Для учета МПЗ имеются счета и субсчета: 07 «Оборудование к установке»; 10 «Материалы»; 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
10 счет имеет следующие субсчета:
1. Сырье и материалы
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
3. Топливо
4. Тара и тарные материалы
5. Запасные части
6. Прочие материалы
7. Материалы, переданные в переработку на сторону
8. Строительные материалы
9. Семена и корма.
Материалы, принятые на хранение учитываются за балансом 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
Материалы, принятые в переработку учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку»;
Счета учета МПЗ активные и характеризуют состав хозяйственных средств.
Остатки МПЗ и их приход записывается по Дт этих счетов, а расход и отпуск материальных ценностей по Кт.
Все первичные документы на расход и отпуск материальных ценностей группируются бухгалтерией в разрезе синтетических счетов, субсчетов, мест использования и направления затрат.
В течение отчетного месяца движение материальных ценностей учитываются по учетной цене, а по окончании месяца - по фактической себестоимости. Данные о поступлении материалов отражаются в разных журналах-ордерах (1,3,6,7,10/1,13), а суммируются все данные в Главной книге. Данные о израсходованных и отпущенных материальных ценностях записываются в журналах ордерах №10, и 10/1 и в Главной книге.
Практическое занятие №8
Тема: Учет производственных запасов.
Задание №1
Составить корреспонденцию счетов.
№
п/п
Содержание хозяйственных операций
Корр. счетов
Дт
Кт
1.
Приобретено у поставщика оборудование, требующее монтажа
07
60
2.
Приобретены подотчетным лицом минеральные удобрения
10
71
3.
Оприходован от урожая картофель
40
20/1
4.
Приходуются товары, выработанные в столовой
41
29
5.
В результате инвентаризации выявлена недостача оборудования, требующего монтажа
84
07
6.
Дооценены материалы
10
14
7.
Реализована заготовительной организации пшеница
46
40
8.
Реализованы товары
47
41
9.
Поступило от учредителей оборудование, требующее монтажа
07
75
10.
Израсходованы корма на кормление животных основного стада
20/2
10/9
11.
Оприходованы семена собственного производства
10/9
20/1
12.
Уценена готовая продукция
14
40
13.
Оприходованы излишки товаров, выявленные при инвентаризации
41
48
14.
Возвращено поставщикам оборудование
60
07
15.
Израсходовано топливо для работы МТП
23
10
16.
Списана погибшая продукция (застрахованная)
65
40
17.
Переданы другой организации товары безвозмездно
48
41
18.
Оприходовано оборудование, требующее монтажа от дочернего предприятия
07
78
19.
Изготовлены в ремонтной мастерской запчасти
10
23/1
20.
Оприходовано молоко, полученное от основного стада КРС
40
20/2
21.
Списаны незастрахованные испорченные товары
48
41
22.
Переведена в корм готовая продукция
10/9
40
23.
Израсходованы материалы на общехозяйственные нужды
26
10
Лекция - Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций.
План:
1 Учет кассовых операций.
Учет денежных средств в кассе.
Порядок открытия расчетного счета.
Формы безналичных расчетов
Учет кассовых операций.
Каждое предприятие для расчета наличными деньгами и хранение денежных документов должно иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудованное для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель предприятия несет ответственность за создание таких условий, а именно:
1. Дверь должна быть обита железом с обеих сторон;
2. На окне решетка (между рамами);
3. Сигнализация: пожарная и охранная;
4. Сейф прикреплен к стенке или к полу.
Выполняет кассовые операции кассир, который при принятии на работу должен под расписку быть ознакомлен с правилами ведения кассовых операции и с которым
заключается договор о материальной ответственности.
При небольшом объеме движения наличных денег в кассе обязанности кассира возлагаются на каждого из работников в порядке совмещения. В соответствии правилами все учреждения должны хранить деньги в банке. Наличные деньги, полученные из банка, расходуются целенаправленно. Например: На зарплату, на социальные выплаты, на командировочные расходы и т.д.
Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением банка, сверх лимита деньги могут храниться в кассе только во время выплаты зарплаты, на срок не свыше трех дней, включая день получения денег в банке. Отчет по кассе составляется ежедневно.
Предприятие, имеющее постоянную денежную выручку, по согласованию с банком может расходовать ее на зарплату, на выплату социально-трудовых льгот, на закупку сельхоз продукции, на командировочные расходы, покупку канцелярских товаров и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и ГСМ. При этом предприятие не имеет права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх лимита для предстоящих расходов, в том числе и на оплату труда.
2 Учет денежных средств в кассе.
Наличные деньги в кассу поступают из банка в виде платежей за услуги и любые ценности, возврат аванса от подотчетных лиц. Деньги получает кассир в банке по чеку. Чековую книжку предприятие получает в банке предприятия по заявлению. Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам; выдача - по расходным кассовым ордерам. Сдача денег в банк производится по объявлениям на взнос наличными. Возврат денежных знаков производится в кассу на основании документа удостоверяющего личность. Все кассовые документы должны быть погашены штампами «оплачено и получено» с указанием даты. Порядок проведения кассовых операций следующий:
1. Оформление первичных документов по приходу и расходу.
2. Регистрация первичных документов в журнале регистрации.
3. Записи в кассовую книгу (под копирку), ежедневное подведение остатка по кассовой книге для крупных предприятий; для малых по согласованию с банком.
4. Сдача второго экземпляра кассового отчета в бухгалтерию с приходными и расходными документами под расписку. Кассовая книга должна быть пронумерована с подписью директора и главного бухгалтера и печатью.
Учет денежных средств в кассе ведется на счете 50/1 активный счет.
Если предприятие осуществляет продажу продукции населению, то оно обязано иметь контрольно-кассовую машину, и ведет учет поступающей выручки за каждый день в специальной книге кассира-операциониста.
В конце дня выручка приходит в кассу приходным кассовым ордером. Контрольно-кассовая машина (ККМ) регистрируется в налоговой инспекции. Если расчет за услуги ведется в валюте, то отчет по кассе делается отдельно. При составлении баланса остаток валюты пересчитывается по курсу, действующего на последнее число отчетного периода.
В кассе проводятся плановые и внезапные проверки с пересчетом денежных знаков и ценных бумаг. Проверка проводиться комиссией, назначенной по приказу руководителя. По результатам проверки комиссия составляет акт, выявленная недостача, взыскивается с кассира, излишки приходятся с зачислениями в доход предприятия.
