 |
Анализ влияния факторов на издержки обращения торгового предприятия ТК «Солнышко»
|
|
|
|
По фирме «Солнышко» пересчитанная плановая сумма по статье «Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров в организации торговли и общественного питания» составила 184 млн. р. (41377 х 0,445: 100). Аналогично пересчитывают на фактический товарооборот другие статьи условно-переменных расходов.
По анализируемому торговому предприятию «Прочие нормируемые затраты, включаемые в издержки обращения (производства)», по плану составили 149 млн. р., в том числе условно-переменные расходы — 107 млн. р. и условно-постоянные — 42 млн. р. Пересчитанные плановые издержки по статье «Прочие нормируемые затраты, включаемые в издержки обращения (производства)», составили 152 млн. р., [(107 х 102,8: 100) + 42], или 0,367 % к обороту (152: 41377 х 100). Аналогично пересчитывают плановые издержки обращения на фактический товарооборот по статье «Прочие расходы».
Для обобщения результатов анализа влияния степени выполнения плана розничного товарооборота на издержки обращения торгового предприятия составляют табл. 4.10.
Перевыполнение плана товарооборота ТК «Солнышко» на 2,8 % привело к росту суммы издержек обращения на 105 млн. р. и к снижению их уровня на 0,104 % к обороту.
«Прочие нормируемые затраты, включаемые в издержки обращения (производства)» в прошлом году составили 173 млн. р., в том числе условно-переменные расходы — 125 млн. р. и условно-постоянные — 48 млн. р. В динамике розничный товарооборот ТК «Солнышко» возрос на 14,0 %: Следовательно, фактические прочие нормируемые расходы, пересчитанные на фактический товарооборот отчетного года, равны 191 млн. р. [(125 x 114,0: 100)+ 48], или 0,462% к обороту (191: 41377 х 100). «Прочие расходы» в прошлом году составили 131 млн. р., в том числе условно-переменные расходы — 71 млн. р. и условно-постоянные — 60 млн. р. Прочие расходы прошлого года, пересчитанные на фактический товарооборот отчетного года, составили 141 млн. р. [(71 х 114,0: 100) + 60], или 0,341 % к обороту (141: 41377 х 100).
|
|
|
Результаты анализа влияния динамики товарооборота на издержки обращения розничного торгового предприятия обобщают следующим образом (см. табл. 4.1).
Рост товарооборота ТК «Солнышко» в динамике привел к увеличению суммы издержек на 491 млн. р. и к снижению их уровня — на 0.500% к обороту.
В товарообороте ТК «Солнышко» уменьшилась доля продажи товаров населению за наличный расчёт, и соответственно возрос удельный вес реализации товаров в кредит, что привело к снижению общего уровня издержек обращения на 0,0026 % k обороту, что составляет 11 млн. р. (41377 х 0,026:100).
В товарообороте фирмы «Солнышко» несколько увеличилась доля более издержкоемких товаров, и за счет этого общий уровень издержек обращения возрос на 0,037 % к обороту, или на 15млн. р. (41377 х 0,037: 100).
Влияние ускорения времени обращения товаров на расходы по статье «Проценты за пользование кредитами и займами» покажем на следующем примере. В связи с ускорением товарооборачиваемости по сравнению с прошлым годом на 1,6 дня уменьшилась потребность в оборотных средствах по предприятию на 184 млн. р. [(41 377: 360) х (—1,6)]. За пользование кредитом банк взимает с фирмы «Солнышко» 20 % годовых. Если торговое предприятие в формировании товарных запасов использует только кредиты банка, то замедление товарооборачиваемости привело к росту расходов по статье «Проценты за пользование кредитами и займами» в размере 37 млн. р. (184 х 20: 100), или на 0,089 % к обороту (37 41 377 х100).
По торговому предприятию фактический розничный товарооборот в действующих и сопоставимых ценах за отчетный год соответственно составил 41377 млн. р. и 37310 млн. р. Фактическая сумма издержек обращения, не зависящих от изменения розничных цен на товары, за отчетный год равна 1676 млн. р. Определим уровень издержек, не зависящих от изменения розничных цен:
|
|
|
- к товарообороту в действующих ценах:
1676: 41377 х 100 = 4,050 % к обороту;
- к товарообороту в сопоставимых ценах:
1676: 37310 х100 = 4,492 % к обороту.
Таким образом, повышение розничных цен на товары снизило общий уровень издержек обращения торгового предприятия на 0,442 % к обороту (4,050 — 4,492), что составляет 183 млн. р. (41377 х 0,442: 100).
