Методические указания студентам

По результатам самостоятельной работы по изучению спецкурса «Налоговый контроль и ответственность за налоговые правонарушения» могут быть подготовлены рефераты, научные доклады. Также самостоятельная работа студентов может означать решение задач по темам дисциплины.

При организации самостоятельной работы студентам, прежде всего, следует учитывать методические рекомендации по изучению дисциплины, содержащиеся в настоящем учебно-методическом комплексе. В частности, следует обратить особое внимание на то, что изучению подлежат действующие редакции нормативно-правовых документов (в основном). Поэтому необходимо точно определить какие изменения были внесены в соответствующий документ и когда они вступили в силу.

Помимо литературы, рекомендованной к использованию настоящим учебно-методическим комплексом, а также преподавателем на консультации по вопросам подготовки рефератов, научных докладов, студент может самостоятельно осуществить подбор материала по изучаемой теме. В этих целях следует изучить научные работы по заданной тематике, опубликованные в периодических изданиях, а также как монографии. Статьи, посвященные проблемам налогового контроля, могут размещаться как в юридических журналах обшей направленности («Хозяйство и право», «Российская юстиция», и др.), так и в специализированных журналах — «Финансовое право», «Налоги и финансовое право», «Аудиторские ведомости», «Все о налогах» и др. Кроме того, отдельные вопросы правоприменения освещаются в журналах «Аудит и налогообложение», «Ваш налоговый адвокат», «На-логовед», «Главбух», «Налоговые споры», «Налоговые споры: теория и практика», «Налоговая политика и практика», «Российский налоговый курьер», «Расчет», газетах «Учет.Налоги.Право», «Налоги», «Финансовая газета». Материалы, опубликованные в перечисленных изданиях, также размещаются в базе Справочно-правовой системы: Консультант-Плюс».

Интересные исследования вопросов, связанных с налоговым контролем и реализацией налоговой ответственности, содержатся в журнале для бухгалтера и налогового юриста «Налоги и финансовое право», куда включаются научные работы российский специалистов. С указанным изданием можно ознакомиться на кафедре конституционного и финансового права.

Проблематика налогового контроля, а также вопросы применения налоговой ответственности содержатся в материалах, публикуемым по итогам научных конференций, которые периодически проводятся в Пермском государственном университете, а также в других российских вузах. Материалы конференций публикуются. Информацию о материалах, опубликованных по итогам научных и научно-практических конференций можно получить на консультации у преподавателя.

Несмотря на то, что доктрина российского права не признает акты судебных органов источниками права, тем не менее, в последнее время решения Конституционного Суда Российской Федерации (как постановления, так и определения), учитывая их статус как правовых документов, последствия и значение для правоприменительной практики, многими учеными включаются в систему источников налогового права. Поэтому для глубокого изучения спецкурса «налоговый контроль и ответственность за налоговые правонарушения», безусловно, требуется исследование документов этого судебного органа. Многие постановления и определения Конституционного Суда Российской Федерации публикуются в официальном издании «Вестник Конституционного Суда РФ», а также в «Собрании законодательства РФ». В более полном объеме они представлены в СПС «КонсультантПлюс».

Студентам для понимания сущности и причин тех или иных изменений в налоговом законодательстве имеет смысл ознакомиться с программными документами, в которых изложены основные направления, цели и задачи государственной политики в стране. Интерес представляют как реализованные программы, так и те, которые по каким-либо причинам не были исполнены либо находятся в стадии реализации К таким документам можно отнести: ежегодные послания Президента РФ к Федеральному собранию РФ, ежегодные бюджетные послания Президента РФ, различные программы, разработанные Правительством РФ, как в сфере финансовой деятельности, так и в других направления деятельности государства.

Основные направления государственной политики также могут быть обозначены в выступлениях Президента РФ, Председателя Правительства РФ, иных официальных лиц, которые публикуются в официальных изданиях, иной периодике, а также размещаются в сети «Интернет» на официальных сайтах указанных органов.

По некоторым спорным вопросам спецкурса полезно узнать позицию уполномоченных государ­ственных органов, в частности, Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Федеральной таможенной службы РФ. Мнение перечисленных органов содержится в официальных письмах и разъяснениях, которые также входят в базы данных Справочно-правовых программ (СПС); в информации, размещаемой на официальных сайтах указанных органов, в выступлениях их официальных представителей.

Практика применения норм налоговой ответственности воплощена в судебных документах. С позицией высших судебных инстанций — Высшего арбитражного суда Российской Федерации и Верховного суда Российской Федерации — по спорным и сложным вопросам применения данных норм можно ознакомиться, изучив постановления Президиума ВАС РФ, постановления Пленума ВАС РФ, информационные письма ВАС РФ, решения Верховного Суда РФ, постановления Пленума Верховного Суда РФ. Указанные документы публикуются в официальных изданиях высших судебных инстанций: «Вестник ВАС РФ», «Бюллетень Верховного Суда РФ», а также размещены в СПС «Консультант Плюс: Версия Проф» и СПС «Консультант Плюс: Судебная Практика» и на официальных сайтах указанных органов. Документы окружных федеральных арбитражных судов также размещаются в базе данных СПС «Консультант Плюс: Судебная Практика». Кроме того, СПС «Консультант Плюс» содержит обзоры судебной практики, которые позволят упростить процедуру ознакомления с наиболее интересными решениями, принятыми судами по вопросам правоприменения.

