 |
Льготные налоговые режимы.
|
|
|
|
В целях поддержки предпринимательской деятельности, в РФ применяются льготные налоговые режимы. Это, прежде всего, единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система налогообложения и учета (УСНО), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Рассмотрим содержание этих налоговых режимов.
· Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Налоговая ставка по ЕНВД равна 15 %. Сумма налога рассчитывается как 0,15 ВД ⋅ (вмененный доход). Вмененный доход – предполагаемый доход, который может получить предприниматель при имеющихся в его распоряжении ресурсах. При применении ЕНВД налогоплательщики освобождаются от уплаты следующих налогов: налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость. За ними сохраняется обязанность платить страховые взносы, земельный, транспортный налог, прочие налоги, входящие в себестоимость продукции.
Режим ЕНВД применяется к строго определенным видам деятельности: розничной торговле в ограниченных объемах, транспортным услугам, бытовым услугам и пр. Данный налоговый режим с 1 января 2013 года не является обязательным. Предприниматель может отказаться от этого режима и перейти на обычное налогообложение.
· Единый сельскохозяйственный налог. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) используется сельскохозяйственными предприятиями, у которых доля сельскохозяйственного производства в общем объеме деятельности составляет не менее 70 %. Сельскохозяйственные предприятия переходят на этот налоговый режим по своему желанию. Он также освобождает от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль, которые предприятию приходится платить с деятельности, не являющейся сельскохозяйственной. Ставка налога – 6 %, налоговая база – разность между доходами и расходами (TR – TC).
|
|
|
· Упрощенная система налогообложения (УСНО). Применяется в двух вариантах по желанию фирмы:
o налоговой базой является выручка от реализации продукции (ставка 6 %);
o в качестве налоговой базы выступает разность между доходами и расходами (налоговая ставка при этом равна 15 %).
Этот налоговый режим используется по желанию фирмы. При этом также предприятие освобождается от НДС, налога на прибыль, на имущество.
Выручка. Распределение выручка.
· Компенсация произведенных расходов (основных средств и материальных запасов, выплат работникам, прочих расходов). За счет полученных средств, как правило, создаются соответствующие денежные фонды (амортизационных отчислений, заработной платы, прочих текущих расходов, материальных запасов).
· Расходы на налоги и сборы. Эти расходы обычно осуществляются после того, как продукция реализована.
· Распределение прибыли после уплаты налогов.
·Распределение выручки идет на:
· Фонд амортизационных отчислений (Чтобы было на что купить когда кончится старое)
· Фонд заработной платы (На ЗП работникам)
· Фонд материальных запасов (Резервы для закупки новых материалов)
· Резервы под прочие расходы (Ком.Услуги, аренда, прочая фигня)
Распределение прибыли
Итак, вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление
Прибыль распределяется следующим образом:
1. Первоочередные платежи. Это могут быть штрафы, пени, неустойки, подлежащие обязательной уплате: суммы кредита, подлежащего возврату.
2. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление. К расходам, связанным с развитием производства, относятся: расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы; финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов; затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования; затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.
|
|
|
3. Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т. п.
4. К затратам на материальное поощрение относятся единовременные выплаты за выполнение особо важных производственных заданий; выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники; расходы на оказание материальной помощи работникам; единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию; надбавки к пенсиям и пр.
5. Значительная часть прибыли направляется на материальные выплаты собственникам предприятия. Для акционерных обществ это будут выплаты дивидендов по акциям. Порядок распределения прибыли и суммы, направляемые на дивиденды, принимаются на собрании акционеров
Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.
|
|
|