Из общей фактической суммы расходов на аренду 356 млн. р. расходы на аренду основных средств составляют 327 млн. р., расходы на аренду не-материальных активов —29 млн. р. Фактические расходы по автомобильным перевозкам, связанные с доставкой товаров на торговое предприятие, за год равны 126 млн. р., другие транспортные расходы — 48 млн. р. (174 — 126). Пересчитаем фактические издержки обращения в сопоставимые тарифы и ставки (в млн. р.):
- расходы на автомобильные перевозки:
126: 1,09 = 116;
- расходы на аренду основных средств:
327: 0,944 = 346.
Следовательно, повышение тарифов на автомобильные перевозки увеличило транспортные расходы, связанные с доставкой товаров, на 10 млн. р. (126 - 116), что составляет 0,024 % к обороту (10: 41377 х 100). Снижение ставок арендной платы привело к сокращению издержек обращения по статье «Расходы на аренду (лизинг) основных средств и нематериальных активов» на 19 млн. р. (327 - 346) и по уровню — на 0,046 % к обороту (19: 41377 х 100).
Обслуживающим ТК «Солнышко» учреждением банка с начала отчетного года снижены ставки процентов за кредитование товарных запасов (товарооборота) с 30 % годовых до 20 %. Расчеты показали, что за счет этого фактора издержки по статье «Проценты за пользование кредитами и займами» уменьшились на 94 млн. р., или 0,227% к обороту (94: 41377 х 100).
В фирме «Солнышко» производительность труда торговых работников по сравнению с планом возросла на 2 %, что высвободило 25 чел. [(1253 х 2): (100,0 + 2)]. Среднегодовая заработная плата на одного торгового работника по плану составляет 1,832 млн. р. (2295: 1253). Таким образом, повышение производительности труда торговых работников на 2 % уменьшило расходы по заработной плате на 46 млн. р. (1,832 х 25), или на 0,111% к обороту.
В динамике производительность труда торговых работников ТК «Солнышко» повысилась на 1,3 %, что сократило численность работающих на 16 чел. [1244 х 1,3: (-100 + 1,3)]. Среднегодовая заработная плата на 1 торгового работника в прошлом году составила 1,637 млн. р. Следовательно, рост производительности труда работников торговли (в сопоставимой оценке) сократил в динамике расходы на оплату труда на 26 млн. р. (1,637 х 16) из-за сокращения числа работников на 16 человек, что составляет 0,063 % к обороту (26: 41377 х 100).
|
|
|
В отчетном году примерно на 1/4 сократился самостоятельный вывоз товаров фирмой «Солнышко» (за счет развития и совершенствования централизованной их доставки). В прошлом году транспортные расходы по самовывозу составили 51 млн. р. Проведенный анализ показал, что при централизованной доставке товаров транспортные издержки в три раза меньше, чем при самостоятельном вывозе. Развитие централизованной доставки товаров уменьшило транспортные расходы на 9 млн. р. (51 х 1/4 х 2/3), что составляет 0,022 % к обороту (9: 41377 х 100).
Таблица 4.14
Алгоритм расчета влияния на издержки обращения организационно-структурных изменений в составе сети ТК «Солнышко»
| Показатель | Без учета принятых предприятий | По принятым предприятиям | С учетом принятых предприятий (гр.2 + гр.3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Розничный товарооборот, млн.р. | 41377 | 4080 | 45457 |
| Сумма издержек обращения, млн.р. | 5586 | 540 | 6126 |
| Уровень издержек обращения в % к обороту | 13,500 | 13,235 | 13,476 |
Принятие ТК «Солнышко» магазина с относительно низкими издержками обращения уменьшило уровень торговых расходов на 0,024 % к обороту (13,476 – 13,500).
Независимые от деятельности торгового предприятия факторы способствовали снижению издержек обращения на 286 млн. р. и их уровня на - 0,691 % к обороту. Зависимые от результатов его работы факторы привели к росту суммы расходов на 879 млн. р. и к повышению их уровня — на 0,434 % к обороту.
Результаты анализа влияния факторов на сумму и уровень отдельных статей расходов обобщают в табл. 4.16.
Если учесть влияние на издержки обращения динамики роста розничного товарооборота, изменения тарифов и ставок за услуги, роста производительности труда, то по ряду статей расходов ТК «Солнышко» получена экономия 127 млн. р. (25 + 2+15 +46 + 39). По другим статьям издержек допущен перерасход 359 млн. р. (113 + 44 + 16 + 104 + 24 + 1 + 5 + 11 + 8 + 4 + 29), что составляет 0,868 % к обороту (359: 41377 х 100).
|
|
|
После изучения влияния факторов на издержки обращения производят обобщение результатов проведенного факторного анализа и определяют их реальную экономию или перерасход (табл.4.15).
Независимые от деятельности торгового предприятия факторы способствовали снижению издержек обращения на 286 млн.р. и их уровня – на 0,691 % к обороту. Зависимые от результатов его работы факторы привели к росту суммы расходов на 879 млн.р. и к повышению их уровня – на 0,434 % к обороту.
|
|
|