Ресурсы сети «Интернет», рекомендуемые для использования в процессе самостоятельной работы студентов при подготовке по дисциплине «Налоговый контроль и ответственность за налоговые правонарушения»: сервер органов государственной власти российской Федерации «Официальная Россия» (www.gov.ru), официальные сайты Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации (www.cou№cil.gov.ru), Государственной думы Федерального Собрания Российской Федерации (www.duma.gov.ru). Счетной Палаты Российской Федерации (www.ach.gov.ru). Президента Российской Федерации (http://preside№t.kremli№.ru). Конституционного Суда Российской Федерации (ks.rf№et.ru), Верховного суда Российской Федерации (www.supcourt.ru), Высшего арбитражного Суда Российской Федерации (www.arbitr.ru), Банка России (www.cbr.ru), официальный Интернет-портал Правительства Российской Федерации (www.gover№me№t.gov.ru), официальные сайты Министерства финансов Российской Федерации (www.mi№fi№.ru). Федерального казначейства (www.roskaz№a.ru), Федеральной службы финансово-бюджетного надзора Российской Федерации (www.rosfi№№adzor.ru), Федеральной налоговой службы Российской Федерации (www.№alog.ru). Федеральной таможенной службы Российской Федерации (www.customs.ru). Фонда социального страхования Российской Федерации (www.fss.ru), Пенсионного фонда Российской Федерации (www.pfrf.ru). Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации (www.ffoms.ru).

Анализ работы территориальных подразделений федеральной налоговой службы в различных субъектах Российской Федерации показывает, что на практике содержание, методы и результаты деятельности этих органов имеют отличия. Поэтому для того, чтобы изучить опыт работы федеральных финансовых органов на местах, в отдельных регионах, провести его анализ с целью обобщения правоприменительной практики и выработки рекомендаций по ее дальнейшему совершенствованию, необходимо обратиться к сети «Интернет». В частности, можно обратиться к официальным сайтам территориальных подразделений федеральных органов исполнительной власти в субъектах Российской Федерации (например, Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (www.r59.№alog.ru) и др. Как правило, для того, чтобы найти сайты территориальных подразделений достаточно обратиться к официальному сайту федерального органа исполнительной власти, где указываются данные, в том числе и Интернет-портал, его территориальных подразделений.

Для того чтобы выводы, сделанные по результатам самостоятельной научной работы студентов, были более убедительными, целесообразно подкреплять их данными статистических исследований. Статистика содержит информацию об итогах финансовой деятельности государства в цифрах. Эти данные могут размещаться в периодических печатных изданиях, а также в сети «Интернет», в том числе — на официальных сайтах органов власти.

Также всегда представляют интерес исторические исследования в области налогового права. Поэтому в процессе самостоятельной работы студенты могут ознакомиться с историческим аспектом науки финансового права и практики финансовой деятельности, изучив следующие книги: «История финансового законодательства России: Учебное пособие» (Отв. ред. И. В. Рукавишникова. М., 2003), Н. И. Комаров, Д. А. Пашенцев, С. В. Пашенцева «Очерки истории права российской империи (вторая половина XIX — начало XX в.)» (М., 2006), а также книги из серии «Золотые страницы финансового права России». При работе в этом направлении большую помощь могут оказать библиографические издания, в частности книга К. С. Вельского «Финансовое право» (М., 1994).

Для того чтобы выработать рекомендации по совершенствованию современного налогового законодательства может быть целесообразным ознакомление с опытом зарубежным стран в области финансовой деятельности. Для этого студенты могут обратиться к изучению следующих трудов: Кучеров И.И. «Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций» (М., 2003), Толстопятенко Г.П. «Европейское налоговое право: Сравнительно-правовое исследование» (М., 2001), Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. «Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств: Учебное пособие» (М., 2002), Александров И.М. «Налоговые системы России и зарубежных стран» (М., 2002), Козырин А. «Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики» (М., 1993), «Налоги в развитых странах» / Под ред. И.Г. Русаковой. (М., 1991). Кроме того в настоящее время издано значительное количество трудов как в форме монографий, так и в форме статей, посвященным вопросам налогообложения в отдельных зарубежных государствах.

В процессе самостоятельной работы студентам следует в полной мере использовать возможности нормативных баз данных. В частности, в справочно-правовой системе «КонультантПлюс» возможен подбор материалов (как нормативно-правовых актов, так и публикаций) по заданной тематике путем использования функции «Поиск по правовому навигатору». Также при изучении отдельного правового документа или отдельной статьи нормативно-правового документа можно получить дополнительную информацию, используя функцию «полезные связи» (на левом поле документа информация о полезных связях отмечена значком «i»). С помощью этой функции осуществляется тематическая связь изучаемого документа с другими документами информационного массива, что позволяет наиболее полным образом анализировать проблему. Кроме того СПС «Консультант Плюс» включает обзоры новых и измененных документов, в частности — изменений налогового законодательства, что упрощает процедуру отслеживания оперативной информации.

Самостоятельная работа должна носить систематический характер, быть интересной и привлекательной для студента.

Результаты самостоятельной работы контролируются преподавателем и учитываются при аттестации студента (зачет, экзамен). При этом проводятся: тестирование, экспресс-опрос на семинарских и практических занятиях, заслушивание докладов, проверка письменных работ и т.д.