 |
О порядке уплаты земельного налога и льготах отдельным категориям налогоплательщиков
|
|
|
|
На Ваше обращение в “Юридическую клинику” при Федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования “Шадринский государственный педагогический институт” от 25 марта 2013 года, разъясняем следующее:
В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Федеральным законом от 29.11.2004 г. № 141 - ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации” в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс) включена гл. 31 “Земельный налог”, регулирующая порядок исчисления и уплаты земельного налога.
Согласно ст. 15 Налогового кодекса РФ, земельный налог относится к местным налогам. Данный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, средства от уплаты которого направляются на решение социально - экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.
На основании ст. 387 гл. 31 “Земельный налог” НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
|
|
|
Как предусмотрено ст. 388 НК РФ, “налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Кроме того, в ст. 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты земельного налога, а именно: инвалиды Великой Отечественной войны, а также лица, подвергшиеся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в данный перечень не включены.
Вместе с тем, в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ, налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении для следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС”, Федеральным законом “О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча” и “О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне”
|
|
|
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Одновременно следует подчеркнуть, что положения гл. 31 “Земельный налог” (ч. 2 ст. 387 НК РФ) предусматривают, что “при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков”.
В отношении определения налоговой базы для исчисления земельного налога обращаем внимание, что в соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Пунктом 2 ст. 66 Земельного кодекса Российской федерации определено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством Российской Федерации.
Что касается льгот по уплате земельного налога налогоплательщикам Краснодарского края, то в соответствии с п. 3 Решения Совета Бесстрашненского сельского поселения Отрадненского района Краснодарского края “Об установлении земельного налога” от 05.10.2010 г. № 32, предусмотрены дополнительные льготы по земельному налогу, а именно: “Уменьшить налоговую базу на необлагаемую налогом сумму в размере 950 000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном владении участников и инвалидов Великой Отечественной войны”.
|
|
|
Этим решением установлены налоговые ставки по категориям и видам разрешенного использования земель в следующих размерах:
- 0,3 % в отношении земель, предназначенных для размещения домов многоэтажной жилой застройки;
- 0,15 % в отношении земель, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки;
- 0,15 % в отношении земель, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства.
Для того, чтобы воспользоваться льготой, лицу, имеющему в соответствии с нормами законодательства, нужно обратиться в отделение Федеральной налоговой службы по месту нахождения земельного участка и представить один из следующих документов:
· документ, подтверждающий наличие государственной награды;
· справку с указанием группы инвалидности;
· удостоверение с указанием сроков пребывания в зонах радиоактивного загрязнения;
· удостоверение ветерана или инвалида ВОВ или боевых действий.
Если у Вас нет возможности пойти в налоговую инспекцию и лично представить документы, можно направить их заверенные копии с заявлением о предоставлении льготы заказным письмом с уведомлением.
К разъяснению прилагаем: выписки из Земельного и Налогового кодексов РФ, копии решений Совета Бесстрашненского сельского поселения Отрадненского района Краснодарского края.
Р А З Ъ Я С Н Е Н И Е
|
|
|
