 |
Общая характеристика доходов бюджета
|
|
|
|
Доходы бюджета представляют собой централизованный фонд денежных средств, формируемый за счет распределения и перераспределения части национального дохода для выполнения государством и органами местного самоуправления своих конституционных и уставных функций. Экономическим содержанием доходов являются отношения государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования этого фонда. При этом средства в фонд изымаются в безвозмездном и безвозвратном порядке.
Бюджетный кодекс определяет доходы бюджета как поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.
К доходам бюджетов относятся:
- налоговые доходы;
- неналоговые доходы;
- безвозмездные поступления.
К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от, предусмотренных налоговым законодательством РФ, федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
К неналоговым доходам бюджетов относятся:
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
|
|
|
- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
- средства самообложения граждан;
- иные неналоговые доходы.
К безвозмездным поступлениям относятся:
- дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;
- субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);
- субвенции из федерального бюджета или из бюджетов субъектов РФ;
- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;
- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Дотация – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основе (для сокращения дефицита бюджета).
Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов.
Экономические основы формирования доходов бюджетов и их распределение по звеньям бюджетной системы
Мировая практика показала, что главным инструментом мобилизации средств в бюджет являются налоги. Налоговый кодекс дает определение налога, сбора, устанавливает принципы налогообложения.
|
|
|
В Бюджетном кодексе представлены все виды доходов:
- налоговые;
- неналоговые;
- безвозмездные поступление.
Распределение доходов проводится в целях балансирования текущих расходов бюджетов и выравнивания бюджетной обеспеченности населения различных регионов. Очень значим аспект методологии формирования доходов бюджетов и этот аспект называется степенью централизации (децентрализации) доходов по уровням бюджетной системы (носит политический характер). В каждой стране индивидуально формируется необходимый уровень централизации или децентрализации.
Структура доходов бюджетов разных уровней бюджетной системы:
| Федеральный бюджет | Бюджеты субъектов | Местные бюджеты |
| 1. Собственные доходы: - налоговые доходы (федеральные налоги и сборы); - неналоговые доходы; - безвозмездные и безвозвратные перечисления; - средства государственных целевых бюджетных фондов. | 1. Собственные доходы: - налоговые доходы (региональные налоги и сборы; доли федеральных налогов и сборов, закрепленных на постоянной основе); - неналоговые доходы; - безвозмездные и безвозвратные перечисления (кроме субвенций из Федерального фонда компенсаций (ФФК); - средства региональных целевых бюджетных фондов. | 1. Собственные доходы: - налоговые доходы (местные налоги и сборы; доли федеральных и региональных налогов и сборов, закрепленных на постоянной основе); - неналоговые доходы; - безвозмездные и безвозвратные перечисления (кроме субвенций из ФФК). |
| 2. – | 2. Субвенции из ФФК. | 2. Субвенции из ФФК, Регионального фонда компенсаций (РФК) и районного фонда компенсаций. |
| 3. Бюджетные кредиты | 3. Бюджетные кредиты. | 3. Бюджетные кредиты. |
Налоговые доходы бюджетов разных уровней бюджетной системы
| Налог | Федеральный бюджет | Бюджет субъекта | Бюджет городского округа | Бюджет муниципального района | Бюджет поселений |
| НДС | 100% | - | - | - | - |
| Налог на прибыль орг. | 100% (по ставке 6,5%) | 100% (по ставке 17,5%) | - | - | - |
| Налог на имущество юр.лиц | - | 100% | - | - | - |
| Налог на наследование и дарение | - | - | 100% | 100% | 100% |
| Налог на игорный бизнес | - | 100% | - | - | - |
| Транспортный налог | - | 100% | - | - | - |
| НДФЛ | - | 70% | 30% | 20% | 10% |
| ЕСН | 100% | - | - | - | - |
| ЕНВД | - | - | 90% | 90% | - |
| Единый налог по упрощенной системе | - | 90% | - | - | - |
| АКЦИЗЫ: га спирт этиловый | |||||
| из пищевого сырья | 50% | 50% | - | - | - |
| из другого сырья | 100% | - | - | - | - |
| На спиртосодержащую продукцию | 50% | 50% | - | - | - |
| На алкогольную продукцию | - | 100% | - | - | - |
| На бензин, дизельное топливо, моторные масла | 40% | 60% | - | - | - |
| На автомобили, мотоциклы, табачную продукцию | 100% | - | - | - | - |
| НДПИ: | |||||
| углеводородов (газ) | 100% | - | - | - | - |
| углеводородов (кроме газа) | 95% | 5% | - | - | - |
| общераспространенных | - | 100% | - | - | - |
| Водный налог | 100% | - | - | - | - |
| Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов | |||||
| по внутренним водам | 100% | - | - | - | - |
| по другим водам | 70% | 30% | - | - | - |
| Земельный налог | - | - | 100% | 100% | 100% |
| Единый с/х налог | - | 30% | 60% | 30% | 30% |
| Сборы за пользование объектами животного мира | - | 100% | - | - | - |
| Государственная пошлина | 100% | 100% | 100% | 100% | - |
|
|
|
|
|
|
