений в чеке не допускается, иначе пишется «аннулировано», перечеркивается по диагонали и подклеивается в чековую книжку.

корешки оплаченных и испорченных чеков и сами испорченные чеки хранятся 3 года.

Проверка целевого использования налич. ДС

Проверяется по данным заявок на получение налич.ДС (в заявке указ-ся серия, № чека, дата,№ лицевого счета получателя, ФИО представителя получателя, его пасп.данные, показатели бюд.классиф.) Показатели сверяются с чеками и по отчетам кассира проверяют целевое исп-е.

Проверка своевременности и полноты возврата ДС в банк

Депонированная зарплата, превышение лимитов, выручка

Если есть депоненты, их ∑сверяется с реестром депонированных∑, книгой аналит.учета депонир.∑

Есть ли РКО с квитанциями, подтвержд., что кассир сдал ДС в банк. Своевременность сдачи.

Своевременность и полнота оприходования ДС в кассу

В чеке (∑,число) сравнивают с отчетом кассира, ПКО(в нем указ-ся серия и № чека)

Проверка правильности отражение кассовых операций на счетах бюдж.учета

Встречная проверка

9.1. ДО по сч. «Касса» сверяют с КО др.счетов в др.учетных регистрах:

ж/о №2 - сч.20101,30405,20107

ж/о №3 – 20800

ж-о№5 – сч.20503,20509

9.2. КО по сч. «Касса» в ж/о № 1 сверяют с ДО др.счетов в др.учетных регистрах:

ж/о №2 - сч.20101,30405,20107

ж/о №3 – 20800

ж-о№6 – по оплате труда.

9.3. На нач. месяца остаток в отчете кассира→остатку в ж/о №1→Гл.книге→балансе.

Ревизия ДС на банковских счетах

Цель: осуществление контроля за соблюдением законодательства при осуществлении организацией безналичных денежных расчетов, их обоснованностью и наличием и движением ДС.

Норм.база:

БКРФ, Инструкция по БУ, Указание о порядке применения бюдж.классификации

Положение № 2 «О безналичных расчетах в РФ»

«Порядок осуществления через лицевые счета учета ДС»

Докум.хоз.субъекта:

1) выписка банка с расчетного, валютного, специального и лицевого счета

2) копия лицевого счета

3) платежные, инкассовые поручения

4) журнал операций №2

5) Главная книга, баланс

Направления:

Проверка достоверности операций оплаты

Наличие оправдательных документов

Фактич.получение тру при проверке операций оплаты поставщику

Проверка соответствия остатка в выписке на 1 число остатку на последнюю дате предыдущего месяца

Проверка реквизитов плптежных документов (штамп банка, подписи)

Проверка операций по лимитированным чековым книжкам

Не превышен ли лимит, сопоставление ж/о №2 и Гл.книги по сч. «Ден.докум»; причины расхождений; встречные проверки в организациями, кот. проводят расчеты по лчк

Правильность хранения чековых книжек

Проверка перевода денег на тек.счета

Выявление фактов хищения ДС, правильность записей в ж/о №2

Ревизия обеспечения сохранности ДС и МПЗ.

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...