 |
Глава 1. Фискальная функция налогов и её реализация в современных условиях
|
|
|
|
Содержание
Введение
Глава I. Фискальная функция налогов и её реализация в современных условиях
Глава II. Акцизы: действующий механизм и проблемы его совершенствования
2.1. Субъект и объект налогообложения
2.2 Налоговая база и ставка налога
2.3. Порядок и сроки уплаты и исчисления налога
Глава III. Налог на добавленную стоимость
3.1. Субъект и объект налогообложения
3.2. Ставки налога и налоговая база
Заключение
Литература
Введение
Во всех развитых странах основными стимулами к реформированию налогообложения является стремление превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты и эффективности. Одной из ключевых задач такой реформы является снятие всех налоговых преград для экономического роста. В настоящее время одним из препятствий на этом пути является невысокая эффективность государственного управления, вмешательства органов власти, деятельность хозяйствующих субъектов. Налогообложение в России имеет ярко выраженный фискальный характер, а регулирующая функция заметно принижена. Налоговой системе присущи и другие изъяны: недостаточное использование налоговых механизмов в целях стимулирования инновационной и инвестиционной активности, значительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирование развития теневой экономики, низкая доля прямых налогов и высокая доля косвенных.
В менее развитых странах доля косвенных налогов высока, так как механизм взимания и контроля более прост по сравнению с прямыми налогами. В РФ так же низка доля прямых налогов. В странах с развитой рыночной экономикой данный налог составляет до 72 % совокупных налоговых поступлений (это налог на доходы физических лиц). В России на два порядка ниже. В РФ основная ставка этого налога составляет 12 %, в Японии – от 10% до 50 %, в США – 15-39,6 %.
|
|
|
Таким экономическим показателем, как соотношение прямых и косвенных налогов, можно характеризовать налоговую систему страны. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества плательщика. Косвенные налоги включаются в цену товаров, работ, услуг; окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара, работы, услуги.
Глава 1. Фискальная функция налогов и её реализация в современных условиях
Налоги - обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.
Социально-экономическая сущность и роль налогов проявляется в их функциях, то есть в основных направлениях воздействия налогов на развитие общества и государства. Функции налогов являются способом выражения их различных свойств. Функции показывают, каким путем реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.
Налоги используются всеми государствами с рыночной экономикой как метод прямого влияния на бюджетные отношения и опосредованного (через систему льгот и санкций) воздействия на производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительное равновесие общественных потребностей и ресурсов, необходимых для их удовлетворения, через налоги обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств. Посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.
С этих позиций налогообложение выполняет четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует то или иное практическое назначение налогов: фискальная, социальная, регулирующая и контрольная.
|
|
|
Фискальная функция обеспечивает перераспределение части финансовых ресурсов общества в пользу государства. Данная функция проявляется через формирование доходов посредством аккумулирования средств в бюджете и внебюджетных фондах. Бюджетные средства расходуются на социальные услуги и хозяйственные нужды, поддержку
внешней политики и безопасности, на административно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу.
Перераспределение средств, с помощью фискальной функции, с одной стороны, должно обеспечить реализацию государственных программ, с другой - не нарушить нормальный ход воспроизводства.
Социальная функция реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью данной функции перераспределяются доходы между различными категориями населения.
Регулирующая функция нацелена на решение тех или иных задач налоговой политики государства посредством использования налоговых механизмов.
Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.
Функции налогов тесно взаимосвязаны. Рациональность действующего законодательства определяется и степенью относительного равновесия функций. Однако на практике фискальная функция налога всегда реальна, а регулирующая функция может существовать номинально или быть деформирована.
Налоговая система России включает различные виды налогов. В основу их классификации положены разные признаки. Основную группу составляют прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включённые в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. [9 с.130-134]
|
|
|
