Способы обеспечения исполнения налогового обязательства.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами:

1) направлением требования об уплате налогов и сборов; 2) залогом имущества; 3) поручительством; 4) пеней; 5) приостановлением операций по счетам в банке; 6) наложением ареста на имущество налогоплательщика.
Требование об уплате налога и сбора – письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора, пеней, штрафов), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму.

Залог – способ обеспечения обязательства, при котором кредитор-залогодержатель приобретает право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение за счет заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами, за изъятиями, предусмотренными законом.

Поручительство может применяться в качестве обеспечительной меры:

– при принятии решения об изменении срока уплаты налога, сбора;

– в иных случаях, предусмотренных НК.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Приостановление операций по счетам в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету (в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении), за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности организации (налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента) в отношении его имущества.
Арест имущества производится в случае неисполнения организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Компетенция ФНС: права и обязанности.

ФНС - федеральный ОИВ, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а кроме того, в случаях, предусмотренных законодательством РФ - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов. Подчиняется Минфину.

Задачи:

1) контроль выполнения налогового законодательства Российской Федерации, включая: а) учет налогоплательщиков, б) контроль уплаты налогов и сборов, в) выявление налоговых нарушений, г) управление задолженностью и взысканиями, д) поддержка судебных исков, е) информационное обслуживание налогоплательщиков, ж) налоговое планирование.

Права: 1) Требовать от налогоплательщика документы, являющиеся основанием и подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов; 2) Проводить налоговые проверки; 3) При проверке производить выемку документов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, если есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, скрыты, изменены, заменены; 4) Вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов, либо в связи с налоговой проверкой; 5) Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках, налагать арест на имущество налогоплательщиков; 6) Обследовать любые складские, торговые и иные помещения, используемые налогоплательщиком. 7) Проводить инвентаризацию имущества; 8) Определять суммы налогов, подлежащих внесению в бюджет, расчетным путем на основе имеющейся информации; 9) Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений, контролировать выполнение указанных требований; 10) Взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени; 11) Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов сумм налогов и пени; 12) Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, переводчиков, экспертов; 13) Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

Обязанности: 1) контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств; 2) учет всех налогоплательщиков, ведение Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и Единого государственного реестра налогоплательщиков; 3) возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов и др.