 |
Особенности учета УК в ОАО
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС – это косвенный налог, его платит покупатель. Этот налог платит покупатель, он включается в сумму счета за приобретаемые ценности (услуги)
Но начисляет и перечисляет НДС в бюджет продавец(поставщик). Согласно НК НДС платится с оборотов на реализацию.
Ставки НДС:
18% - для основной массы товаров
10% - для льготируемых товаров (учебные издания, детские товары, ряд медикаментов, мед. техники, с/хоз-ые товары)
0% - для большинства экспортируемых товаров
Продавец – налоговый агент, т.е. в его обязанности входит получить с покупателя НДС и перечислить его в бюджет.
Если стоимость товара 100000 руб., то НДС – это 100000*18%/100%=18000(НДС) и сумма за эти товары 118000
Из экономической теории:
НДС облагается добавленная стоимость, которая упрощенно может рассчитываться:
НДС = стоимость проданной продукции – стоимость материальных ценностей, отпущенных на производство продукции.
В бухгалтерии отдельно не рассчитывают ДС, а НДС отчисляют с оборотов по реализации, т.е.е цена продажи, выручка от реализации
Цена продукции = С/С + прибыль + НДС
СХЕМА….
Из схемы видно, что материалы облагаются НДС дважды:
1.когда приобретали материалы у поставщика и поставщик перечислил НДС в бюджет
2.когда покупатель нам оплатил проданную продукцию в стоимость которой входили материалы
Возникло двойное налогообложение, чтобы его устранить
-НДС подлежащий уплате в бюджет отражает по кредиту П счета 68 (расчеты с бюджетом по налогам) Д90 К 68
-НДС подлежащий в дальнейшем возмещению из бюджета отражают как долг бюджета перед нашим предприятием (дебиторская задолженность) по дебету А счета 19(НДС по приобретенным ценностям) Д19 К60
|
|
|
-возмещение НДС из бюджета или зачет НДС в счет будущих платежей в бюджет оформляется проводкой Д68 К19
Условия для возмещения НДС из бюджета
1.материальные ценности (услуги) должны быть оприходованы (услуги оказаны)
2. материальные ценности (услуги) должны применяться в производственных целях для производства продукции, облагаемой НДС
3.НДС должен быть выделен отдельной строкой в сетах поставщика и в расчетных документах
4.счета фактуры должны быть зафиксированы в книге учета покупок и в книге учета продаж
Учет уставного капитала
Капитал: собственный и привлеченный
Для целей бухгалтерского учета выделяют 2 характеристики общего капитала
-активный, т.е. действующий
-пассивный, т.е. отражающий источники финансирования и оплаты действующего капитала
Активный капитал или А состоит из имущества (ОС, НМА, финансовые вложения, материально-производственные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства)
Пассивный капитал или П как источник формирования имущества включает собственный и заемный капитал
Собственный капитал
С.К состоит из:
1.уставного капитала(УК)
2.добавочного капитала
3.резервный капитал
4.нераспределенная прибыль
5.целевое финансирование
Уставный капитал – это общая сумма начального капитала сформированная за счет вкладов учредителей как денежной, так и иной имущественной форме и записаны в уставе организации
Согласно российскому законодательству величина УК для ООО и ЗАО не может быть меньше стократного минимального размера оплаты труда для ОАО тысячекратного МРОТ
При организации предприятия участникам/учредителям необходимо оформить устав и учредительный договор (для ООО) или договор о создании АО (для ЗАО и ОАО)
Для регистрации юр.лица согласно ФЗ №129ФЗ «О государственной регистрации юр.лиц» в регистрирующий орган должны быть представлены следующие документы:
|
|
|
1.заяввление о государственной регистрации
2.учредительные документы
3.документ об оплате государственной пошлины
4.документ, удостоверяющий, что на момент регистрации юр.лица 50% заявленного УК уже оплачено
Для ООО учредительные документы: устав и учредительный договор
Для ОАО и ЗАО: устав
В уставе организации должна содержаться как минимум следующая информация:
ООО:
1.полное и сокращенное наименование организации
2.место нахождение общества
3.размер УК
4.р-р, форма и номинальная стоимость доли каждого участника
5. права и обязанности участников общества
6.порядок и последствие выхода участника из общества
7.порядок перехода доли к другому лицу
ОАО, ЗАО:
1.полное и сокращенное наименование организации
2.место нахождение общества
3.размер УК
4.тип общества (ОАО, ЗАО)
5.кол-во, номинальная стоимость, категории акций
6.права акционеров владельцев акций каждой категории
7. порядок подготовки и проведения общего собрания акционеров
В учредительном договоре ООО определяется:
1.состав участников общества
2.размер УК и размер доли каждого из участников общества
3.материальновещественная форма вкладов, порядок и сроки их внесения в УК
4.условия и порядок распределения прибыли между участниками
5.состав исполнительных органов
6.порядок выхода участников из общества
Договором о создании АО определяются:
1.размер УК
2.категории и типы акций
3.р-р и порядок оплаты акций
4.права и обязанности учредителей по созданию общества
Вклады в УК могут быть осуществлены деньгами, ЦБ, другими вещами или имущественными правами, т.е. первые 50% можно вносить не только денежными средствами.
