Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
Объем выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
Прошлого периода: Σ(VВПi0∙bi0)+A0		t0	t0	t0	t0
Прошлого периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции при сохранении структуры прошлого года: Σ(VВПi0∙bi0)∙I vвп+A0, (I vвп = 1,24)		t1	t0	t0	t0
По прошлому уровню на выпуск продукции отчетного периода: Σ(VВПi1∙bi0)+A0		t1	t1	t0	t0
Отчетного периода при уровне постоянных затрат прошлого года: Σ(VВПi1∙bi1)+A0		t1	t1	t1	t0
Отчетного периода: Σ(VВПi1∙bi1)+A1		t1	t1	t1	t1

 

Примечание: I_VВП - индекс физического объема выпуска продукции

I_VВП=59807/47923=1,24.

Из таблицы видно, что в связи с увеличением выпуска продукции на 24% (I_VВП=1,24) сумма затрат увеличилась на 28748 тыс. руб. (150952 – 122204).

За счет изменения структуры продукции сумма затрат уменьшилась на 5956 тыс. руб. (144996 – 150952). Это свидетельствует о том, что общем объеме производства уменьшилась доля затратоемкой продукции (железобетона) и увеличилась доля менее дорогой продукции (бетона и раствора).

За счет увеличения уровня удельных переменных затрат общая их сумма возросла на 129239 тыс. руб. (272236 – 144996).

Постоянные расходы уменьшились на 119216 тыс. руб. (155020 – 272236).

По сравнению с прошлым годом общая сумма затрат отчетного года выше 32816 тыс. руб. (155020 – 122204), или на 26,85%, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры – на 22792 тыс. руб. (144996-122204), а за счет роста себестоимости продукции – на 10024 тыс. руб. (155020-144996).

Анализ затрат на рубль произведенной продукции

Затраты на рубль произведенной продукции – это отношение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в соответствующих ценах.

Таблица 18

Изменение затрат на рубль продукции

Год	Анализируемое предприятие	Предприятие- конкурент
Уровень показателя, коп.	Темп роста, %	Уровень показателя, коп.	Темп роста, %
	90,24	100%	89,2	100%
	89,52	99,20%	88,3	98,99%

Из таблицы видно, что по сравнению с предприятием-конкурентом затраты на рубль продукции на анализируемом предприятии выше и снижаются медленнее.

Факторная модель

Влияние данных факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки.

Таблица 19

Факторы, влияющие на изменение затрат на рубль продукции

Стоимость валового производства продукции	тыс. руб.
величина прошлого года: Σ(VВПi0∙Цi0)
фактическая при структуре и ценах прошлого года: Σ(VВПi1∙Ii0∙Цi0)
фактическая по ценам прошлого года: Σ(VВПi1∙Цi0)
фактическая по ценам отчетного года: Σ(VВПi1∙Цi1)

 

Объем производства, м3 (VВПi)	Структура (Ii), %	Оптовая цена 1 м3, руб.
прошлый год, to	отчетный год, t1	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год
		18,37	13,02
		36,59	33,81
		45,04	53,17

 

Таблица 20

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции

Затраты на рубль продукции	Расчет	Факторы
Объем пр-ва	Структура пр-ва	Уровень удельных перемен. затрат	Сумма постоянных затрат	Отпускные цены на продукцию
УЗ0	122204:135419=90,24	to	to	to	to	to
УЗусл1	150952:168998=89,32	t1	to	to	to	to
УЗусл2	144996:162290=89,34	t1	t1	to	to	to
УЗусл3	274236:162290=168,98	t1	t1	t1	to	to
УЗусл4	155020:162290=95,52	t1	t1	t1	t1	to
УЗ1	155020:173163=89,52	t1	t1	t1	t1	t1
УЗобщ	89,52-90,24=-0,72 в т.ч. за счет	-0,92	0,02	79,63	-73,46	-6,00

 

Затраты на рубль произведенной продукции уменьшились на 0,72 коп. за счет следующих факторов:

а) увеличения объема производства продукции:

89,32 – 90,24= –0,92 коп.,

б) изменения структуры производства:

89,34 – 89,32 = +0,02 коп.,

в) увеличения уровня переменных затрат:

168,98-89,34 = +79,63 коп.,

г) увеличения размера постоянных затрат:

95,52 – 168,98 = – 73,46 коп.,

д) повышения цен на продукцию:

89,52 – 95,52= –6,00 коп.

После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора необходимо умножить на фактический объем реализации продукции отчетного периода, выраженного в ценах прошлого года:

∆П_хi = ∆УЗ_хi ∙ Σ (VВП_i1∙ Ц_i0)

Таблица 21

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объем выпуска продукции	-0,92∙162290/100
Структура продукции	0,02∙162290/100	-35
Уровень переменных издержек на единицу продукции	79,63∙162290/100	-129239
Сумма постоянных затрат на производство продукции	-73,46 ∙162290/100
Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию	-6 ∙162290/100
Итого

 

Из таблицы видно, что сумма прибыли увеличилась на 1167 в основном за счет уменьшения постоянных затрат, увеличения среднего уровня отпускных цен на продукцию и выпуска продукции с меньшей себестоимостьюи личения затрат, ции отчетного периода, выраженного в ценах прошлогго фактора необходимо умножить на фактический объе_________.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: