Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Факторная модель: Сi = Аi: VВПi + bi, где

Сi – себестоимость единицы i-того вида продукции,

Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на i -й вид продукции,

bi - сумма переменных затрат на единицу i -го вида продукции,

VВПi – объем выпуска i -го вида продукции в физических единицах.

Таблица 22

Исходные данные для факторного анализа себестоимости железобетона

Показатель	Значение показателя	Изменение
прошлый год	отчетный год
Объем выпуска продукции (VВП), м3			-1013
Сумма постоянных затрат (А), тыс. руб.			-187
Сумма переменных затрат на 1 м3 (b), руб.
Себестоимость 1м3 (С), руб.

 

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1м³ железобетона:

C₀ = А₀: VВП₀ + b₀ = 1625000:8802+3415=3600 руб.

C_усл1 = А₀: VВП₁ + b₀ = 1438000:8802+3415= 3579 руб.

C_усл2 = А₁: VВП₁ + b0 = 1438000:7789+3415 = 3600 руб.

C₁ = А₁: VВП₁ + b₁ = 1438000:7789+3950 = 3950 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

∆С_общ = С₁ – С₂ = 3950-3600 = 350 руб.,

в том числе за счет:

а) объема производства продукции:

∆С_vвп = С_усл1 – С₀ = 3579-3600 = -21 руб.,

б) суммы постоянных затрат:

∆С_а = С_усл2 – С_усл1 =3600-3579 = +21 руб.,

в) суммы удельных переменных затрат:

∆С_b= С₁ – С_усл2 =3950-3600 = +350 руб.

Таблица 23

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции	Объем производства, м3	Постоянные затраты на весь выпуск продукции, тыс. руб.	Переменные затраты на 1м3, руб.
прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год
to	t1	to	t1	to	t1
Железобетон
Бетон
Раствор

 

Вид продукции	Себестоимость 1м3, руб.	Изменение, руб.
to	усл.1	усл.2	t1	в том числе за счет
общее	объема выпуска	постоянных затрат	переменных затрат
Железобетон						-21
Бетон							-21
Раствор							-44

 

Таблица 24

Анализ себестоимости 1 м³ железобетона по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на 1 м3, руб.	Структура затрат, %
to	t1	(+); (-)	to	t1	(+); (-)
Оплата труда				7,42	7,74	0,32
Отчисления на социальные нужды				2,81	2,93	0,12
Отчисления на материальные затраты, в т.ч.:				87,45	87,58	0,13
сырье и материалы				66,38	81,80	15,42
топливо				0,83	1,20	0,37
э/энергия				1,04	1,70	0,66
работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями			-575	18,55	2,35	-16,20
проценты по кредитам			-2	0,53	0,44	-0,09
налоги, включаемые в себестоимость			-1	0,12	0,09	-0,03
Амортизация			-1	1,27	1,14	-0,14
Прочие затраты			-14	1,05	0,61	-0,44
Полная себестоимость, в т.ч.:
переменные расходы				94,87	95,33	0,45

 

Примечание: затраты по оплате труда на 1 м³ ж/б =9071000∙0,26/8802=267 руб.;

31687/12204=0,26 - доля ж/б в общем объеме производства продукции прошлого года; 30765/155020=0,2 - доля ж/б в общем объеме производства продукции отчетного года.

Данные из таблицы показывают существенный рост затрат на сырье и материалы, хотя удалось добиться значительного снижения отчислений на работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями.

Анализ прямых материальных затрат

Факторы изменения материальных затрат на единицу продукции:

УМЗ_i =Σ(УР_i ∙ Ц_i).

Расчет влияния данных факторов производится способом цепной подстановки: УМЗ₀ =Σ(УР_i0 ∙ Ц_i0);

З_усл =Σ(УР_i1 ∙ Ц_i1);

УМЗ₁ =Σ(УР_i1 ∙ Ц_i1);

∆ УМЗ_ур =УМЗ_усл-УМЗ₀;

∆ УМЗ_ц=УМЗ₁-УМЗ_усл.

 

Таблица 25

Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на 1м³ продукции

Вид ресурса	Расход материала на 1м3 бетона, кг	Цена 1кг ресурса, руб.	Материальные затраты на 1м3 продукции, руб.	Изменение материальных затрат на 1м3 продукции, руб.
to	t1	to	t1	to	УМЗусл	t1	Общее	в т.ч. за счет
нормы расхода	цены
Железобетон
Цемент М400	14,8	14,5					797,5	57,5	-15	72,5
песок карьерный
щебень 5:20		60,6				1636,2	1757,4	137,4	16,2	121,2
арматура, d8
Итого						3185,2	3601,9	437,9	21,2	416,7
Бетон
Цемент М400	14,8	14,5					797,5	57,5	-15	72,5
песок карьерный		34,2				205,2	273,6	69,6	1,2	68,4
щебень 5:20		60,3				1628,1	1748,7	128,7	8,1	120,6
						2558,3	2819,8	255,8	-5,7	261,5
Раствор
Цемент ПЦ 500 Д20								-30	-55
песок карьерный (намывной)
Итого									-55

 

По данным таблицы можно сказать, что материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов увеличились за счет роста цен на ресурсы.

Далее следует изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства продукции каждого вида, для чего используется факторная модель:

МЗ_i = VВП_i ∙ Σ(УР_i ∙ Ц_i).

