Информационная основа для анализа финансовой устойчивости предприятия

Источники информации для проведения анализа финансовой устойчивости предприятия условно можно разделить на подгруппы.

Первая подгруппа представлена системой бухгалтерского учета и отчетности и включает финансовую отчетность (внешнюю бухгалтерскую отчетность) и регистры бухгалтерского учета и внутренняя бухгалтерская отчетность.

Финансовая отчетность (внешняя бухгалтерская отчетность) включает:

1. «Бухгалтерский баланс» (форма № 1). На основе бухгалтерского баланса определяется финансовое положение предприятия на определенную дату, в нем находит отражение структура имущества предприятия, его собственного капитала и обязательств предприятия. На основе баланса оценивают можно оценить эффективность размещения капитала предприятия, достаточность капитала для текущей и перспективной хозяйственной деятельности, установить объем и структуру заемного капитала, а также насколько эффективно привлечение заемных средств. Бухгалтерский баланс позволяет судить о платежеспособности предприятия, ликвидности его баланса, на его основе рассчитывается рентабельность, деловой активность предприятия, а также способность получать прибыль. Бухгалтерский баланс служит основой для расчета стоимости чистых активов предприятия.

На основе изучения бухгалтерского баланса предприятия внешние субъекты хозяйствования могут:

ü принять обоснованное решение о возможности, целесообразности партнерских отношений с предприятием. И определиться с условиями этих отношений;

ü определить уровень кредитоспособности предприятия как потенциального заемщика;

ü оценить инвестиционные риски своих вложений и целесообразность приобретения акций данного предприятия или его активов;

ü принять другие решения.

2. «Отчет о финансовых результатах» (форма № 2). Служит информационной базой для расчета эффективности деятельности предприятия за определенный период, в нем находят отражение таких финансовых результатов деятельности предприятия как: выручка, себестоимость, валовая прибыль, прибыль от продаж, чистая прибыль, прочие доходы и расходы. На основе данных формы № 2 рассчитывается рентабельность активов предприятия, реализованной продукции, определяется величина чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и некоторых других показателей.

На основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия дают обоснованную оценку динамики показателей прибыли, обоснованность образования и распределения их фактической величины; выявляют и определяют степень влияния различных факторов на прибыль; а также оценивают возможные резервы дальнейшего роста прибыли, основу которых составляют оптимизация объемов производства и издержек.

3. «Отчет об изменении капитала» (форма № 3). В этом документе отражаются сведения об движении собственного капитала и изменении резервов предприятия, приводятся данные об уставном капитале предприятия, добавочном капитале, резервном капитале и нераспределенной прибыли. На этой основе рассчитывается стоимость чистых активов.

4. «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4). На основе этой формы можно проанализировать направление денежные потоки предприятия по видам деятельности. «Отчет о движении денежных средств» дополняет формы № 1 и 2, поясняет изменения, которые произошли с денежными средствами в течение отчетного периода. В нем содержится информация о денежных средствах на счетах кассы, расчетного счета, валютного счета, специальных счетов в банках

5. «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма № 5) представляет собой развернутую характеристику показателей предприятия, содержащихся в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках. В форма №5 показывается движение заемных средств предприятия. его дебиторской и кредиторской задолженностей, представлено состояние и структура основных средств и нематериальных активов, а также их износ; указаны долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения и содержится описание расходов по элементам затрат. На основе данных формы № 5 проводят оценку движения заемных средств, анализируют состояние и движения дебиторской и кредиторской задолженности в предприятия, проводят сопоставление состояния дебиторской и кредиторской задолженности по темпам роста, прироста. рассчитывают показатели их оборачиваемости, анализируют состав и структуру амортизируемого имущества, к которому относят нематериальные активы и основные средства, оценивают эффективность использования и оценивают движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

На основании вышеизложенного, можно утверждать, что бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия дает достоверное и полное представление о финансовом положении предприятия и служит источником информации для анализа всей деятельности предприятия. На основании результатов такого анализа принимаются управленческие решения, разрабатывается тактика и стратегия финансового развития предприятия.

6. Пояснительная записка. Приводится информация об имуществе предприятия; характеристика видов деятельности; основные показатели деятельности и факторы, влияющие на финансовые результаты в отчетном периоде. Отражаются данные, не получившие освещения в отчетных формах, но подлежащие отражению в бухгалтерской отчетности в соответствии с действующими положениями. В пояснительную записку целесообразно включить результаты проведенного анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности по основным финансовым показателям оценки финансового состояния предприятия и иным, значимым для нее показателям и характеристикам.

7. Аудиторское заключение. Подтверждает достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия и соответствие порядка ведения ее бухгалтерского учета законодательству РФ, если предприятие в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Наиболее полным источником информации являются регистры бухгалтерского учета и внутренняя бухгалтерская отчетность, к которым можно отнести оборотные ведомости и Главную книгу, данные первичного бухгалтерского учета. Эти источники информации позволяют выявить внутренние тенденции показателей отчетности, например данные о состоянии расчетов по каждому хозяйственному договору для углубленного исследования дебиторской и кредиторской задолженности предприятия с его партнерами по хозяйственной деятельности.

Вторая подгруппа включает данные управленческого учета и внутренней отчетности. Система показателей финансовых результатов деятельности используется для текущего и оперативного управления практически всеми аспектами финансовой деятельности предприятия, а в наибольшей степени - в процессе финансового обеспечения операционной его деятельности. В процессе управления финансовой деятельностью управленческий учет призван формировать группы показателей, отражающих объемы деятельности, сумму и состав затрат, сумму и состав получаемых доходов и др. Собираются данные по калькулированию себестоимости, формированию незавершенного производства, готовой продукции в целях выявления производственных факторов, влияющих на устойчивое финансовое состояние предприятия.

Третья подгруппа представлена статистической информацией, которую можно подразделить на общеэкономическую статистическую информацию и внутреннюю статистическую информацию.

Общеэкономическая статистическая информация включает официальную статистику, имеющую общеэкономическую направленность, которая публикуется в виде статистических сборников, статистических бюллетеней и периодических изданий. К ней относится информация об индексах цен, темпах инфляции, динамике процентных ставок, общеэкономических показателях в различных разрезах, курсах валют, среднеотраслевых показателях деятельности и т.д.

Внутренняя статистическая информация - статистические данные по предприятию о численности работников, их заработной плате, о финансовых вложениях и инвестициях, товарообороте, себестоимости продукции или услуг, прибыли).