!Однако только банк может выдать справку о внесении вкладов в УК, поэтому проще открыть в банке временный накопительный счет для зачисления денег от учредителей физ.лиц (наличными) или учредителей юр.лиц безналичным путем.
В дальнейшем оставшиеся 50% капитала должны быть внесены в течении года с момента государственной регистрации юр.лица.
Регистрация юр.лица осуществляется в срок не более 5 раб. дней со дня представления документов. Днем государственной регистрации организации считается день внесения записи об этом факте в Единый государственный реестр юр.лиц. Выдается свидетельство о государственной регистрации на титульном листе устава ставится штамп регистрационной палаты с № и датой.
|
|
|
Вклады в УК организации не признаются доходами поэтому они не облагаются НДС и налогом на прибыль.
Основные моменты в УК:
-учет УК осуществляется на сч.80 – основной, пассивный, ресурсный, фондовый
-сальдо по 80сч. Должно соответствовать размеру УК зафиксированного в учредительных документах. Д75,97 К80
Первой проводкой отражающей факт государственной регистрации субъекта и формирование УК является Д75-1 на сумму задолженностей учредителей Д97 на стоимость организационных расходов (это расходы на печать, на госпошлину, на юр.помощь в вопросах составления документов и др.расходы) К80 на общую сумму УК, зафиксированную в уставе
При внесении 50(или больше)% от УК на момент регистрации делается проводка Д51 К75-1(деньги внесенные на временный накопительный счет)
Оставшиеся вклады могут осуществляться в любой вещественной форме
Если вносятся ОС, материалы, нематериальные активы для которых согласованная оценка учредителей превышает 200 МРОТ, то их стоимость должна быть подтверждена независимым оценщиком.
Д07 К75-1 (в УК внесено оборудование, требующее монтажа)
Д10 К75-1 (внесены материалы в УК)
Д41 К75-1 (внесены товары в УК)
Д50 К75-1 (внесена наличность в УК с оприходованием ее в кассу предприятия)
Д52 К75-1 (иностранное юр.или физ.лицо внесло вклад в иностранной валюте)
При внесении объектов внеоборотных А в УК стоимость вносимых основных средств (НМА) сначала отражается по дебету сч.08 «Вложение во внеоборотные А» и лишь при вводе объекта в эксплуатацию внесенные объекты отражаются по Д 01 «ОС» и 04
Д08 К75-1 (внесены ОС(НМА) в УК)
Д01 К08 (внесенные ОС введены в эксплуатацию)
Д04 К08 (внесенные в УК НМА введены в эксплуатацию)
!УК зафиксированный на момент регистрации предприятия не меняется, если организация хочет его увеличить или уменьшить требуется перерегистрация предприятия.
Особенности учета УК в ОАО
В отличии от ООО доли каждого участника акционера в УК АО могут меняться без перерегистрации АО путем выкупа и распределения акций АО
|
|
|
К сч80 «УК» могут быть открыты субсчета в зависимости от стадий формирования УК АО:
80.1 «Объявленный капитал» - это сумма УК зафиксированная в уставе
80.2 «Подписной капитал» - номинальная стоимость акций по которым проведена подписка
80.3 «Оплаченный капитал» - сумма средств, внесенных в момент подписки и позже
80.4 «Изъятый капитал» - номинальная стоимость акций изъятых из обращения путем их выкупа у акционеров
|
|
|