 

Таблица 26

Материальные затраты на производство бетона

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, тыс. руб.
МЗо	VВПi0 ∙ Σ(УРi0 ∙ Ц i0)	17534 ∙ 2,564
МЗусл1	VВПi1 ∙ Σ(УРi0 ∙ Ц i0)	20219 ∙ 2,564
МЗусл2	VВПi1 ∙ Σ(УРi1∙ Ц i 0)	20219 ∙ 2,558
МЗ1	VВПi1 ∙ Σ(УРi1 ∙ Ц i1)	20219 ∙ 2,820

 

Из таблицы видно что материальные затраты на производство бетона выросли на 12054 тыс. руб. (57013-44958), в том числе за счет:

а) объема производства продукции

51841-44958 = +6882 тыс. руб.,

б) увеличения расхода материальных ресурсов на производство бетона

51725-51841 = -115 тыс. руб.,

в) увеличения стоимости материальных ресурсов

57013-51725 = +5287тыс. руб.

Аналогичные расчеты делаются по всем видам продукции (табл. 27)

Таблица 27

Факторный анализ материальных затрат по видам продукции

Вид продукции	Материальные затраты, тыс. руб.	Изменение материальных затрат, тыс. руб.
to	усл. 1	усл. 2	t1	Общее	в том числе за счет изменения
объема выпуска	нормы расхода	цен на ресурсы
Железобетон						-3206
Бетон							-115
Раствор							-1749
Итого							-1699

 

Материальные затраты на производство железобетона увеличились не столь сильно, как на другую продукцию, поскольку произошло снижение объемов выпуска железобетона. Материальные затраты на производство бетона и раствора увеличились значительно в связи с увеличением объемов производства бетона и раствора и ростом цен на необходимые ресурсы.

Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию, кроме данных факторов, зависит от структуры продукции:

МЗ_общ = Σ (VВП_общ ∙ Уд_i ∙УР_i ∙ Ц_i).

Таблица 28

Общая сумма затрат материалов на производство продукции

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, тыс. руб.
МЗо	Σ (VВПi0 ∙ Удi0 ∙ Ц i0)	8802∙3,164+17534∙2,564+21587∙1,814
МЗусл1	МЗ0 ∙ IВП	111966∙1,24
МЗусл2	Σ (VВПi1 ∙ Удi0 ∙ Ц i0)	7789∙3,164+20219∙2,564+31800∙1,814
МЗусл3	Σ (VВПi1 ∙ Удi1 ∙ Ц i0)	7789∙3,185+20219∙2,558+31800∙1,735
МЗ1	Σ (VВПi0 ∙ Удi1 ∙ Ц i1)	7789∙3,602+20219∙2,820+31800∙1,805

 

Общая сумма прямых материальных затрат на производство продукции увеличилась на 31357 тыс. руб. (143323-111966), в том числе за счет:

а) объема производства продукции 139730-111966=27764 тыс. руб.,

б) структуры производства продукции 134168-139730=-5562 тыс. руб.,

в) материалоемкости продукции 132469-134168 = -1699тыс. руб.,

г) стоимости материальных ресурсов143323-132469 = 10854 тыс. руб.

 

Анализ прямой заработной платы

Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия.

Факторные модели:

1. общей суммы прямой зарплаты в целом по предприятию

ЗП_общ = Σ (VВП_общ ∙ Уд_i ∙ ТЕ_i ∙ OT_i),

2. суммы прямой зарплаты на весь объем производства i-го вида продукции

ЗП_i = VВП_i ∙ ТЕ_i ∙ OT_i,

3. суммы прямой зарплаты на единицу продукции i-го вида

УЗП_i = ТЕ_i ∙ OT_i.

Рассмотрим, как изменилась себестоимость 1м³ каждого вида продукции за счет трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда. Расчет производится способом абсолютных разниц: ∆УЗП_ТЕ =∆ТЕ_i∙ ОТ_i0, ∆УЗП_ОТ =ТЕ_i1∙ ∆ОТ_i.

Таблица 29

Факторный анализ заработной платы в расчете на единицу продукции

Вид продукции	Удельная трудоемкость, чел.-ч (ТЕi)	Уровень оплаты за 1 чел.-ч, руб.(ОТi)	Зарплата на 1 м3 продукции, руб. (УЗПi)	Изменение, руб.
to	t1	to	t1	to	t1	Общее	в том числе за счет
трудоемк.	уровня оплаты труда
Железобетон		5,1				183,6	8,6	3,5	5,1
Бетон		4,2				142,8	10,8	6,6	4,2
Раствор		2,9		29,5		85,55	-4,45	-3	-1,45

 

Заработная плата на производство 1 м³ бетона и железобетона выросла за счет увеличения трудоемкости и уровня оплаты труда. Однако произошла экономия заработной платы на производство единицы раствора в связи с улучшением технологии изготовления раствора.

Далее определим влияние факторов на изменение суммы зарплаты на весь объем производства железобетона:

∆ЗП_i(VВП) = ∆VВП_i ∙ TE_i0 ∙ OT_i0 = (7789-8802) ∙5 ∙ 35= -177 тыс. руб.

∆ЗП_i(ТЕ) = VВП₁ ∙ ∆TE_i ∙ OT_i0 = 7789∙(5,1-5)∙35= 27 тыс. руб.

∆ЗП_i(ОТ) = VВП₁ ∙ TE_i1 ∙ ∆OT_i =7789∙5,1∙(36-35)= 40 тыс. руб.

Аналогичные расчеты делаются по всем видам продукции.

 

Таблица 30

⇐ Предыдущая234567891011Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: