Бюджетирование на предприятии. Виды бюджетов, принципы их построения.

Бюджетирование – это производственно-финансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов отдельных подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов. Бюджетирование можно определить как прогнозирование будущих финансовых показателей, денежных потоков, потребности в финансовых средствах, материально производственных ресурсах.

Объекты системы бюджетирования – функции подразделений и их должностных лиц.

В зависимости от периода, на который составляется бюджет, различают оперативные, текущие и перспективные (или стратегические) бюджеты. Часто используется скользящий вариант, когда бюджет, составленный, например, на год или квартал, корректируется каждый месяц. Общий, сводный бюджет предприятия по функциональному признаку будет включать в себя операционные, финансовые и инвестиционные бюджеты.

Операционные бюджеты показывают поэтапное планирование производственного процесса по видам запасов и статьям затрат. Инвестиционные бюджеты – источники инвестирования и основные направления инвестиций на предприятии. Финансовые бюджеты – источники поступления денежных средств и их расходование (БДДС) либо доходы и расходы предприятия (БДР), активы предприятия и их источники (БФЛ).

Рассмотрим основные этапы составления бюджетов по их очередности. За планируемый период возьмем 1 месяц.

· Составляется бюджет продаж (БПр). Рассчитывается, сколько продукции будет отгружено в текущем месяце, каким покупателям и по какой цене. Исходной информацией для формирования бюджета продаж могут являться поступившие заказы от покупателей, заключенные контракты.

· На основании данных сформированного бюджета продаж составляется бюджет доходов по основной деятельности. Учитываются цены, скидки, иные условия продажи.

· На основании данных сформированного бюджета доходов по основной деятельности составляется бюджет поступлений по основной деятельности. При этом учитываются особенности расчетов покупателей за продукцию через коэффициент инкассации.

· Бюджет остатков готовой продукции. Учитываются остатки готовой продукции на начало месяца (ГПн), поступление готовой продукции в течение месяца от производства (ГПп), отгруженная за месяц готовая продукция, согласно бюджету продаж ГПк = ГПн+ГПп-ГПо

· Бюджет незавершенного производства (НЗП) разрабатывается аналогично бюджету остатков готовой продукции. Предприятие осуществляет производство в приблизительно постоянных объемах (либо с постоянным уровнем прироста), тогда остатки незавершенного производства на начало периода (НЗПн) и на конец периода (НЗПк) – это определенный неснижаемый запас, позволяющий безостановочно поддерживать цикл производства.

· Бюджет производства (БП). Формируется с учетом данных бюджета продаж и бюджета остатков готовой продукции и незавершенного производства. В основе производства лежит, конечно, бюджет продаж. Но при этом соблюдается следующая формула: БП = БПр+ГПк-ГПн+НЗПн-НЗПк

· Бюджет потребностей производства (БПп). В соответствии с бюджетом производства и нормативами расхода сырья и материалов, а также трудозатрат на производство определенного объема продукции составляется бюджет потребностей производства в сырье, материалах, трудозатратах, комплектующих, топливе, энергии и пр.

· Бюджет запасов материалов. Составляется с учетом потребностей производства, планируемого поступления, запасов на начало периода.

· Бюджет закупок сырья и материалов (БЗМ). На основании данных бюджета потребностей производства и с учетом остатков сырья и материалов на начало и конец периода составляется бюджет закупок сырья и материалов по следующей формуле: БЗМ = БПп + МЗк – МЗн.

· Бюджет прямых расходов по основной деятельности. На основании данных бюджета производства, с учетом нормативов расхода основных средств, заработной платы, материальных затрат, составляется бюджет расходов на производимую продукцию в стоимостном выражении.

· Бюджет накладных расходов по основной деятельности. Учитываются общехозяйственные, управленческие, коммерческие расходы, которые распределяются по видам продукции согласно методикам, рассмотренным в данном учебном пособии

БДДС состоит из трех бюджетов:

· Бюджет по основной деятельности. Показывает притоки от реализации продукции и денежные оттоки по расходам на факторы производства.

· Бюджет по инвестиционной деятельности. Показывает расходы на развитие производства и возможные притоки от долгосрочных финансовых вложений.

· Бюджет по финансовой деятельности. Показывает поступления в виде кредитов и займов, оттоки в виде выплат процентов и возврата кредитов и пр.